淺談企業會計人員如何規避稅務風險

陳文杰

摘要：征管機構的變革稅收政策的調整，使得企業的涉稅風險會大大提高，這對企業會計人員提出了更高的要求。本文主要介紹企業發展過程中企業及會計人員面臨的稅務風險，提出企業財務人員如何依法依規做好財務工作，在弱勢地位下如何更好的保護自己，盡量避免因企業納稅問題而牽連自身，促進企業健康發展。

關鍵詞：會計人員；稅務風險；規避

企業稅務風險一般是指企業的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定，而導致企業未來利益的可能損失。一方面是企業會計人員有意或無意的納稅行為不符合稅法的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、刑罰等風險；另一方面是企業會計人員不懂稅收政策，多繳納了稅款。企業面臨稅務風險的同時，不可避免的要牽涉到申報納稅的會計人員，如何在新形勢下依法依規的繳納稅收，既讓股東滿意也讓人民大眾滿意，這是企業會計人員必須關注的事情。

一、稅收征管環境趨緊

隨著營改增的全面推進及稅務部門金稅三期的全面上線，稅務機關對企業的全面監控進入了一個新的時代，企業幾乎所有的經營行為都會被納入稅務機關的監控范圍，因而企業涉稅風險會大大提高。

而隨著2018年國地稅的合并，2019年1月1日開始，各項社保費由稅務部門統一征收。征管機構的變革及金三系統的運用，意味著稅收征管效率的極大提升，而社保征收方式的變動使企業將面臨著大額的社保補繳壓力。面對當前錯綜復雜的經濟形勢及趨嚴趨緊的稅收征管環境，企業發展的涉稅風險是無法避免的，這也對企業會計人員在新形勢下如何依法依規的做賬、報稅等提出了更高的要求，會計人員有必要掌握了解稅收的相關政策，避免因企業納稅問題而牽連自身，促進企業的健康發展。

二、會計人員潛在的稅務風險

（一）發票開具不規范帶來的涉稅風險

營改增后，不按規定開票行為將成為嚴查發票的稽查重點，開票不規范將直接影響大數據統計與分析；隨著金稅三期的深入，發票的軌跡越來越成為大數據自動比對的重要依據，電子底賬系統發揮了更大的功能，虛開虛抵發票將很容易被稅務查出。會計人員虛開發票或者買賣專用發票，將很容易觸及刑法。

（二）公對私及私對公轉賬帶來的涉稅風險

有很多公司經常出現公司賬戶往法人個人賬戶轉私帳的情況，或者有時老板要會計人員收款過賬的行為，不少企業通過這種方式，貨款不走公章、不開票、不上賬，以此偷逃稅款。如今，公對私、私對公的這種走賬形式已經成為了稅務嚴查的重點，不管是公司賬戶還是個人賬戶，一旦被銀行檢測到資金流向異常，就很有可能會稅務機關盯上。

（三）做賬不規范帶來的稅務風險

隨著營改增的全面實施，對賬務規范處理的要求越來越高，有時候一筆不經意的記賬憑證，很可能會給企業帶來巨大的稅務風險，如視同銷售行為，未按規定確認收入申報納稅；銷售開票未將價款和折扣額分別注明，銷售額不得扣減折扣額；專用發票開具不符合要求；取得的增值稅扣稅憑證不符合規定，其進項稅額不得抵扣等，所以記賬必須仔細、嚴謹。而現在原始憑證保存長，稽查繳納稅款往往沒有期限。

（四）申報個人所得稅及五險帶來的稅務風險

從明年1月1日起社保移轉至稅務部門代征，社保的基數須與個人所得稅的基數一致，而個人所得稅繳納基數又與企業所得稅匯算清繳的工資總額息息相關，如果少報工資列成本，必然要多繳納企業所得稅，如果多列工資進成本，那繳納的個人所得稅與填列的工資總額不匹配，年終就需要補繳個人所得稅，這其中風險不言而喻。

而現在申報繳納個人所得稅的辦稅人員都是實名制，如果少申報繳納個人所得稅，稅務部門第一個找的就是會計人員，所以會計人員對申報繳納個人所得稅一定要謹慎、小心，切莫為了幫別人省錢，自己來但責任。

（五）匯算清繳企業所得稅帶來的稅務風險

匯算清繳企業所得稅需要一定的稅務專業知識，會計人員在實際清繳過程中往往對政策理解的準確性還不夠，致使稅收繳納存在一定的風險。如果有條件的企業，會計人員可以請會計師事務所的人來匯算清繳企業所得稅，如果沒有條件的企業，會計人員匯算清繳，要注意匯算清繳的截止時間、企業基本信息表的填報以及匯算清繳的填報，填報不準確很容易造成企業納稅風險，個人有時也難辭其咎。

（六）財務離職不變更稅務信息，將面臨涉稅風險

財務人員在離職的時候必須要辦理好交接工作。目前，稅務系統里法人、財務、股東的信息正在逐步和公安、工商、銀行、勞動等部門聯網，如果因為不誠信或者未及時注銷稅務信息等被列入黑名單，日常很多方面都會受到影響。

三、會計人員如何規避稅務風險

（一）不做假賬

不做假賬是對會計人員提出的最高要求，而在實際工作中，會計人員要烙守“不做假賬”的底線卻很難。所以會計人員如果能在堅持原則的前提下不做假賬當然最好，如果在脅迫的前提下被逼無奈，會計人員就要做好保護自己的一些措施，有機會自己主動把掌握的情況向相關部門匯報，及時理清自己的責任。

做賬要規范、清晰、準確、及時，納稅也要依法依規正常申報繳納。對于發票的開具，不要隨意虛開專用發票和普通發票，更不要買賣發票。發票的進項，抵扣及時準確，不該抵扣的進項一定要移除。

公私轉賬過賬要保持清醒的頭腦，不要去做。

（二）掌握基本的稅務知識、加強學習

現在我們國家稅收征管的環境是嚴征管、廣覆蓋，作為會計人員，需要掌握最基本的稅務知識，對于不常發生的應稅行為，如果要開具發票最好先問問專業人士或者是稅務部門。

掌握了解最新的會計、稅法政策，加強自身的學習，在大環境下更好的保護自身。

再就是會計人員離職，一定要做好信息的變更，不然自己無緣無故納入稅務部門的黑名單就麻煩了。

（三）加強與稅務部門的溝通協調能力

與稅務部門溝通不是要企業會計人員去行賄，而是通過每月的正常報稅，加強與稅務征管員及相關業務部門的聯系，了解當前稅務部門最新的稅務政策和相關的規定。

對于企業不常發生的應稅行為，如果要開票納稅請最好先向稅務部門的相關科室或者相關專業人員請教，以免納稅行為不合規惹得不必要的麻煩。

主動請稅務部門查賬，當然如果是私企可能不愿意這么做，但從另外一個角度來說這是消除稅務風險最好的辦法。

（四）依法依規進行稅務籌劃

稅務籌劃一般都是請會計師事務所的專業人士進行企業的稅收籌劃，在依法依規的前提下，做好稅務的規劃、申報、繳納，從而在法律法規允許的前提下合法進行節稅，從而在企業節稅的同時也保護好會計人員的自身權益，但這個需要企業負責人的支持。

作為會計人員來說，沒有專業人士的稅收籌劃，自己也必須通過合法正規的渠道來保護自己，各類稅務報表填報完成以后一定要給企業負責人簽字蓋章，盡量減少自身的責任風險。

現在國家稅收環境趨嚴，稅收政策趨緊，企業的稅務風險不可避免，企業會計人員有必要了解國家會計、稅收相關政策，在做好本職工作的同時，不因企業的納稅問題牽連自身。本文主要為企業會計人員整理出一些常見的稅收風險，讓會計人員能夠居安思危，防范風險。如果有不足的地方，希望經驗豐富的工作者，提出自己的建議，幫助會計人員在規避自身稅務風險的同時，促進企業健康成長。

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