事業(yè)單位如何做好納稅管理和稅收籌劃

沈艷花

【摘 要】隨著國(guó)家的快速發(fā)展，事業(yè)單位納稅管理和稅收籌劃不能總是按照簡(jiǎn)單的工作模式來應(yīng)對(duì)，而是應(yīng)該堅(jiān)持從長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益出發(fā)，從科學(xué)的角度做出一個(gè)合理的分析，結(jié)合國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，確保今后工作的實(shí)施上，能夠取得良好的效果。文章就此展開討論，并提出合理化建議。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；納稅；管理；籌劃

從客觀角度來分析，納稅管理和稅收籌劃是事業(yè)單位發(fā)展中非常核心的內(nèi)容，若事業(yè)單位對(duì)此沒有較高的關(guān)注度，在相關(guān)工作上也沒有按照合理的模式來完成，必然會(huì)因此陷入到惡性循環(huán)當(dāng)中。另一方面，事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)、拓展的過程中，納稅管理和稅收籌劃也需要做出階段性的變革。這也需要在將來的工作中，保持足夠的關(guān)注。

一、事業(yè)單位納稅管理和稅收籌劃的問題

隨著社會(huì)的快速發(fā)展和事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)水平的提升，很多地方的事業(yè)單位，都能夠在國(guó)家稅收上不斷的增加貢獻(xiàn)值，整體上所展現(xiàn)出的工作效率、工作質(zhì)量等，都是比較值得肯定的。從目前的情況來看，部分事業(yè)單位的納稅管理和稅收籌劃，并沒有按照預(yù)期設(shè)定來完成，而是呈現(xiàn)出了許多的不足之處，同時(shí)對(duì)各方面所產(chǎn)生的不良影響也是比較顯著的【1】。為了在日后的工作中不斷的取得更好成績(jī)，一定要在納稅管理和稅收籌劃問題上保持高度明確，才能對(duì)未來的決策提供更多的幫助。

（一）重視程度不夠，意識(shí)薄弱

事業(yè)單位是國(guó)家發(fā)展的基礎(chǔ)組成部分，想要在日后的工作中取得更好的成績(jī)，必須積極的彌補(bǔ)自身的多項(xiàng)不足之處。在調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)部分事業(yè)單位在納稅管理和稅收籌劃方面，重視程度不足，相關(guān)的工作意識(shí)也表現(xiàn)得非常薄弱，由此產(chǎn)生的各種不良影響，難以在短期內(nèi)得到較好的處置，甚至?xí)o地方的綜合發(fā)展，造成嚴(yán)重的阻礙【2】。首先，事業(yè)單位在納稅管理和稅收籌劃工作中，總是利用老舊的工作模式來應(yīng)對(duì)?，F(xiàn)階段時(shí)代發(fā)展較快，納稅管理和稅收籌劃都在執(zhí)行新的法律法規(guī)，國(guó)家對(duì)于不同地方的發(fā)展，也實(shí)行了差異性的調(diào)整手段，其目的在于能更好的改善固有的缺失和不足。但是部分事業(yè)單位并沒有緊緊跟隨國(guó)家的步伐來完成，以至于在相關(guān)工作上出現(xiàn)了漏洞，給自身的綜合發(fā)展造成了嚴(yán)重的阻礙【3】。其次，納稅管理和稅收籌劃工作的開展，必須結(jié)合自身的特殊情況來看。我國(guó)的事業(yè)單位在發(fā)展過程中，不同地區(qū)的單位，隸屬于不同的行業(yè)體系，想要在納稅管理和稅收籌劃方面取得良好的成績(jī)，還需要充分結(jié)合自身的特殊性來完成。有些事業(yè)單位，并沒有對(duì)這些內(nèi)容保持高度的關(guān)注，僅僅是按照標(biāo)準(zhǔn)操作流程來完成納稅管理和稅收籌劃，以至于滿足不了工作整體上可靠性、可行性的需求。

（二）高級(jí)會(huì)計(jì)人才缺乏，工作體系相對(duì)薄弱

從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來分析，納稅管理和稅收籌劃在落實(shí)過程中，想要在將來取得良好的成績(jī)，必須建立健全高級(jí)會(huì)計(jì)人才的團(tuán)隊(duì)，否則會(huì)使整個(gè)工作體系表現(xiàn)出薄弱的狀態(tài)，在后期工作處理上則難以獲得理想的成績(jī)。據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，截至當(dāng)前，累計(jì)有2487萬余人報(bào)名參加全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，約625萬人通過考試取得了相應(yīng)資格，其中：初級(jí)約443萬人，中級(jí)約169萬人，高級(jí)約13萬人，從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，通過會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的從業(yè)人員只有25%，沒有取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的會(huì)計(jì)從業(yè)人員高達(dá)75%，事業(yè)單位中取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格的人員更是寥寥無幾。經(jīng)分析，認(rèn)為導(dǎo)致該方面的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，事業(yè)單位在聘用高級(jí)會(huì)計(jì)人才的過程中，沒有建立科學(xué)的育才、用才、聚才機(jī)制，導(dǎo)致很多高級(jí)會(huì)計(jì)人才進(jìn)入不了事業(yè)單位，這種現(xiàn)象沒有樹立出積極的事業(yè)單位正面形象，還在很大層面上影響到了其他人才的投奔，在社會(huì)上所產(chǎn)生的不良影響是比較突出的【4】。第二，在高級(jí)會(huì)計(jì)人才表現(xiàn)不足以后，納稅管理和稅收籌劃工作的實(shí)施，難以通過正確的手段來應(yīng)對(duì)，在各項(xiàng)工作的實(shí)施過程中，財(cái)會(huì)人員僅僅懂得基礎(chǔ)操作，在相關(guān)問題或是突發(fā)情況的應(yīng)對(duì)上，無法做出合理的改變，由此造成的工作隱患是比較強(qiáng)烈的，需要在日后引起高度的關(guān)注【5】。第三，由于高級(jí)會(huì)計(jì)人才缺乏，多項(xiàng)工作均無法按照預(yù)期設(shè)定的來完成，日積月累，待引起相關(guān)部門注意后，卻無法在短期內(nèi)糾正自己的不良行為。

（三）內(nèi)控意識(shí)淡薄

事業(yè)單位為能在日后經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中不斷的取得更好的成績(jī)，還必須加強(qiáng)自身在內(nèi)部控制工作上投入?？墒菑哪壳扒闆r來看，部分事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過程中，在內(nèi)控意識(shí)上，展現(xiàn)為較為淡薄的特點(diǎn)，有些工作的實(shí)施，并沒有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求完成【6】。首先，納稅管理和稅收籌劃的工作實(shí)施，未能夠從內(nèi)控的角度來出發(fā)，總是對(duì)大環(huán)境方面的條件或者要求開展深入研究，雖然在一定程度上對(duì)外部環(huán)境和各方面的影響因素做出有效應(yīng)對(duì)，但是整體上并沒有取得預(yù)期效果，還容易在具體工作的實(shí)施過程中，產(chǎn)生相反的效果。其次，內(nèi)控工作的實(shí)施，表面上落實(shí)了較多的手段和方法，但是在實(shí)際的操作上，并沒有按照積極的方式來開展，有些手段甚至完全展現(xiàn)為照抄照搬的模式。這種操作的實(shí)施，并不利于內(nèi)控的穩(wěn)定和進(jìn)步，還會(huì)給之前的工作成果造成嚴(yán)重的損失，對(duì)于將來面對(duì)的工作挑戰(zhàn)，也難以獲得良好的成績(jī)【7】。第三，內(nèi)控意識(shí)的淡薄問題并不是短時(shí)間內(nèi)造成的，而是在長(zhǎng)期的工作過程中，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)沒有將此作為重點(diǎn)的改革對(duì)象，在相關(guān)問題的解決上，總是利用一些簡(jiǎn)易的方法來完成，由此導(dǎo)致事業(yè)單位的工作人員，在工作態(tài)度的懶散程度上不斷的升級(jí)，最終給納稅管理和稅收籌劃造成了嚴(yán)重的負(fù)面影響。

二、事業(yè)單位做好納稅管理和稅收籌劃的對(duì)策

我國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，在今后還需要面對(duì)更多的挑戰(zhàn)，想要在未來的工作中取得更好的成績(jī)，必須堅(jiān)持在事業(yè)單位的納稅管理和稅收籌劃工作上，提出更行之有效的方法，最大限度的改善自身的不足現(xiàn)象。與此同時(shí)，對(duì)于納稅管理和稅收籌劃的開展，要考慮多方面的影響因素，才能在未來的工作中不斷的創(chuàng)造出更高的工作價(jià)值【8】。

（一）轉(zhuǎn)變納稅觀念，提高依法納稅的意識(shí)

從主觀角度來分析，納稅管理和稅收籌劃的改善與優(yōu)化，要先從意識(shí)上著手。要求事業(yè)單位在日后的經(jīng)營(yíng)過程中，不斷的轉(zhuǎn)變納稅觀念，要在依法納稅的意識(shí)上做出合理的提升。首先，要積極開展內(nèi)外部培訓(xùn)，促使單位財(cái)會(huì)及相關(guān)人員了解到稅收對(duì)國(guó)家、對(duì)社會(huì)的重要性，稅收籌劃對(duì)單位和個(gè)人的重要性。其次，在依法納稅意識(shí)培養(yǎng)和提升過程中，可適當(dāng)通過反面案例尤其是社會(huì)上的一些時(shí)事熱點(diǎn)，對(duì)大家的內(nèi)心產(chǎn)生足夠的共鳴，從而推動(dòng)納稅管理和稅收籌劃科學(xué)性、合理性提升。endprint

事業(yè)單位在發(fā)展過程中，本身具有較強(qiáng)的特殊性，想要更好的提升稅收籌劃意識(shí)，并且不違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，可嘗試參照表1的工作流程來完成。從表1來看，納稅籌劃的過程中，意識(shí)方面的提升和法律知識(shí)的鞏固，都是一個(gè)持續(xù)性的過程，要將意識(shí)與工作的雙重提升，作為今后的主要奮斗目標(biāo)，才能在具體工作實(shí)施過程中，很好的掌控多方面的影響因素。值得注意的是，納稅觀念的轉(zhuǎn)變以及意識(shí)的提升，必須要從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來出發(fā)，不能單純以簡(jiǎn)單的手段落實(shí)，要積極融合新理念、新法規(guī)。

（二）完善納稅管理和稅收籌劃體系

從現(xiàn)階段工作開展情況來看，事業(yè)單位的納稅管理和稅收籌劃，不僅要在意識(shí)上和觀念上做出提升，還必須在體系方面得到積極完善。從客觀角度來分析，納稅管理和稅收籌劃體系完善，直接關(guān)系到最終的工作是否能夠獲得預(yù)期效果，是否能夠在工作價(jià)值上得到大幅度的提升。為了在今后的發(fā)展中取得良好的成績(jī)做出卓越的貢獻(xiàn)，一定要在納稅管理和稅收籌劃方面，堅(jiān)持通過積極的手段將體系內(nèi)容不斷的充實(shí)完善，從而更好的改善工作中存在的問題。

相對(duì)而言，納稅管理和稅收籌劃的體系完善過程中，需要對(duì)事業(yè)單位多方面情況進(jìn)行綜合考慮。從圖1來看，完善以后的納稅管理和稅收籌劃體系，在許多方面都具備較高的可靠性、可行性，能夠在相關(guān)問題的處理過程中，秉持徹底的原則，為將來的綜合發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另一方面，我們?cè)谕晟萍{稅管理和稅收籌劃體系的過程中，要結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展情況和未來趨勢(shì)來決策。有些事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)過程中展現(xiàn)為不斷前進(jìn)的狀態(tài)，有些則相對(duì)穩(wěn)定。不同的事業(yè)單位和差異性的經(jīng)營(yíng)模式，都會(huì)給納稅管理和稅收籌劃的健全造成不同程度的影響，這些都需要在將來多方面考慮周全。

（三）加強(qiáng)內(nèi)外部的溝通協(xié)調(diào)

就納稅管理和稅收籌劃本身而言，事業(yè)單位不可能依靠單一的部門來開展工作，而是必須積極開展多部門溝通協(xié)調(diào)。從全局的角度來分析，納稅管理和稅收籌劃的工作成績(jī)，直接關(guān)系到事業(yè)單位將來能否獲得良好的、持續(xù)的發(fā)展，對(duì)于員工的切身利益和各種項(xiàng)目、業(yè)務(wù)的完成也會(huì)產(chǎn)生較大的影響。在這種情況下，加強(qiáng)部門之間的溝通、協(xié)調(diào)，是非常必要的手段。事業(yè)單位的人事管理部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)在全年工資性支出籌劃時(shí)合理調(diào)節(jié)年終獎(jiǎng)與月工資的分配比例，在不違背國(guó)家稅收政策前提下，為職工降低個(gè)人所得稅支出，制定有效的個(gè)人所得稅納稅籌劃方案，有利于實(shí)現(xiàn)職工收人最大化和公平化，有利于提高職工工作的積極性，為事業(yè)單位吸引人才、穩(wěn)定人才、用好人才，促進(jìn)事業(yè)單位的健康發(fā)展起到重要作用。其次，事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅收管理部門的溝通協(xié)調(diào)，稅收籌劃是事業(yè)單位的重要工作內(nèi)容，稅收籌劃最終需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，否則將會(huì)給事業(yè)單位帶來不可預(yù)見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)納稅管理與稅收籌劃隊(duì)伍的建立

經(jīng)過前幾項(xiàng)工作的開展，事業(yè)單位納稅管理與稅收籌劃能夠基本上維持在和諧的狀態(tài)，對(duì)于多項(xiàng)問題的解決，不會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的惡性循環(huán)。日后，應(yīng)加強(qiáng)專業(yè)工作團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。這支隊(duì)伍必須具備足夠的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)具備較為豐富的納稅管理與稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，從而能對(duì)事業(yè)單位的稅收工作進(jìn)行科學(xué)合理的布置。其次，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照各會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)權(quán)限及任職條件、專業(yè)勝任能力及程序來聘用會(huì)計(jì)人員，確保各會(huì)計(jì)崗位的會(huì)計(jì)人員能勝任相關(guān)會(huì)計(jì)崗位工作，并能最大限度地挖掘他們的潛能。建立起完善的培訓(xùn)和考核制度，定期對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)政法規(guī)、會(huì)計(jì)制度的培訓(xùn)，并邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)人員對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行稅收政策法規(guī)的宣傳培訓(xùn)，使單位財(cái)會(huì)人員對(duì)財(cái)政、會(huì)計(jì)、稅收等各方面的政策法規(guī)都有深入的理解和掌握。在不違背國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的情況下，通過有效的納稅管理與稅收籌劃，推動(dòng)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

三、總結(jié)

本文對(duì)事業(yè)單位如何做好納稅管理和稅收籌劃展開討論，現(xiàn)階段稅務(wù)工作整體上具有較高的可靠性、可行性，相比以往有了很大的進(jìn)步。日后，還應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行深入研究探討，不斷的提高納稅管理與稅收籌劃的合理性，推動(dòng)事業(yè)單位向前發(fā)展，推動(dòng)國(guó)家綜合國(guó)力的提升。

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