基于法務會計視角的上市公司財務舞弊研究

俞家鐸

摘 要：就目前情況來看，我國的經濟發展態勢處于穩步上升的狀態，我國的市場經濟不斷地發展和變化，同時我國政府大力支持各企業的發展，使得我國的上市企業在近幾年來數量急劇增多。而上市企業在自身發展的過程中，需要不斷的增加企業的盈利以此來幫助企業規模的進一步擴大。而在此過程中，許多上市企業產生一些違法行為，各種偷稅漏稅的財務舞弊行為涌現出來，而這種財務舞弊行為對我國的經濟的發展有著嚴重的不良影響，它成為我國市場經濟進一步發展的障礙，局限了我國的經濟發展水平。而作為一種新興職業，法務會計能夠在一定程度上減少此類現象的產生，有效避免上市企業中發生財務舞弊行為。因此，在我國的上市企業中，應當有效利用法務會計的作用，以此來保證我國經濟市場的健康發展。現通過本文基于法務會計的視角，對上市公司的財務舞弊進行研究。

關鍵詞：法務會計；上市公司；財務舞弊；舞弊審核；獨立審計；

一、法務會計概論

1.法務會計的基本理論知識

法務會計在目前我國的上市企業中應用較少，人們對其了解較少，其需要工作人員了解一定的法律知識，在企業中運用法律知識解決一些財務方面的問題。這主要是因為在上市企業的經營過程中，其在處理上市企業的財務問題時經常會遇到一些法律問題，而普通的企業會計難以處理此類問題，而這種情況下，法務會計就可以發揮作用了。從事法務會計這門職業，需要學習多學科的知識，其中包括會計學、審計學此類會計學習的常見學科，還有偵查學、犯罪學等其他學科，這是為了就職人員在工作時能更加專業的解決上市公司中的財務問題。法務會計在工作時，會將自己所學到的知識綜合運用，在問題解決過程中收集材料，利用相關法規進行財務處理，而在此過程中，法務會計的處理問題的過程應該是公開、透明以及合法的。

2.法務會計的重要性

法務會計對于一個上市企業的發展非常重要，他能幫助上市企業改善自身發展過程中存在的不合法行為，保證健康的發展，同時能改善我國市場經濟發展過程中的不正之風，使我國經濟蓬勃發展。

（1）如今，我國的經濟發展正處于一個關鍵時期，但是，在這個時間段內，我國的經濟市場中出現了一些問題，各種經濟問題頻發，而一些經濟犯罪類案件也時有發生，而且許多上市企業在進行偷稅、漏稅等財務舞弊行為時，其手段高明，隱蔽性極強，這就造成相關辦案人員的工作難度較高，給案件審查帶來了困難。而在財務舞弊的案件審理過程中，一個重要信息就是上市企業的會計信息。法院需要根據此信息來對上市企業行為進行判定，因此，上市企業的會計信息務必需要保證真實完整。在案件審理過程中，相關部門在進行會計信息審核時，需要判斷會計信息的真偽，并找到錯誤信息的失誤之處，以此來判定企業行為做出最終的判決結果。而造成會計信息錯誤的原因有很多，其中主要以下幾種原因：首先是財務舞弊造成的信息錯誤，上市企業利用會計人員完成“偷稅、漏稅”，并制作了虛假的會計信息。其次是由于員工失誤引起的信息錯誤，在上市企業中存在一些專業能力不強的會計從業人員，其在工作中未能按照專業要求對信息進行處理，進而造成信息錯誤，影響相關部門的判斷。而法務會計的出現，則可以解決這些問題，減輕相關工作人員的工作負擔，提高工作效率，為市場經濟的發展掃清障礙。

（2）在近幾年里，我國上市企業中的財務舞弊情況越發嚴重，各上市企業公司在招聘會計時甚至會直接提問會計應聘者“是否會做‘假賬？”，這已經成為上市企業在面試應聘者時的硬性要求，由于缺乏有力的的監管力度，造成這些上市企業在進行財務舞弊時絲毫沒有恐懼之情，而這成為一個惡性循環事件，造成我國如今的上市企業中財務舞弊的情況嚴重，而這嚴重影響了我國經濟市場的公開化、透明化，影響了市場的公正性。例如，上市企業雙方簽訂合同后進行合作，二者合作項目的會計信息應到由兩個公司共同監管，而如果一方為了謀求自身企業的利益最大化，進行會計信息制假，這不僅影響了二者的合作關系，還對我國相關法律的地位造成一定的影響。除此之外，一些上市企業在進行財務舞弊時，考慮的增加企業效益，因此，相關部門在進行調查企業的會計信息時，上市企業會意識到此舉會危害到企業利益或對自身企業發展不利，會想方設法的阻止相關人員進行調查，這就使得審查人員的取證更加困難。而法務會計人員能有效改善市場秩序，避免此類惡性循環，盡量保證市場中的公正、公開、透明。

（3）社會的不斷進步使得人們對于上市企業中會計的專業能力要求越來越高，人們需要有更加專業的會計人才來處理企業中的各種事項，人們希望上市公司中的會計人員能夠及時、準確的反應上市企業的真實財務情況，不要出現“虛假報賬”的行為。而在我國的上市企業中調查后發現，大部分會計人員都難以達到這一要求，其在進行信息反映時總是稍慢，難以滿足人們的期待值。而法務審計其專業能力強，相比于傳統會計來講，其學習了大量的綜合知識，在進行信息處理時也會更加的得心應手，能準確、及時的反應企業中的各項財務信息，使人們能在第一時間內了解到人們想要知道的信息，避免了信息延誤。除此之外，法務會計還能與相關工作人員進行有效地交流，幫助工作人員工作。

二、法務會計的具體作用

法務會計相對于傳統會計來講，其具備許多優勢，而其在上市企業的財務管理中具體起到什么作用呢？以下是它的詳細說明：

1.識別作用

法務會計在工作中能識別上市企業的財務舞弊行為，有效減少上市企業的舞弊行為。法務會計在進行識別時，主要分為三個步驟，首先是現金識別，在進行現金識別時，法務會計會對現金的收入進行分工處理，避免出現交叉行為，確定現金收入的真實性，避免出現偽造行為，通過對相關證件的查證來最終確定現金收入的合理性；其次是偽造、虛構舞弊識別，法務會計人員在進行此類識別時，會著重觀察一些人員流動性較大的公司，因為此類公司會有一些冒領薪資的情況出現，還會核對一些上市企業中員工數量與薪資數量，二者如果產生差別，那么此公司就有可能存在財務舞弊行為，除此之外，還會核查企業的經濟往來情況，如果出現一些不太正常的地方，則可以懷疑此公司存在財務舞弊行為；最后是進行挪用舞弊的識別，一些企業員工會有挪用公款的行為出現，而法務會計可以有效核查企業資金的挪用情況。

2.監督作用

由于法務會計在工作時是進行獨立審計的，這使得法務會計在監管上市企業的的財務舞弊行為提供了有利條件。法務會計在進行監督時，會對公司的各項憑證進行審查，審計上市企業中的各種會計報表，從蛛絲馬跡中發現上市企業中可能存在的財務舞弊行為。法務會計還會根據上市企業的情況對上市企業進行分析，通過分析來發展企業財務中的問題，這在一定程度上降低了審計的難度，提高了法務會計的工作效率和工作質量。

3.訴訟支持

由于法務會計具有一定的法律知識，這就使得案件審核過程中的取證問題變得相對容易，其能比較容易的收集到與本案件相關的證據，幫助法院等相關部門進行判案。而法務會計的專業能力較強，比較準確的計算出相關經濟損失，從而在最大程度上減少由于財務舞弊行為造成的經濟損失。除此之外，由于法務會計人員可以全程參與上市企業的審查工作，其可以在最終對案件進行總結，為其他案件的審查提供經驗。

三、結束語

法務會計相對于傳統會計來講，其能有效減少上市企業中財務舞弊行為的出現，保證我國經濟市場的穩定與和諧，使我國的市場經濟健康發展，穩步向前。

參考文獻：

[1] 葉淑林.上市公司財務舞弊及其治理對策研究[J].中國注冊會計師，2011，（4）：75-80.

[2] 張倩.治理上市公司財務舞弊的法務會計研究[D].重慶大學，2013.