試論“營改增”對商業銀行財務管理的影響與對策

倪會之

【摘 要】在金融行業推行“營改增”，是我國經濟體制轉型下的一項重大舉措，也是推動國內金融業健康、穩定和持續發展的必要手段。自2012年上海率先實行“營改增”試點以來，我國“營改增”在多個行業均取得了顯著的成績，對降低企業稅負、釋放發展活力和優化資源配置起到了很好的幫助。但是由于缺乏可借鑒的經驗，商業銀行在施行“營改增”的過程中，也不可避免會遇到一些問題，走一些彎路。因此，探究“營改增”對商業銀行財務管理的影響和應對策略，成為新時期商業銀行實現自我發展的一種必然選擇。

【關鍵詞】“營改增”；商業銀行；財務管理；影響與對策

一、引言

我國自2012年開始進行“營改增”試點工作，隨后在2016年將金融業納入到“營改增”試點體系中來。商業銀行作為金融業的重要組成部分，“營改增”的施行及帶來了新的發展機遇，同時也面臨一些不容忽視的挑戰。文章首先概述了“營改增”的推行給商業銀行財務管理帶來的一些影響，隨后結合自身工作經驗，分別從人才隊伍建設、實施財務信息管理和梳理優化業務流程等方面，就如何有效應對“營改增”、推進商業銀行財務管理工作的高質量開展提出了幾點建議。

二、“營改增”對商業銀行財務管理帶來的影響

1.短期內商業銀行納稅成本增加

商業銀行在實行“營改增”的初始階段，一方面是由于內部工作模式和相關的軟硬件設備沒有及時更新，因此在業務流程上還不夠熟練，可能會導致成本控制能力不足，增加了銀行的行政成本；另一方面，“營改增”后新出臺了一些法規政策，這些政策從出臺到推行需要一定的時間，一些基層的銀行網點在不了解這些新政策的前提下，也會導致財務管理出現諸多失誤，無形中增加了納稅成本。例如，“營改增”之后，商業銀行所用的發票也要相應的從營業稅開票系統向增值稅開票系統轉變，這就需要商業銀行重新購買和安裝新的增值稅開票系統，增加了一定的成本。除此之外還包括人員培訓等，都會導致短期內納稅成本出現小幅度的增加。

2.稅收風險上漲

從具體的納稅環節上來看，增值稅與營業稅相比，新增加了進項抵扣環節，并且增值稅的計算和管理也比營業稅更加嚴格。商業銀行在進行增值稅的計算時，需要嚴格按照相關的操作標準，完成相關稅款的領用、抵扣、計算和登記等操作。如果商業銀行操作人員在增值稅業務操作的任一環節中出現差錯，不僅會給銀行帶來一定的經營風險，而且業務人員本人也要承擔一定的法律責任，如果涉及數額較大，還可能會負刑事責任。因此，“營改增”后的一段時間內，由于法律法規、操作辦法的變化，會增加商業銀行納稅相關工作的風險。

3.會計核算方式的改變

“營改增”施行之后，對商業銀行財會工作帶來的影響最為明顯。以會計科目為例，“營改增”后需要新開“應交稅費-應交增值稅”和“應交稅費-未交增值稅”等科目，財會人員需要定期對這些稅費業務進行清點和查驗，業務量有所增加。另外，針對于一些特殊的企業客戶，商業銀行還需要增開“應交稅費-應交增值稅-銷項稅額”等業務。由于工作內容進一步細化，也需要安排專業財會人員任職。

4.盈利結構變化

營業稅為價內稅，在企業的利潤表中，會專門設置“營業稅金及附加”項目用于記錄企業一定時期內營業稅的繳納情況。實行“營改增”后，商業銀行的利潤表結構會發生調整，“營業稅金及附加”項目的去除會造成“營業支出”的減少，進而會帶來營業利潤的增加，銀行的盈利結構發生變化。同時，營業利潤的增加也會造成企業所得稅計算數值的增加，形成更多的應交稅款。因此，需要商業銀行根據稅收整體情況來協調收入和成本。

5.人員組成變化

由于原本的營業稅業務被替換為增值稅，工作內容和對業務人員的專業要求也發生了相應的變化。為了更好地適應現行的增值稅相關工作，降低因業務不對等而引發風險的概率，必須要根據工作需要進行人員變動。例如，要安排業務能力強、學習速度快的優秀員工參加專業培訓，然后擔任營業稅業務組長，組長開展本行的“營改增”工作。銀行的人員類型、人員比例都會根據“營改增”的改革方案來進行調整。

三、商業銀行應對“營改增”的財務管理策略

1.重視銀行業務人員的培訓

商業銀行人才隊伍的整體水平在很大程度上決定了各項工作的開展質量。在“營改增”實施后，商業銀行財務管理工作的內容有了一定的改變，加上同行業競爭程度的不斷升級，對財務管理人員的綜合素養和專業技能提出了更加嚴格的要求。在這一背景下開展財務管理人員的技能培養顯得十分必要。培訓工作可以從以下幾方面來進行：（1）在銀行內部組織開展以“營改增”為主題的動員會議，一方面是通過會議普及“營改增”的相關知識，幫助商業銀行業務人員及時掌握工作要求的變化；另一方面也能夠強化責任意識，提高商業銀行的競爭力。（2）定期開展專題培訓活動，財務管理人員可以分批次參加培訓，既不影響商業銀行正常工作的開展，又能確保所有財務管理人員的綜合素質得到提升。（3）建立人才儲配機制，拓展員工晉升渠道，激勵財務管理人員的工作積極性，確保財務管理工作的順利轉型。

2.熟練掌握“營改增”的相關政策法規

“營改增”全面推行后，有關部門也出臺了一系列新的法律法規和政策文件，對“營改增”后的相關工作做出了解釋說明和規范指導。對于商業銀行來說，如果仍然按照以往的工作模式，可能會引發財務上的一些風險隱患。因此，作為內部財務管理人員，要主動了解“營改增”前后相關法律法規的變動情況，加強對新法的學習。例如，2016年新修訂了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，對增值稅的納稅期限做出了調整，需要商業銀行財務管理人員對納稅時間有一個明確的了解，以避免出現納稅延期，影響商業銀行的信譽。除此之外，商業銀行還必須根據“營改增”后的市場形式，及時調整財務管理和經營發展策略，使銀行各項業務實現順利過渡。endprint

3.梳理優化業務流程，規范會計崗位職責

精簡業務流程對于提高商業銀行辦事效率、降低財務管理風險有積極作用。但是在大多數基層銀行網點，由于日常業務量較多、缺乏制度建設等因素的限制，業務流程長期得不到更新和優化。因此，商業銀行應當自上而下的推行“營改增”的政策指導，同時借助于這一機會梳理業務流程，尤其是確保商業銀行基層網點各項工作的高效率開展。例如，銀行業務經理需要從宏觀角度，結合近年來的工作經驗和本地區的業務情況，對未來經營趨勢有一個準確的預判，從而在這一基礎之上開展工作規劃，為下一步商業銀行各業務的有序開展提供指導。在增值稅的計算上，必須按照相關法律要求采取記賬制度，如實記錄進項和銷項，做好增值稅進行稅額的抵扣。

4.健全完善信息系統

商業銀行應根據“營改增”的有關政策和稅收方法來調整信息系統，對原系統的參數和設置進行修改。利用“營改增”的契機，對全銀行內的信息系統設備進行整體檢修。檢查機器的正常使用狀況，對年久失修的設備進行淘汰。完成“營改增”稅收系統的參數、代碼設置，保證與稅務機關要求的網絡環境一致。保證全員對信息安全知識的基本了解，嚴禁內網系統與外網系統混用。定期、及時進行病毒的查殺，及時更新病毒庫數據。完善“營改增”后銀行內人員的用戶密碼設置，梳理人員崗位管理。建立與稅務機關的溝通聯動機制，保證稅收政策的及時掌握和信息系統的及時維護。

四、結語

“營改增”全面推行之后，必然會給商業銀行現行的工作模式帶來一些改變，甚至在推行初期會由于制度推行力度不夠、人員缺乏專業培訓等原因，導致商業銀行納稅成本和管理風險有小幅度的增加。這就要求商業銀行管理人員要認清發展形勢，主動了解相關部門新出臺的一些法律法規，減少業務操作風險。同時，也要重視銀行內部制度建設和人員培訓，為商業銀行順利實現“營改增”的過渡提供必要支持，維護銀行自身的利益。

參考文獻：

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