基于國際稅收籌劃的跨國企業稅收籌劃策略

張志泉 沈毅麟

摘 要 受經濟全球化的影響，我國涌現出越來越多的跨國企業。在企業的經營過程中，企業稅負問題不可避免，本文根據國際稅收籌劃的含義與基本方法，探究我國跨國企業在經營過程中的稅收籌劃策略。

關鍵詞 國際稅收籌劃 跨國經營企業 策略

一、引言

許多國家根據自身經濟和政治需要，對跨國企業制定了不同的稅收政策。稅收籌劃雖然在合法的范圍內減輕了企業的財政稅負，但是在一定程度上仍舊不符合東道國的稅收要求，一旦被東道國稅收主管機關審查，就會產生稅收風險。因此，跨國企業在經營的過程中，必須根據國際稅收協定以及東道國的具體稅收政策，加強自身的稅收籌劃工作，確保企業的健康發展。

二、國際稅收籌劃的方法

（一）充分利用企業所在國家的稅收優惠政策和國際稅收協定

不同的國家對于跨國公司的政策要求不同，一般情況下，發達國家對于跨國公司的要求較為嚴格，目的是保障本國企業的經濟利益。[1]但是對于大多數發展中國家而言，對于跨國企業的要求較為寬松，目的是通過跨國企業的發展帶動國家經濟的增長。很多國家為了避免雙重征稅，彼此簽訂了避免雙重征稅的協定，國際稅收協定的效力高于本國法律，為跨國企業稅收籌劃提供了指導。

企業在選擇跨國經營的地點時，可以把稅收政策的優惠力度作為項目或子公司落地的選擇標準之一。此外，我國跨國企業在經營的過程中，還需要對我國以及東道國的相關優惠政策變動進行實時跟蹤，全面加強企業稅收籌劃工作的合理性。

（二）選擇有利于減輕稅收負擔的組織經營形式

不同的經營形式、收益類型、稅收地點也影響著企業的稅負。企業在經營的過程中，要全面分析目標經營國的稅收政策，選擇最有利于減輕自身稅負的組織形態，對目標所在國的稅基、稅率結構以及具體的稅收政策進行綜合判斷，合理組建最有利于企業發展的海外公司。

（三）選擇所在國家的專業避稅機構進行國際稅收籌劃

我國跨國企業在進入新的國家、新的市場的初識階段，為保障稅收籌劃工作的合法性與科學性，可以選擇與當地的專業避稅機構合作。

三、基于國際稅收籌劃的跨國企業稅收籌劃策略

（一）樹立正確的稅收籌劃意識

樹立正確的稅收籌劃意識有助于加強企業對國際稅收籌劃工作的重視。通過對國外跨國公司的調查，可以發現大多數在我國設立跨國公司的國外企業都會設立專門的稅收籌劃部門，聘請專業的稅收籌劃人員進行稅收籌劃工作，確保稅收籌劃工作的專業性，聘請的人員中多是我國優秀的稅收籌劃人才，以便企業在經營的過程中，能夠實時地掌握我國稅收籌劃政策的變化，加強稅收籌劃工作的可靠性。[2]我國跨國企業在經營的過程中，要借鑒國外跨國企業的優秀經驗，首先，樹立正確的稅收籌劃意識，在經營的過程中，設立專門的部門進行稅收籌劃工作，聘請當地優秀的稅收籌劃人員，加強稅收籌劃工作的專業性。其次，企業要將國際稅收籌劃作為實現全球經營戰略的重要手段，稅收籌劃在海外項目的調研階段同步進行，為項目的落地做指導和規范。

（二）運用全局與長遠的眼光看待稅收籌劃

國際稅收籌劃要求我國跨國企業在經營的過程中，必須以全局、長遠的眼光看待問題。在稅收籌劃的過程中，正確認知稅收籌劃方法對于企業總體經營戰略的影響。例如，短期稅負最小化并不代表企業長期稅負最小化；企業稅負最小化并不等于企業經濟利益最大化；單項稅負最小化并不代表整體稅負最小化等等。因此，我國跨國企業在經營的過程中，要正確認識稅收籌劃的具體手段對于企業的影響，根據所在國家稅收籌劃政策以及企業經營的實際情況進行稅收籌劃工作，加強稅收籌劃工作的科學性與合理性。

（三）提高企業國際稅收籌劃的專業質量

對于跨國企業而言，在經營的過程中，不僅需要減輕自身的稅負，還要保障稅收籌劃工作的合法性，從而保障企業的長久、健康發展。要達到這樣的目的，企業必須選擇優秀的稅收籌劃專業工作人員，確保高質量的人員配備，并定期對稅收籌劃人員進行專業培訓與審查，確保人員的專業性與成長性，保障稅收籌劃工作的高質量與高效率。此外，企業還可以尋找專業、可靠的第三方公司，將稅收籌劃工作進行外包，進一步提高稅收籌劃工作的專業質量。

（四）保證企業國際稅收籌劃的合法性

國際稅收籌劃最重要的原則是必須具備合法性，企業在稅收籌劃的過程中，要采取合理避稅的方式，杜絕偷稅、逃稅等違法行為。[3]國際上各國政策不同，國家之間的稅收政策也不相同，因此，企業在跨國經營的過程中，必須熟知所在國家的納稅政策要求，根據企業的經營形態、收益類型、稅收地點等情況，對企業的稅收籌劃工作進行合理的分析，保障企業國際稅收籌劃的合法性，促使企業長久、健康地發展。

四、結語

國際稅收籌劃有多種納稅方式，我國跨國企業在經營的過程中，首先要樹立正確的稅收籌劃意識，保障稅收籌劃工作的合法性。其次，通過多種方式提高自身稅收籌劃工作的專業質量，保證企業稅收籌劃的科學性。此外，企業在經營的過程中，還要根據所在國家以及本國的稅收籌劃政策變化，對自身的經營戰略進行相應的調整，確保企業能夠長久、健康地發展。

（作者單位為山東電力建設第三工程有限公司）

參考文獻

[1] 李曉靜.淺析我國跨國經營企業國際稅收籌劃及策略[J].財經界 （學術版），2015（24）：369-371.

[2] 廖蔚.國際稅收籌劃及我國跨國經營企業的策略選擇[J].財政研究，2007（08）：56-58.

[3] 楊惠芳.我國跨國經營企業實施國際稅收籌劃策略分析[J].國際貿易問題，2003（08）：26-29+39.