如何深化財政稅收體制改革的思考

張麗

摘要：隨著經濟的快速發展和社會的不斷進步，我國逐漸優化了財政稅收制度，從而為我國市場經濟的發展和完善作出了重大貢獻。但是在當前形勢下，由于經濟體制的改革不斷深化，我國的財政稅收制度改革也要不斷深化，由于在當前的財政稅收制度中還存在著不少的問題，因此我們要提高對這些問題的重視程度，積極采取措施解決這些問題。從而將我國的財政稅收制度改革不斷引向深入。

關鍵詞：深化 財政稅收體制 改革

改革開放以來，我國的經濟建設取得了較快發展，經濟體制建設也取得了重大成就。財政稅收作為我國經濟體制改革的重要組成部分，在長期的改革開放中也取得了較大發展。但與此同時，我國的財政稅收體制改革還存著不少問題，這也影響了我國的經濟建設。因此，我們要積極解決這些問題，從而促進我國的經濟發展。

一、財稅改革必須由“放權讓利”走向“制度創新”

經濟體制改革一直是制約我國社會主義市場經濟的一道關卡，因此，改革的第一步務必是“放權讓利”。在農村地區應大力推進家庭聯產承包責任制，充分擴大農民勞動積極性，并實行農副產品的競爭定價，使農民真正得實惠，除此之外，還應調整農業稅收結構，減少農民在稅收方面的負擔等等。在促進地方經濟發展方面，應在適當的情況下提高地方政府的職權范圍，促進他們在發展經濟、組織招商引資、擴大地方生產等方面的積極性，形成地方財政的“承包制”，也就是合理分配中央與地方的財政分配和職權，增強了地方政府的自主性。反之，由于職權和責任過度集中，導致宏觀經濟調控無法落實，這就限制了地方乃至整個國家的經濟發展。十四大確立的社會主義市場經濟體制經歷史證明是切實有效的，因此務，必長期貫徹執行，不斷促進制度的創新和發展，最終提高全社會的經濟水平以及前進步伐。

1994年開始的財政稅收制度改革開展到現在已經有一段時間了，分級財政體制的試行經實踐檢驗是與市場經濟并行不悖的，應繼續大力推廣。下一步工作中，要繼續加強稅制改革，強化職權與利益的分配關系，繼續推進分稅制，規范政府和企業以及個人之間的權力關系。

二、我國的財政稅收體制改革所取得的成就

（一）我國的財政稅收體制不斷優化

我國積極調整一系列的財稅改革措施，使我國的財政稅收管理效率不斷提高。此外，我國還積極優化財政支出結構，使我國政府逐漸轉變成為服務型的政府。隨著科學發展觀的不斷深化，政府在衛生、教育、醫療等方面加強了重視，并采取措施使我國的公共事業取得了較大發展。

（二）預算體制不斷得到優化

通過對預算體制的不斷改革，使預算監督體制不斷完善，提高預算體制的效率，進而促進企業管理效率及經營效率的不斷提高。

（三）我國的稅制不斷轉型

我國近年來以流轉稅為主建立了一套新的稅制體系，從而促進了我國從計劃經濟向市場經濟的轉變，保證了我國財政收入的不斷增長。國內生產總值的不斷增長，使地方政府的執行力不斷提高，促進了地方與中央財政收入的優化，同時也增強了中央的宏觀調控能力以及財政能力。通過對落后地區的相關補助，使落后地區的財政難題得到了解決。

三、當前我國在財政稅收體制中所存在的主要問題

（一）各級政府的責任與職能不相適應，地方政府的財力不均衡且問題突出

由于地方政府的職能過于僵硬，因而無法有效處理各種復雜的財政狀況，所以經常出現政府職能與財力不相適應的狀況也就不足為怪了。我國的轉移支付體制不夠合理，也不盡完善，并且帶有明顯的過渡期特性，使各級政府在縱向財政以及橫向財政上缺乏足夠的平衡能力。由于帶有的主觀性太大，因而也就降低了資金的使用效率。

（二）當前的財稅制度存在著一定的局限性

在現實生活中，稅收體制存在著一定的不足和缺陷，而且在政府收入的管轄范圍內還沒有納入非稅收入。因為一些稅種不夠健全，所以政府稅收的相關作用和職能也就無法正常發揮，稅收的相關調節作用也就更無從談起。由于有些稅種的類型設置不夠合理，從而阻礙了相關技術的創新和不斷發展。地方各級政府的財政收入由于都向上集中，因而導致了地區間的財政收入不平衡。與此同時，在安排分稅制體制的時候，地方與中央的收入劃分不夠合理，這樣既不能優化生產要素，又不能促進中央的宏觀調控。

（三）我國的預算體制改革有待進一步深化

在當前我國現行的財政預算中，財政預算所覆蓋的范圍相當狹小，因而造成了相當嚴重的資金挪用現象。由于當前我國缺乏周期預算以及長期性計算，這就嚴重影響了我國的宏觀調控和國家相關的發展規劃。另一個方面，由于我國的財政預算機制沒有配套的監督機制，所以也就使預算審批和審核失去了其本身應有的作用和意義。

四、如何進一步優化我國的財稅制度

（一）不斷完善地方的財政收入體系

我國的各級政府通過完善相關的財政收入來體現政府的相關職能。但是如果要想確保地方財政的穩定收入，還，必須要堅持地方財稅的相對獨立性才行。如想在地方建立一個獨立的財稅體系，就要將輔助稅種以及主體稅種科學地劃分出來。結合我國稅收的相關實際以及國外的相關經驗，應當在健全地方的財稅體系時，對我國的營業稅按照擴大稅源、局部調整的原則來進行，并且依然維持地方稅的相關主體地位。尤其是在當前時期，隨著我國人民群眾生活水平的不斷提高和我國經濟的快速發展，不斷提高地方稅種中財產稅的地位。

（二）不斷調整財政的支出結構，建設公共財稅體系

我們要根據市場化、引導性以及公共性的原則，積極明確政府的相關支出范圍。進一步調整我國政府的財政支出結構。對于那些重點的支出項目，財政要加大資金保障力度，使財政資金更多地向農村和農業傾斜，向科技、教育、社會保障以及衛生等方面傾斜，使財政資金更多地服務于公共行業。

（三）善于利用財稅方法來解決關于分配和收入的問題endprint

運用相關的個稅制度，不斷拓寬稅基，并且還要合理地確定扣除費用的相關標準，以便能夠滿足不同家庭的基本需求。另外，還要使累進稅率盡快統一。在稅收的征管上，不斷建立和完善雙向申報以及交叉稽核的機制，使個人的財產申報制度不斷完善。

五、各級政府的財政收入來源、收入機制必須規范化

由于改革是從放權讓利起步的，在改革向前推進的同時，隨著大一統的財政體制的逐漸淡出，符合社會主義市場經濟體制要求的新型公共財政模式并未及時建立，故收入增長特別是中央財政汲取收入的能力受到很大制約：而在支出方面，政府并不能立即從舊體制所界定的職能中退步抽身，并且還要承擔市場經濟體制所要求的新職能，承擔改革成本的巨大需要，致使財政支出節節攀升。為緩解收支矛盾，中央政府只能默許各地方、部門、單位以收費方式籌集公共收入。而這一默許又進一步削弱了稅基，加劇了預算內財政收支的矛盾，從而更強化了對稅外收費的依賴。“亂收費”大面積地制度化，使相關的法定制度形同虛設，社會陷入一個令人欲退不能的體制怪圈，嚴重地損害了政府財政收入來源和收入行為的權威性。

近些年來，在非稅收入絕對額及其增長速度均高于稅收收入增長額度及其增速的情況下，政府真實收入來源的混亂。因此，認真分析這種狀況，盡快改革現存的費稅體制，規范各種政府的財政收入來源，就是深化財稅體制改革的一個重要的內容，也是我們應該總結的一條經驗或教訓。

六、正確處理財政與經濟之間的良性互動關系

長期以來，政府財政過多地介入競爭性領域，以直接投資或財政補貼形式資助國有企業發展，這不僅無助于優化資源配置，導致財政資源在使用過程中的巨大浪費，而且也扭曲了公共財政的目標，無助于促進經濟社會的長期穩定健康發展。從發展經濟學角度看，經濟發展不同于經濟增長，它是一個伴隨著社會成員整體生活質量提高和社會進步的經濟增長過程，是一個綜合性社會指標。公共財政過度注重經濟增長，忽視其他的目標，可能導致‘沒有發展的增長”格局。為此，從優化資源配置方式的角度來看，財政對經濟發展的促進作用，不應體現在財政對競爭性領域的直接投資，對國有企業的補貼，而應按公共財政原則的要求，體現在如何投資于基礎設施和其他公共品領域，如何為社會經濟的協調發展以及各經濟主體的公平有序競爭提供一個適宜的環境，如何促進社會公平，消除二元經濟帶來的不良后果，以此促進社會經濟的結構優化和整體質量的提高，形成財政與經濟之間的良性互動關系。

七、結語

隨著社會經濟的快速發展和市場經濟的不斷完善，我國的財政和稅收制度建設也取得了長足的發展和進步，對我國的經濟建設起到了積極的作用。但是在財稅制度改革方面依然存在著不少問題，影響了我國經濟制度的完善。所以，我們要積極采取各種措施來加快我國的財稅制度建設，使我國的財稅制度更加完善。endprint