實現(xiàn)高校財務(wù)審計信息化應(yīng)注意的技術(shù)問題

王建康

摘 要：本文將圍繞實現(xiàn)高效財務(wù)審計信息化的任務(wù)，分析審計信息化在高校實際應(yīng)用中存在的技術(shù)問題，并提出信息化技術(shù)的改進途徑。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)審計；信息化；技術(shù)問題

一、近年來，教育部將審計信息化作為教育審計的基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性工作，提前謀劃和研究，完成了高等學(xué)校內(nèi)部審計管理和作業(yè)通用平臺的研發(fā)設(shè)計，開發(fā)了教育行業(yè)法律法規(guī)檢索系統(tǒng)。一些高校也在積極探索開展審計信息化建設(shè)工作，積累了一定經(jīng)驗。但目前教育內(nèi)部審計信息化工作還處在起步階段，對審計信息化的重要性和緊迫性認(rèn)識還不夠，數(shù)字化審計方式應(yīng)用還不多，大數(shù)據(jù)審計理念、方法研究和實踐還不深入，信息系統(tǒng)審計還處于探索階段。新時代高校內(nèi)部審計工作面臨著教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化的新要求，面臨著高校推進內(nèi)涵式發(fā)展的新形勢，必須大力推進高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，才能有效發(fā)揮內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

二、高校財務(wù)審計信息化主要任務(wù)

1、健全內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制。數(shù)據(jù)是內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。各學(xué)校要結(jié)合學(xué)校信息化建設(shè)的實際情況，建立健全有效的內(nèi)部審計數(shù)據(jù)采集機制，確保審計所需電子數(shù)據(jù)的及時性、完整性、真實性。可建設(shè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，通過復(fù)制拷貝或按要求報送等方式將審計所需數(shù)據(jù)從其他部門歸集到數(shù)據(jù)庫；也可建立“嵌入式”數(shù)據(jù)采集機制，即在學(xué)校各信息系統(tǒng)或在學(xué)校內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)中為內(nèi)部審計預(yù)留數(shù)據(jù)接口，或為內(nèi)部審計部門開通數(shù)據(jù)訪問權(quán)限；已經(jīng)建設(shè)和正在建設(shè)學(xué)校大數(shù)據(jù)共享平臺的學(xué)校，要為內(nèi)部審計部門分析利用有關(guān)數(shù)據(jù)提供條件。

2、推進數(shù)字化審計方式。數(shù)字化審計方式的核心是數(shù)據(jù)分析能力。各學(xué)校內(nèi)部審計部門要更新審計理念，突破單個項目審計思維，立足整體分析把握，從業(yè)務(wù)分析入手，堅持問題導(dǎo)向，加大學(xué)校各部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)、學(xué)校數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，提高數(shù)據(jù)分析的深度和廣度。要充分利用有關(guān)數(shù)據(jù)軟件，熟練掌握“數(shù)據(jù)式審計”技術(shù)，研究運用“大數(shù)據(jù)”分析，逐步形成“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式。

3、完善內(nèi)部審計管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)是提升內(nèi)部審計管理水平的重要手段。各學(xué)校內(nèi)部審計部門要在完善制度、加強規(guī)范性建設(shè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)管理工作需要，建設(shè)和完善內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，對審前準(zhǔn)備、審計計劃、審計實施、審計報告、審計整改、資料歸檔、成果利用等全流程管理環(huán)節(jié)進行信息化管理，滿足審計項目組織實施、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過程控制和決策支持等管理需要，提高工作效率。

4、創(chuàng)新審計業(yè)務(wù)組織模式。各學(xué)校要在內(nèi)部審計信息化實踐過程中，主動適應(yīng)大數(shù)據(jù)、云計算等新技術(shù)和內(nèi)部控制、績效審計等新要求對審計資源、審計思路、審計手段、審計方法等帶來的變革，逐步探索形成新的審計業(yè)務(wù)組織模式。

三、高校審計信息化過程中面臨的技術(shù)問題

1、高校財務(wù)審計信息化技術(shù)手段落后

首先是大學(xué)的體制，目前大學(xué)的體制對于建立財務(wù)全面管理系統(tǒng)，特別是上升到資源計劃管理系統(tǒng)的建設(shè)，不是非常有利，盡管大學(xué)已經(jīng)感覺到來自社會、政府的壓力，盡管大學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)者有改進管理現(xiàn)狀的感覺和要求，但建立資源計劃管理系統(tǒng)的復(fù)雜性、艱巨性仍會使大學(xué)的管理者望而卻步。

2、缺乏審計信息化管理系統(tǒng)技術(shù)人才

缺少能夠規(guī)劃、設(shè)計并領(lǐng)導(dǎo)實施建立大學(xué)資源計劃管理系統(tǒng)的人才。目前許多大學(xué)的信息化工作通常是由大學(xué)信息辦主任負(fù)責(zé)的，大學(xué)信息辦主任通常在校園信息化的建設(shè)工作中發(fā)揮了重要作用，但建設(shè)大學(xué)資源計劃管理系統(tǒng)則需要在對大學(xué)的管理和對信息技術(shù)的兩方面都有一定了解的人才，讓人感嘆的是幾十年來大學(xué)為社會各行業(yè)培養(yǎng)了無數(shù)的管理人才，卻很少有培養(yǎng)大學(xué)管理的專門人才。

四、實現(xiàn)高校財務(wù)審計信息化技術(shù)的策略分析

1、高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財務(wù)審計信息化。

一是需要創(chuàng)新大學(xué)的管理理念。即確立在社會主義市場經(jīng)濟及公共財政制度背景下現(xiàn)代大學(xué)的管理思想。應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到建立大學(xué)財務(wù)管理系統(tǒng)對于大學(xué)的建設(shè)發(fā)展的重要性。二是需要有大學(xué)主要領(lǐng)導(dǎo)者的指揮和強力推動。財務(wù)管理系統(tǒng)是大學(xué)管理領(lǐng)域里信息高度集成、共享和互動的管理平臺，牽涉大學(xué)的各項管理，需要各部門大量的協(xié)調(diào)、配合工作，沒有主要領(lǐng)導(dǎo)者的指揮和強力推動是不可能成功的。三是需要進行全面的規(guī)劃。現(xiàn)在大學(xué)多少都有一些部門級的信息系統(tǒng)在處理各自的業(yè)務(wù)活動，但這些系統(tǒng)大都處于“信息孤島”水平，能在幾個部門之間協(xié)同發(fā)揮作用的系統(tǒng)不多。而大學(xué)財務(wù)管理系統(tǒng)的建立會涉及大學(xué)管理的方方面面，會取代或整合原有的系統(tǒng)。所以一個適合大學(xué)管理要求的全面的規(guī)劃對于系統(tǒng)建設(shè)的成敗有十分重要的作用。

2、加強信息系統(tǒng)內(nèi)部審計外部化

高校內(nèi)部審計信息化是高校內(nèi)部經(jīng)濟和管理發(fā)展的需要，加強審計單位的信息化建設(shè)，是為了保證高校利益最大化，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，集中精力和資源提升高校內(nèi)部審計信息化的核心能力。內(nèi)部審計外部化并沒有改變內(nèi)部審計的地位和作用，反而能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。與外部審計密切友好合作，能取長補短，形成互補的關(guān)系。高校審計外部化是高校通過招投標(biāo)的形式，在當(dāng)?shù)仄刚垉?yōu)秀的外部注冊會計師、注冊審計師對高校內(nèi)部重大項目、重大資金履行審計職能，這樣就和社會上優(yōu)質(zhì)的審計力量結(jié)成了合力，形成戰(zhàn)略合作關(guān)系。從而有效地提高了內(nèi)部審計的經(jīng)營管理能力。高校的內(nèi)部審計核心力量，可以放在不宜外包的項目（中層干部離任審計、校辦企業(yè)財務(wù)審計、小額科研項目經(jīng)費使用審計等）和管理方面。把重心放在管理上，從而提高高校的內(nèi)部審計質(zhì)量和效率，為高校的核心競爭力保駕護航。

3、加強內(nèi)部審計管理核心化

高校內(nèi)部審計的目的除了傳統(tǒng)的查錯防弊外，主要通過經(jīng)營審計、管理審計去考慮問題的改進措施。高校內(nèi)部審計的核心目標(biāo)是信息化的管理審計。實踐證明，專業(yè)化的分工與協(xié)作帶來了效率的大幅度提高。當(dāng)高校內(nèi)部審計發(fā)展到一定規(guī)模時，集中精力做好管理審計工作，做好參謀與服務(wù)，使高校管理審計的各個環(huán)節(jié)、各個組成要素相互聯(lián)系、相互制約、形成有機整體。要加強上下聯(lián)系、橫向聯(lián)系、縱向聯(lián)系，以及與行政領(lǐng)導(dǎo)之間、內(nèi)部單位之間、兄弟院校之間以及被審計單位之間的聯(lián)系，通過充分交流，充分溝通，使審計方法和技巧得到共享和提高。高校的信息管理系統(tǒng)核心是收集和傳遞信息，管理的每一個環(huán)節(jié)都離不開信息的收集、加工、應(yīng)用。提高及時準(zhǔn)確地收集傳遞信息的能力，是改善高校內(nèi)部審計信息化管理的一項重要措施。審計信息系統(tǒng)有效管理各種審計信息的能力是提高內(nèi)部審計信息化一個重要環(huán)節(jié)。

五、結(jié)束語

綜上所述，本文主要討論了信息化條件下的高校內(nèi)部財務(wù)審計問題， 針對高校內(nèi)部財務(wù)審計的主要內(nèi)容和目標(biāo)， 在總結(jié)了計算機輔助審計主要手段的基礎(chǔ)上， 指出了信息化條件下高校內(nèi)部財務(wù)審計的主要問題， 并提出一種面向標(biāo)準(zhǔn)化的解決方案， 希望對這方面相關(guān)問題的解決有借鑒意義。

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