構(gòu)建集權(quán)式地勘單位財務管理模式探討

謝昌軍

近年來，地勘單位推行企業(yè)化管理取得較大進展，財務管理不斷適應發(fā)展新要求，但還存在財務管理分散、資金使用效率較低、理財觀念落后等問題。要解決這些問題，我認為要結(jié)合實際，構(gòu)建統(tǒng)一管理，相互制約，相互調(diào)協(xié)，相互監(jiān)督的集權(quán)式財務管理運行機制。

一、當前地勘單位財務管理存在的主要問題

1.財務機構(gòu)分散，財務人員過多

地勘單主要為地質(zhì)大隊、勘察院等，下設(shè)分隊、分院或工程處。這種“麻雀雖小，五臟俱全”的模式，既增加財務人員、成本，也不適應推行企業(yè)化管理要求。

2.理財觀念落后，效益意識淡薄

計劃經(jīng)濟時代，地勘單位理財?shù)哪繕似赜谌绾巍盎ㄥX”，就是國家安排多少任務、給多少錢，就完成多少工作量、花多少錢。當前還不同程度存在這種理念。資金時間價值、風險價值、機會成本、經(jīng)濟效益等概念比較淡薄。

3.資金使用效率低，成本難以有效控制

在分權(quán)式財務管理條件下，大隊（院）難以統(tǒng)一安排投資和資金使用，降低了資金的使用效率，內(nèi)部容易出現(xiàn)一部分單位資金充裕閑置，而另一部分單位缺乏資金周轉(zhuǎn)的矛盾局面，削弱了全隊的競爭力。同時，削弱了大隊的統(tǒng)一調(diào)控能力，成本難以有效控制。

二、地勘單位自身發(fā)展的特點

地勘單位創(chuàng)建以來，經(jīng)歷了“由單純從事國家撥款的公益性地質(zhì)工作項目到為地方經(jīng)濟社會發(fā)展建設(shè)提供多元化地質(zhì)技術(shù)服務”、“由計劃經(jīng)濟時代單純?yōu)閲艺业V到市場經(jīng)濟為自身發(fā)展從事‘兩權(quán)經(jīng)營（探礦權(quán)和采礦權(quán)）”的轉(zhuǎn)變，在這樣的條件下地勘單位形成了“戴事業(yè)帽子，走企業(yè)路子”的自身特點，也就是地勘單位（公益二類）既是事業(yè)單位，又推行企業(yè)化管理，資金來源既有財政撥款，又要面向市場創(chuàng)收，彌補經(jīng)費撥款不足，這是地質(zhì)工作的性質(zhì)和歷史條件所決定的。

三、構(gòu)建集權(quán)式的財務管理運行機制建議

1.設(shè)置合理的財務機構(gòu)

地勘單位要結(jié)合自身特點，在原計財科的架構(gòu)上重新整合全隊（院）財務崗位、人員，成立財務結(jié)算中心，履行集權(quán)式的財務管理的各項職能，組織本單位的財務管理、預算管理、會計核算等方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟問題的分析和決策，維護國有資產(chǎn)的保值增值。

2.制定集權(quán)式財務機構(gòu)的職能

制定合理的財務結(jié)算中心職能，主要包括：（1）會計核算職能。依照規(guī)定，組織實施會計核算，編制財務會計報告，向決策層提供財務信息等決策資料。（2）經(jīng)費預算職能。根據(jù)規(guī)定做好地勘單位年度部門預算和財政專項資金預算以及財務決算等工作。（3）資金調(diào)劑職能。全隊的財政撥款和事業(yè)創(chuàng)收資金由財務結(jié)算中心集中管理，創(chuàng)收資金以內(nèi)部“信貸”的方式調(diào)度到流動資金有困難的內(nèi)部經(jīng)營單位，提高資金的使用效率，保證全隊各單位創(chuàng)業(yè)經(jīng)營有效運轉(zhuǎn)。（4）賬戶管理職能。大隊（院）下屬經(jīng)營單位的銀行賬號納入財務中心統(tǒng)一管理，實現(xiàn)全隊內(nèi)部各類賬戶資金的全面監(jiān)控和調(diào)度資金的及時到位。（5）資金監(jiān)控職能。全隊（院）內(nèi)各經(jīng)營單位的對內(nèi)、對外的經(jīng)濟業(yè)務結(jié)算、各項資金收付等都通過財務結(jié)算中心辦理，使全隊（院）的資金運作得到全面、及時的有效監(jiān)控，確保全隊資金運行的合規(guī)性、安全性和效益性。（6）提供信息職能。全隊經(jīng)濟業(yè)務進行集中統(tǒng)一會計核算，及時掌握全隊的資金運行情況和財務狀況，為大隊領(lǐng)導經(jīng)營決策和二級經(jīng)營單位提供財務信息。

3.建立內(nèi)部統(tǒng)一的財務管理制度

地勘單位要依照有關(guān)規(guī)定制定統(tǒng)一的財務規(guī)章制度并頒布實施，明確各級主要領(lǐng)導資金審批權(quán)限和成本費用報銷、核算程序等等，確保全隊（院）的財務收支審批程序和會計核算的一致性和規(guī)范性，確保全隊（院）會計電算化的統(tǒng)一、規(guī)范實施，保證大隊（院）總部和下屬分隊、分院和工程處、辦事處的資金在大隊（院）調(diào)控下規(guī)范安全有效運行。

4.建立有效激勵機制

實行資金集中管理的同時，大隊（院）應對所屬分支機構(gòu)的情況進行全面、細致、客觀的研究、分析和預算，建立一套涵蓋本單位主要發(fā)展指標的經(jīng)濟責任制指標體系和職工收入分配激勵機制，將大隊（院）總?cè)蝿漳繕藢訉臃纸猓c經(jīng)營者和職工個人利益（獎勵性績效）掛鉤，確保全隊（院）各項指標得以完成。

5.實行財務網(wǎng)絡(luò)電算化，項目管理信息化

財務結(jié)算中心實行會計電算化，推行項目管理、合同管理信息化，運用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對總部及各分支機構(gòu)的各類資產(chǎn)、經(jīng)營收入、成本費用等進行全方位監(jiān)管，及時掌握全隊的經(jīng)濟運行狀況，編制財務報告，定期向有關(guān)部門報送、傳輸財務信息資料，讓決策層及時掌握全隊（院）經(jīng)濟運行狀況，讓各經(jīng)營單位及時了解本單位的經(jīng)營情況，得以采取相應對策、措施，確保全隊總?cè)蝿漳繕说膶崿F(xiàn)。

6.實行備用金制度和銀行代發(fā)工資辦法

大隊（院）下屬二級單位不再設(shè)置會計機構(gòu)，工作人員對外聯(lián)系業(yè)務、出差、零星采購等所需流動資金統(tǒng)一實行備用金制度，定期到財務中心報賬沖賬。各項大額開支由財務結(jié)算中心辦理。實行銀行代發(fā)人員工資，統(tǒng)一由人事部門計算工資，由財務結(jié)算中心進行核對并組織安排資金，由銀行代發(fā)。

7.建立資金管理監(jiān)督機制

要實現(xiàn)管理目標，還必須對執(zhí)行的過程和結(jié)果進行監(jiān)督。地勘單位應充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，對資金管理制度的執(zhí)行情況，財務收支的合法合規(guī)性，經(jīng)濟責任完成情況、效益情況等進行審計，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出了整改建議，并督促有關(guān)部門和被審計單位加以整改。

綜上所述，目前地勘單位分權(quán)式的財務管理運行模式，難以適應發(fā)展的要求，應以創(chuàng)新的思維、實事求是精神重整財務管理架構(gòu)，由分權(quán)式的財務管理運行模式轉(zhuǎn)為集權(quán)式的財務管理運行模式，進一步規(guī)范財務管理和資金運行機制及監(jiān)督機制，促進地勘經(jīng)濟又好又快發(fā)展。

參考文獻：

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[4]楊秀榮 ：《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范指引解讀及案例分析》 中國財政經(jīng)濟出版社，2010.9.endprint