淺析中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及對策

鄭靈曦

【摘 要】隨著二十一世紀經(jīng)濟全球化的進程加速，我國中小企業(yè)迎來了發(fā)展的黃金時期。全國人大常委會于2002年頒布了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》，給中小企業(yè)規(guī)范化和法制化發(fā)展提供了重要保障。經(jīng)濟繁榮促使競爭激烈，并且我國的納稅負擔較重，中小企業(yè)的創(chuàng)新能力又有限，因此，在企業(yè)的營業(yè)成本不變的情況下，中小企業(yè)的利潤空間被稅收成本壓縮，使得其在國內(nèi)外市場上少了競爭優(yōu)勢，無法再進一步的擴大市場份額。此時，稅收籌劃的重要性就凸顯出來了，中小企業(yè)的管理者希望憑借合理有效的稅收籌劃減輕企業(yè)的納稅負擔，提高企業(yè)的競爭力。但是，我國的稅收籌劃發(fā)展時間短且緩，再加上中小企業(yè)整體的財務(wù)水平不高，稅務(wù)認知不足等問題阻礙了稅收籌劃在其中的應(yīng)用與發(fā)展。本文以稅收籌劃在我國中小企業(yè)運用中的必要性作為著力點，重點闡述中小企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問題，從而在分析問題的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)的特征提出一系列的應(yīng)對措施，控制中小企業(yè)納稅風險的同時通過籌劃降低企業(yè)的稅務(wù)成本，提高企業(yè)的盈利水平。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；中小企業(yè)；盈利水平

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）經(jīng)營管理人員缺乏稅收籌劃理念

大多數(shù)中小企業(yè)都是家族型企業(yè)，關(guān)系網(wǎng)錯綜復(fù)雜，關(guān)鍵崗位只選擇自己的心腹，更多考慮的是個人的收益而不是企業(yè)的長遠發(fā)展，長此以往，造成企業(yè)管理人員能力不足，缺乏專業(yè)科學(xué)的管理理念，沒有把企業(yè)緊密的結(jié)合在一起，單純地認為稅收籌劃就僅僅是財務(wù)部門的工作，難以科學(xué)的進行稅收籌劃。企業(yè)在這樣的管理者領(lǐng)導(dǎo)下很有可能會達到兩個極端，一個是完全不進行籌劃或者籌劃失敗，稅務(wù)部門讓繳多少繳多少；另一個是企業(yè)進行違法的途徑規(guī)避稅收，出現(xiàn)逃稅漏稅的法律事故，從而使企業(yè)背負大量的罰款，降低企業(yè)的信譽。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃能力不足

稅收籌劃對企業(yè)的內(nèi)部配置要求極高，一方面要求企業(yè)有著良好的內(nèi)控體系和管理制度，另外一方面還要求企業(yè)有經(jīng)驗豐富的稅務(wù)人員。只有同時具備以上兩個條件時，稅務(wù)人員才能夠在大量準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)上運用過強的專業(yè)知識，根據(jù)企業(yè)的特定情況分析和設(shè)計行之有效的科學(xué)稅收籌劃方案。但是由于中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟的限制，使得其人員結(jié)構(gòu)比較簡單，內(nèi)部框架不完善，內(nèi)部控制與財務(wù)管理不成熟。管理者為了節(jié)約成本往往讓一名財務(wù)員工身兼數(shù)值，完全忽視不相容職位相分離的規(guī)定，導(dǎo)致日常業(yè)務(wù)流程記錄不完整，會計核算缺失，財務(wù)信息不完善，連企業(yè)的財務(wù)狀況都不能真實的反映，怎么能為稅收籌劃提供準確的參考數(shù)據(jù)。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃存在誤區(qū)

經(jīng)濟全球化迅速發(fā)展，我國為了能讓企業(yè)加快“走出去”的步伐，中央制定的政策準則都不斷的在與國際趨同，但由于政策的市場變化，宣傳力度不夠，企業(yè)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)不足，造成企業(yè)對政策的解讀不到位，稅收籌劃的依據(jù)可能會有失偏頗。中小企業(yè)缺乏專門的人才，企業(yè)中的財務(wù)人員很多只是將稅收籌劃成功的案例完全復(fù)制過來而已，沒有考慮到企業(yè)的實際情況，勢必會導(dǎo)致籌劃結(jié)果的失敗。這樣一來，不會給企業(yè)增加任何的收益反而還會該企業(yè)帶來極強的負面影響。甚至有些中小企業(yè)對稅收籌劃的概念理解模糊，認為稅收籌劃等同于偷稅漏稅，還有些中小企業(yè)認為稅收籌劃需要消耗大量的人力物力，非中小企業(yè)能夠做到的。這兩者皆是因為觀念陳舊而忽視了對自己合法權(quán)益的有效維護。

二、中小企業(yè)稅收籌劃對策分析

（一）中小企業(yè)稅收籌劃運用思路

科學(xué)有效的稅收籌劃能夠幫助中小企業(yè)在短期內(nèi)規(guī)劃財務(wù)行為，實現(xiàn)企業(yè)少納稅或者暫緩納稅的目的，減少納稅成本，提高中小企業(yè)的盈利水平。管理者要嚴加防范稅收籌劃風險，合理有效的制定稅收籌劃方案，這兩者是做好中小企業(yè)稅收籌劃的必要條件。中小企業(yè)在培養(yǎng)內(nèi)部員工稅收能力的同時咨詢專業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)，做到稅收籌劃風險控制的雙重保障。本文針對中小企業(yè)稅收籌劃，提出“堅持原則、嚴控風險、優(yōu)化方案、提高水平”的總體運用思路。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃對策淺析

（1）規(guī)范中小企業(yè)的財務(wù)工作流程。

中小企業(yè)應(yīng)該注重內(nèi)部管理模式的調(diào)整，打破以裙帶關(guān)系為主的升職方法，建立起有效的內(nèi)部控制體系，這樣有利于財務(wù)流程的規(guī)范，完善相應(yīng)的財務(wù)憑證和會計核算。企業(yè)也可以建立績效管理制度，對相關(guān)人員進行約束和鼓勵，保證日常工作有序進行。稅收籌劃的制定取決于企業(yè)大量可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，所以，財務(wù)流程的規(guī)范是進行稅收籌劃的第一步。

（2）加強與政府稅務(wù)部門的溝通聯(lián)系

稅企雙方對稅收征收政策的理解難免會存在差異，這種差異如果不及時解決會使得雙方對納稅結(jié)果有爭議。因此，對于有模棱兩可的稅收政策，企業(yè)的稅收人員必須及時與主管稅務(wù)部門進行良好長效的溝通，獲取權(quán)威的解釋，雙方以不傷和氣的方式化解爭議。

（3）合理利用稅收優(yōu)惠政策

我國考慮到中小企業(yè)的現(xiàn)狀及發(fā)展，頒布了很多稅收優(yōu)惠政策。如今，互聯(lián)網(wǎng)科技如此發(fā)達，企業(yè)應(yīng)組織人員進行稅務(wù)在線學(xué)習(xí)，利用對企業(yè)有效的稅收優(yōu)惠政策，減小企業(yè)不必要的稅收成本。企業(yè)可以利用稅收優(yōu)惠政策進行分稅種避稅；在法律允許的情況下進行轉(zhuǎn)移定價避稅；對于企業(yè)兼營業(yè)務(wù)可以分開核算進行避稅。我國稅法緊跟宏觀經(jīng)濟走向和政府的新一輪調(diào)控，它是國家財政的主要杠桿，因此調(diào)整的頻率比較高。企業(yè)要對此特別的關(guān)注，借助國家的力量達到降低自己成本的目的，這是最安全高效的方式。

三、結(jié)語

簡而言之，中小企業(yè)合理運用稅收籌劃，不僅能節(jié)約納稅成本，而且還能提高企業(yè)的稅收管理意識。管理者一定要堅持稅收籌劃基本原則，嚴格掌控稅收籌劃相關(guān)的風險，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)科學(xué)部署，高效合法地為企業(yè)減少稅收開支。

【參考文獻】

[1]蔡鳳泉.論企業(yè)的稅務(wù)策略[J].經(jīng)濟工作導(dǎo)刊.2000（13）.

[2]蘇爽.我國現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃研究[D].遼寧大學(xué)，2012.

[3]呂立偉，楊克泉.企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃[J].會計之友，2001（03）.

[4]郝艷.我國中小企業(yè)稅收籌劃策略分析[J].經(jīng)濟師，2010（10）.

[5]王小芳.中小企業(yè)融資難及相關(guān)理論研究[D].武漢理工大學(xué)，2004.