建筑業“營改增”對施工企業的影響分析及應對策略

凌源

【摘 要】眾所周知，營業稅改征增值稅是我國深化財稅體制改革的一項重要措施。建筑業屬于拉動我國經濟的重要行業，“營改增”政策的實施使得建筑行業在發展的過程中面臨著很多機遇和挑戰。本文針對“營改增”對建筑行業產生的影響，分析了“營改增”之后，建筑行業面臨的機遇與挑戰，并給出了相應的應對策略，希冀可以促進我國建筑行業的健康快速發展。

【關鍵詞】“營改增”；施工企業；應對策略

一、引言

營業稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）是我國結構性減稅的主要舉措之一。對于建筑行業而言，“營改增”政策的實施，不但會給整個行業帶來發展機遇，同時也帶來了很多挑戰。建筑行業需要重視這一政策的實施，并根據建筑施工企業的實際情況采取相應的應對策略。

二、“營改增”給建筑施工企業帶來的影響

1.“營改增”給建筑施工企業帶來的積極影響

（1）避免重復征稅，降低企業稅負。在實施“營改增”政策以前，建筑施工企業需要根據工程結算全額繳納3%的營業稅，但是施工企業購買的設備、材料等繳納的增值稅無法進行抵扣，只能計入工程成本中，這樣一來，建筑施工企業需要重復納稅。在實施“營改增”政策之后，建筑施工企業只需要就增值部分繳納增值稅，并且建筑施工企業的增值稅率為11%，而材料、設備等的購進稅率普遍為17%，存在明顯的稅率差，能夠幫助建筑施工企業降低稅負，即便是簡易計稅3%的稅率，不能抵扣進項稅，實際稅負也是略有降低的。此外，增值稅降低的同時，城建稅及各類附加也相應降低，也能夠一定程度降低建筑施工企業的稅負。

（2）優化經營管理，減輕核算負擔。針對建筑行業的會計核算工作而言，增值稅要比營業稅的核算工作更加復雜，因此對施工企業的會計核算要求更高。建筑施工企業想要保證準確的完成各項核算工作，需要對財務人員進行嚴格的培訓，或者直接引進符合要求的相關人才。此外，增加進項稅抵扣后，建筑施工企業需要繼續優化經營管理，盡可能的選擇最佳的單位開展材料設備采購、勞務分包等工作，避免出現材料設備外購或者工程分包等無法取得合法合規發票等情況。

（3）積極升級設備，加快技術創新。建筑施工企業在實施“營改增”政策之后，購進設備的進項稅額能夠抵扣，從而鼓勵施工企業更快的更新施工設備，幫助施工企業提高自身的機械化程度，在降低人工成本，優化產業結構的同時，還能夠降低出現質量事故、安全事故的幾率。此外，“營改增”還鼓勵建筑施工企業增加新技術、新工藝方面的研發投入，從而提高施工企業科技水平和技術創新能力，提升行業的整體實力。

2.“營改增”給建筑施工企業帶來的消極影響

（1）增加企業稅務管理成本和風險。一般情況下，建筑施工企業的施工項目分部范圍很廣，施工材料和設備的采購區域也非常分散，同時建筑行業采購數量大、頻率高，因此發票往往金額較大、數量眾多。在實施“營改增”政策之后，建筑施工企業的專用發票需要在規定時間之內，整理并傳遞到公司機構所在地進行認證和抵扣。此外認證工作對發票的要求很高，同時認證工作比較復雜，因此需要相關專業能力較強的工作人員負責專用發票的管理工作和納稅申報工作，很多的大型建筑集團都需要專門成立稅務管理部門負責專用發票的管理工作和納稅申報工作，這就直接增加了建筑施工企業的稅務管理成本與風險，也對稅務管理工作提出了更高的要求。

（2）企業實際稅負有所提高。盡管“營改增”避免了重復征稅，一定程度上降低了企業稅負，但是建筑行業自身的某些特殊性，導致了“營改增”后實際稅負可能反而有所提高。首先，人工成本無法抵扣。建筑業屬于典型的勞動密集型產業，人工成本在施工成本中占有較大比重，且人工成本呈逐年上升趨勢，該部分成本無法取得可抵扣增值稅專用發票。其次，地方材料難以抵扣。建筑施工項目往往地域偏遠，施工過程中必須的土、石、砂等地方材料通常由自然人或個體戶提供，這些供應商大多不愿認定為一般納稅人，這部分材料采購支出難以取得可抵扣的增值稅專用發票。最后，現有資產設備無法抵扣。施工企業“營改增”前購買的資產設備也不能抵扣進項稅，也會增加企業稅負。

（3）收入降低的同時資金周轉困難。在“營改增”前，建筑施工企業的主營業務收入包含營業稅，但是在“營改增”后，主營業務收入不包含增值稅，使建筑施工企業的收入出現下降現象。同時，由于“營改增”政策的實施，建筑施工企業由原來業主代扣代繳營業稅方式，轉變為施工企業自行申報繳納增值稅，并根據計量結算進度開具相應的發票。但是此時業主單位的工程款尚未支付給施工企業，即繳納增值稅在前，收取工程款在后。業主單位若出現拖欠工程款問題時，會給施工企業帶來資金壓力，導致資金周轉困難。

三、建筑施工企業應對“營改增”的相關策略

1.對企業組織架構和業務模式進行調整

建筑行業由于自身的特殊性，行業內部存在著資源共享現象?！盃I改增”政策的實施，使得建筑行業的施工主體與合同主體之間存在著差異，進而導致了企業增值稅出現“三流”不一致的問題。上述問題的存在會對建筑施工項目產生不良影響，進而增加建筑企業的增值稅管理風險?；谏鲜龅膯栴}，建筑施工企業需要不斷完善和調整自己的業務模式、組織架構，合理確定企業的關聯交易價格。

2.強化管理工作和降低企業稅負

建筑施工企業想要獲得進項稅抵扣，需要對供應商與分承包商進行合理的管理，在選擇材料供應商和項目分承包商時需要格外慎重。建筑施工企業可以逐步建立健全建筑供應商和分承包商的信息管理系統，不斷提高自己的議價能力，制定明確的維護制度，在采購施工材料、勞務和應稅服務時可以采取“統談、分簽、分付”的方式。這主要是指總施工企業和各個供應商進行統一談判，然后各個單位再和供應商分別簽訂合同，并開具相應的發票，同時由采購需求單位分別向材料供應商支付對應的款項。針對零星的采購形式，建筑施工企業需要按照供應商提供的材料價格和運輸價格等因素來確定最佳的供應商，這樣不但能夠以較低的價格獲得建筑施工企業需要的材料，同時還能夠獲得較多的進項稅抵扣，從而幫助建筑施工企業降低稅負。注意堅持“先開票，后付款”原則，在合同中明確這點內容，從而緩解建筑施工企業的資金壓力。endprint

3.提高財務人員整體能力和強化稅務管理工作

相比于營業稅，增值稅核算和稅務管理工作要復雜很多，并且納稅籌劃空間更大，因此對財務人員的整體能力提出了更高要求。對此，建筑施工企業需要采取各種方式對相關人員進行專業化系統培訓，同時積極引入高素質人才。此外，建筑企業還需要強化會計核算管理工作，不斷能夠提升整個核算工作的精確性和整個稅務管理水平，滿足建筑施工企業增值稅會計核算與稅務管理的實際需求。建筑施工企業需要逐漸完善發票管理制度，強化增值稅專用發票管理工作，對專用發票的真實、合法性進行嚴格審核，確保增值稅進項稅盡可能得到充分抵扣，從而提升整個建筑施工企業的管理水平和經營效益。

4.提高施工技術和強化項目合同管理工作

建筑施工企業需要制定相應的制度，強化建筑施工項目的合同管理工作。按照增值稅相關規定，逐漸完善建筑施工企業的承包模式，實施依法分包，嚴格根據合同要求管理和監控施工項目。同時建筑施工企業需要及時總結項目管理的相關經驗和教訓，針對不同的施工項目采取最適合的管理模式，實現項目的精細化管理。積極引進先進設備，降低人工費用，大力開展研發工作，培養自己的人才，促使建筑施工企業由勞動密集型向資本和技術密集型轉型，提高施工企業的整體實力。

5.強化稅收籌劃工作

“營改增”政策的實施，給建筑施工企業提供了全新的稅收籌劃空間，施工企業需要按照“營改增”政策、行業特點以及自身發展情況制定稅收籌劃方案，確保企業自身的整體利益?？傊?，“營改增”政策實施之后，建筑施工企業恰當的稅收籌劃不但能夠幫助建筑施工企業降低稅負，還能夠幫助企業增加利潤點，促進建筑施工企業更好、更快、更穩健地發展。

四、結束語

作為國民經濟重要產業之一的建筑業全面實施“營改增”，意義重大、影響深遠，不但降低了建筑施工企業的稅負，還幫助建筑業調整了產業結構，實現了規?；?、現代化?！盃I改增”政策的實施，對于建筑施工企業的影響具有決定性和全方位性，因此建筑施工企業需要抓住這個機會，深化改革，強化管理，健全企業內部的稅務管理制度，使建筑施工企業能夠向著信息化、規范化和精細化方向發展，在提高建筑施工企業整體經濟效益的同時提升整體競爭實力。

參考文獻：

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