核電企業稅務風險管理淺議

徐瑜

【摘 要】近年來，“營改增”全面推行、稅務電子政務工程步入金三時代，企業或將迎來史上最猛烈的稅務稽查風險。本文主要通過分析金稅三期稅務系統應用推廣帶來的風險影響，結合目前我國核電企業稅務風險管控現狀，分析存在的問題，并提出相應應對措施，以期從容應對信息化稅務風險，助推企業發展。

【關鍵詞】金稅三期；稅務管理；核電企業

自1994年國務院批準的電子政務工程開建以來，我國稅收征管系統歷經金稅一期、二期及三期，金稅三期是首個全國統一的國地稅征管應用系統，擁有大數據評估與強大云計算，可以實現跨稅種、跨納稅環節的信息共享。金稅三期的推廣和應用，所產生的數據會慢慢被監管部門所利用，由于我國的協稅制度，多部門將共同使用數據，這將進一步加快大數據時代，信息化稅務征管手段的應用，勢必將對企業稅務風險管理帶來更大壓力。自2013年以來，國內學者即已開始對網絡稅務模式對企業影響進行了相關研究，本文主要考慮金稅三期稅務系統的推廣應用所帶來的影響及風險，結合核電企業目前稅務管理現狀，在稅收征管環境趨嚴、稅務稽查高壓態勢下，針對核電企業應如何進行稅收風險管控，提高稅收風險管理水平進行初步探討。

一、金稅三期稅務系統應用的影響

自2016年開始，全國稅務系統推廣上線“金稅三期優化版”，尤其是“營改增”后發票管理系統的信息化提升，稅務稽查邁入了大數據信息化時期，大數據監管將帶來新的稽查隱患。自2016年以來，國家稅務總局先后頒布了稅務稽查選案、國地稅聯合稽查、發票稽查、“營改增”高風險企業專項檢查等若干文件，在全面范圍內展開基于大數據信息技術手段下的重點稽查。

核電企業建設周期長，經濟效益顯著，對國家、地方經濟貢獻較大，一般均為重點稅源管控對象；同時，核電建設承包商所處建筑行業屬于營改增重大稽查行業。日趨嚴峻的稅收征管環境，對核電企業稅收風險管控提出了更高的要求，要從容應對金稅三期信息化應用帶來的核電企業自身涉稅業務風險及周邊客商企業涉稅業務風險，需要清晰了解金稅三期所帶來的風險影響。

1.納稅申報風險

金稅三期稅務系統的應用給企業帶來了申報時限及數據準確性風險。金稅三期對申報信息量增大、數據明細程度增強；實現了涉稅流程的線上管理，申報數據準確性要求更高，各方申報數據的比對可能暴露潛在的稅務風險。

2.票據管理風險

金稅三期系統下，實現了對銷售發票開具的“監控”，特別是全面營改增后，增值稅發票的管理也是企業稅務風險的高發區域，企業開具或取得虛開發票，都將面臨票據風險。

3.稅務稽查風險

金稅三期稅務系統內具備數據勾稽、預警分析，實現了全國企業納稅數據的集中，實現了國地稅征管平臺的統一。在大數據分析技術發展環境下，金稅三期可自動對收入變化異常、稅款申報異常的企業篩選和披露。使企業面臨更加嚴峻的稽查環境。

二、核電企業稅務管理現狀及問題

目前，核電企業的稅務管理正處于傳統事后稅務管理模式向以風險為導向的事前稅務管理模式轉變過程中，稅務風險管控取得一定成效，但仍存在一些問題。

1.稅務風險管控意識不夠

從集團到成員公司，核電企業已形成一定程度的稅收風險管控意識，但目前基本集中在稅務管理人員層面，尚未形成全員的稅收風險意識。營改增的全面推行及金稅三期的適時推廣，企業面臨的稅收風險增加，無論是票據管理及稽查風險的防范，均需從業務端進行管控，增強財務人員的業務素質、提高風險敏感度；強化全員的稅收風險意識已成為亟待解決的問題。

2.集團化稅務風險管控效益尚未形成

目前，核電成員公司稅收管控基本處于各家成員單位各自為政的情況，在政策申請方面、特殊業務處理方面各家執行尺度也不盡相同，尚未形成集團化風險管理效益，此種單打獨斗模式下，與稅務機關的溝通協調成本較高，同時存在較高稅務稽查風險。在稅收征管環境越加嚴格的形勢下，這種傳統的、缺乏協同效應的單體稅務管理模式將不能滿足企業集團的需要。

3.稅務風險管理信息化水平有待加強

目前，核電企業稅務管理手段仍處于傳統階段，主要以人為管控為主，對日常涉稅事務進行管理，以達成相關稅務管理的目標。管控過程僅零星涉及信息化應用，比如網上申報、系統票據認證等，但尚未建立稅務風險管理信息系統，沒有充分利用現代科技技術手段進行企業稅務風險管控。

三、建議應對措施

應對大數據監管帶來的新的稽查隱患，核電企業的稅收風險管控應多維度、多角度、多手段管理，在廣度和深度上延伸管控。針對目前核電企業稅務管理存在問題，建議應對措施如下：

1.強化財務人員素質，增強全員風險管理意識

金稅三期的應用，稅務稽查將從事后轉到事前，利用金稅掌握的企業數據，可以進行事中稽查。企業的稅務風險防范也應從事后轉到事前。核電企業應引入風險管理理念，將提高稅法遵從度作為稅收管理的戰略目標，立足于風險防范，財務人員需對涉稅的風險事項掌握準確，加強涉稅數據的比對和分析，定期業務自查，降低企業被金稅系統撲捉的風險。

應結合以風險為導向的內控管理，梳理建立稅務風險矩陣，遵循業務流程環節進行稅務風險管控，在管控過程中加強“業財商”的有效融合，在業務端、商務流、財務環節融入稅收風險意識，培養全員風險意識，建立企業自身的稅務安全預警診斷體系，鼓勵全員參與風險管控，著眼預警提醒，聚焦高風險領域和對象，以有效應對金三系統推廣應用帶來的納稅申報、票據管理風險，切實做到防范風險于未然。

2.集團化稅收管理

核電企業稅收風險管控應由目前單體稅務管理模式轉變為集團化稅收管理模式，在風險把控、集團利益最大化的原則下，建立以“資源整合、協同運作”為核心的集團化稅收管理模式，在遵從企業集團整體協同運作理念的基礎上應用貫穿企業日常經營活動的一系列稅務管理方法，用以風險防范，創造效益。

目前，核電企業稅務管理基本為各自為政模式管理，偶有部分事項對標處理，但為形成體系化的共性規范。在“互聯網+”模式的稅務環境下，稅收環境日趨嚴峻，綜合考慮國家對國企管控的態勢下，核電企業面臨的稅務稽查也將成為常態。建立核電企業集團化稅收業務共享平臺，在集團內實現信息共享、動態監管的稅務管理體系越發重要。利用集團化的管理，針對核電行業共性的特殊性涉稅業務核算處理，從集團層面進行風險研究，指導決策，建立標準，統一應對，規避稅務風險，或將成為趨勢。

3.構建核電企業稅務風險管理信息系統

為應對國家稅收政策的不斷變化、征管手段的推陳出新，構建核電企業稅務風險管理信息系統，是防控稅務風險的有效途徑。借助集團內全面推廣應用的ERP系統，在ERP流程設計中考慮稅務管控因素，設計能管控稅務風險的業務流程，利用信息化手段從流程業務端對涉稅業務風險進行管控。通過搭建集中、統一的，包括涉稅業務信息和涉稅管理信息的技術平臺，設計符合申報要求的各類報表信息，實現自動完成稅款計算、納稅申報和繳納、票據真偽識別等稅務工作；充分利用ERP系統數據集成，實現涉稅信息溝通互饋、關鍵稅控指標風險預警管理，達成稅務風險管控的全過程信息化管理，以信息化管理手段應對大數據稅務監管風險。

四、結論

總之，應對日常嚴峻的稅務征管環境，常態化的稅務稽查態勢，核電企業需轉變觀念，強化全員風險意識，充分利用信息化管理手段，充分發揮集團、企業、員工多方作用，逐步完善稅收風險管控體系，建立有效管控機制，有效應對各項稅務風險，才能助推企業持續健康成長。

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