經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下推進(jìn)高校工會內(nèi)部控制建設(shè)研究

陳群+曹為成

【摘 要】經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展背景下，高校工會日常管理和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)呈現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化的態(tài)勢，為準(zhǔn)確把握和積極適應(yīng)新常態(tài)，需要進(jìn)一步推動完善工會內(nèi)部控制建設(shè)。本文就工會組織在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，立足于工會內(nèi)部日常實(shí)際情況進(jìn)行分析研究，并提出完善措施，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，以期進(jìn)一步提升工會內(nèi)部管理服務(wù)效率和水平，提高工會經(jīng)費(fèi)使用效益，保障員工切身權(quán)益。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài)；高校；內(nèi)部控制；建設(shè)；研究

習(xí)近平總書記于2013年12月10日在中央經(jīng)濟(jì)工作會議上首次提出中國經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)“新常態(tài)”，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)涵蓋經(jīng)濟(jì)增長速度由高速向中高速增長轉(zhuǎn)換、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，消費(fèi)需求成為主體，居民收入占比上升，成果惠及廣大民眾、創(chuàng)新驅(qū)動轉(zhuǎn)換等豐富內(nèi)容。在新常態(tài)下工會工作迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也帶來了新的挑戰(zhàn)，2016年，教育部明確指示各高校應(yīng)盡快完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，作為黨政聯(lián)系職工的橋梁和紐帶的高校工會組織，在學(xué)校規(guī)模不斷擴(kuò)大的背景下，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的要求，立足于自身的內(nèi)部管理實(shí)際情況，認(rèn)真梳理各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、預(yù)防舞弊的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施，確保有限的工會經(jīng)費(fèi)服務(wù)于全體會員，切實(shí)維護(hù)和保障教職工的合法權(quán)益，深入推進(jìn)職工素質(zhì)工程，引導(dǎo)教職工積極投入到學(xué)校的教育教學(xué)改革中，呈現(xiàn)資金使用的最大效率和效果，實(shí)現(xiàn)社會效益最大化。

一、內(nèi)部控制是工會履行管理職能的重要保障

近年來，隨著高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校工會會員人數(shù)不斷增加，且會員類型構(gòu)成相對復(fù)雜了好多，有學(xué)校事業(yè)編制、代理制、合同制、企業(yè)制、年薪制、勞務(wù)派遣、臨時(shí)工等；工會會員的學(xué)歷層次也不盡相同，有博士、碩士、本科、大專、高中、初中等，職稱也有助級、中級、高級、正高級，會員的多樣性使管理工作的開展中也面臨著一些新生事物，而且學(xué)校行政撥付給工會的活動經(jīng)費(fèi)也有所提高，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)日益趨多。面對這一復(fù)雜多樣的工作環(huán)境，推動工會內(nèi)部控制建設(shè)顯得尤為重要，因?yàn)閮?nèi)部控制的基本目標(biāo)之一是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性，保證經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，有助于單位實(shí)現(xiàn)其工作目標(biāo)。所以把內(nèi)部控制的管理理念與工會業(yè)務(wù)活動的各個(gè)方面有機(jī)融合，規(guī)范管理，有效控制，工會組織能更好的履行基本管理職能。

二、新常態(tài)下高校工會內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)控制度建設(shè)不完善，參照執(zhí)行依據(jù)不充分

當(dāng)下，部分高校工會內(nèi)部控制建設(shè)步伐較緩慢，沒有擬定內(nèi)部控制相關(guān)制度，沒有找出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，沒有完善日常管理流程圖，沒有形成較完善的內(nèi)部控制體系，尤其是沒有一套行之有效、完整全面的財(cái)務(wù)制度。內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面操作流程、表單等不全面不規(guī)范，如：收支業(yè)務(wù)、預(yù)算業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等管理制度缺乏，導(dǎo)致工會業(yè)務(wù)經(jīng)辦人在處理具體業(yè)務(wù)時(shí)沒有參照執(zhí)行的依據(jù)，往往都是參照高校行政的相關(guān)管理制度執(zhí)行，這難免和工會組織的具體業(yè)務(wù)活動的種類、性質(zhì)有所區(qū)別和不同，缺乏可操作性。有的即使有相關(guān)制度，也沒有做到及時(shí)更新完善，上級已經(jīng)出臺新的文件政策，但還是按舊制度執(zhí)行。

（二）預(yù)決算管理弱化，規(guī)范化流程欠缺

在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，預(yù)決算管理控制是其重要組成部分，其內(nèi)容可以涵蓋工會日常運(yùn)行活動的全過程。全國總工會財(cái)務(wù)部于2010年頒布了《工會預(yù)算管理辦法》，明確工會預(yù)算是經(jīng)一定程序核定的工會經(jīng)費(fèi)年度收支計(jì)劃，是收好、管好、用好工會經(jīng)費(fèi)的重要手段。工會預(yù)算是工會一年的工作計(jì)劃和方向，但部分高校工會基本沒有制定預(yù)算管理辦法，即使編制了預(yù)算，也并不十分科學(xué)，沒有嚴(yán)格地按規(guī)范的編制流程對實(shí)際情況進(jìn)行合理改進(jìn)。預(yù)算執(zhí)行過程中，若遇到預(yù)算項(xiàng)目改變或追加項(xiàng)目，需要調(diào)整變動，也未編制預(yù)算調(diào)整方案，未按規(guī)范化審批程序進(jìn)行，缺乏嚴(yán)肅性。

（三）專業(yè)人員配備不夠，內(nèi)部控制環(huán)境不佳

根據(jù)全國總工會財(cái)務(wù)制度要求，基層工會應(yīng)該專戶核算、獨(dú)立建賬、專人管理。而實(shí)際情況是，部分高校工會除工會主席和一名辦事人員外，其余人員都屬于兼職。兼職人員對基層工會組織的機(jī)構(gòu)、職能等沒有進(jìn)行系統(tǒng)化、專業(yè)化學(xué)習(xí)，對內(nèi)部控制的理論了解甚少，內(nèi)控意識淡薄，尤其在財(cái)務(wù)管理方面，沒有成立專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，也就沒有設(shè)置專職的出納和工會會計(jì)，出納一般由工會辦事人員兼任，由于會計(jì)職業(yè)受專業(yè)素質(zhì)及崗位職業(yè)道德等自身因素影響，辦事員對會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范操作不謹(jǐn)慎，專業(yè)敏銳度不強(qiáng)。會計(jì)大多由高校行政財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)人員兼任，對工會的新政策、新制度、新法規(guī)理解不及時(shí)不透徹，而且兼職會計(jì)人員由于自身工作崗位的特點(diǎn)，在本部門的崗位職責(zé)中也沒有設(shè)置工會會計(jì)這一崗位，實(shí)際工作情況是大多利用業(yè)余時(shí)間對工會的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后記賬、算賬、報(bào)賬的基本會計(jì)核算處理，不參與工會的日常經(jīng)營管理過程，不能有效完成會計(jì)事前、事中監(jiān)督的職能。

三、推進(jìn)工會內(nèi)部控制建設(shè)的應(yīng)對策略

（一）健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力

高校工會應(yīng)按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的原則和要求，結(jié)合本單位的工會工作實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制管理制度，形成一個(gè)完整的有章可循的內(nèi)控體系，把內(nèi)部控制貫穿到各項(xiàng)工會經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，努力做到依制度行事，靠制度管人。例如：不相容崗位分離，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，進(jìn)一步完善重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要工會委員會集體決策或聯(lián)簽制度、逐級授權(quán)審批制度、會計(jì)內(nèi)部控制制度、預(yù)算管理制度、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支管理制度等等，通過制定和完善一系列內(nèi)控制度，理順辦事流程，培養(yǎng)教職工良好的內(nèi)控氛圍，提高內(nèi)控執(zhí)行力，避免違法違規(guī)行為發(fā)生，有效地完成工會工作任務(wù)。

（二）強(qiáng)化預(yù)決算控制，完善預(yù)算管理制度

加大對工會主席和工會委員、財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，按照2010年出臺的新的《工會預(yù)算管理辦法》文件精神，制定切合本單位實(shí)際的預(yù)算管理制度。預(yù)算編制要根據(jù)【2014】23號《中華全國總工會關(guān)于加強(qiáng)基層工會經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》要求，從經(jīng)費(fèi)使用的整體性原則出發(fā)，領(lǐng)會新常態(tài)，惠及廣大民眾，讓全體會員收益，統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)，科學(xué)合理安排全年經(jīng)費(fèi)收支預(yù)算。執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況向工會主席匯報(bào)，遇有預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，嚴(yán)格按程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整審批。年度終了，做好財(cái)務(wù)決算工作，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、總結(jié)和評價(jià)，不斷提升預(yù)決算控制能力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

工會組織推進(jìn)內(nèi)部控制的開展離不開一支素質(zhì)過硬、盡心盡責(zé)、嚴(yán)于律己、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)墓刹浚岣咦陨淼恼嗡仞B(yǎng)、專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德尤為重要。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，與工會組織相關(guān)的制度不斷更新，工會人員要積極參加相關(guān)管理制度的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。首先，工會負(fù)責(zé)人要在內(nèi)控體制的推進(jìn)工作中，充分發(fā)揮帶頭表率作用，其次，應(yīng)注重對工會干部進(jìn)行內(nèi)控制度的宣傳、教育與培訓(xùn)，把內(nèi)部控制建設(shè)普及到工會工作的方方面面，并做到全員全覆蓋。在各個(gè)業(yè)務(wù)層面都按照規(guī)范化流程和統(tǒng)一的審批表單執(zhí)行，營造良好的內(nèi)控意識與環(huán)境，尤其要重視財(cái)會專業(yè)人員隊(duì)伍建設(shè)，明確其工作范圍、工作職責(zé)及績效考評等。

四、結(jié)束語

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施是推動工會內(nèi)涵發(fā)展的迫切需要，是工會正常履行社會職能的有力武器。工會組織應(yīng)高度重視內(nèi)部控制的建立與健全，把推進(jìn)工會內(nèi)部控制建設(shè)作為工作重點(diǎn)來抓，提高工會會員全部參與的內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，找出工會工作的控制關(guān)鍵點(diǎn)，落實(shí)各崗位具體職責(zé)，明確內(nèi)控主體責(zé)任，通過綜合運(yùn)用各種控制措施，采取有效手段將內(nèi)部控制建設(shè)與工會日常管理和具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)有機(jī)融合，完善工會工作的績效考核辦法，強(qiáng)化激勵(lì)機(jī)制，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督，有效識別經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，切實(shí)履行工會的各項(xiàng)社會職能，維護(hù)工會會員的合法權(quán)益，保證工會經(jīng)費(fèi)使用合法合規(guī)，全面提升工會管理水平。

（常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江蘇常州 213000）

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作者簡介：

陳群（1969—），女，經(jīng)濟(jì)師，現(xiàn)供職于常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)管理與財(cái)稅研究；

曹為成（1963—），女，副研究員，工會主席，現(xiàn)供職于常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院，研究方向：思想政治。