稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究

彭輝

【摘 要】現代企業為增強市場競爭力而采用稅收籌劃的管理手段，主要是針對企業稅收所負擔的法律規避的客觀事實，以避免法律逃法適用或利用時間差的脫法行為達到延期納稅以及稅率轉換的目的。其中，完善稅收制度為稅收籌劃預留了廣闊的空間，其真正的稅收觀念理解就是改變為企業稅收籌劃排除了思想障礙為含義。在統計會計核算方法的多樣性時，主要包括會計核算、考核、預測、決策、分析等五種具體方法，遵循著先進先出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法的特點，會計核算中對會計對象進行確認、計量、記錄和報告時所應用的方法。為企業會計核算的成本費用、壞賬損失處理的方法、利潤分配的籌劃提供了周密系列的保障。安排執行在現代企業發展過程中，是企業會計核算重要監督檢驗成本及利潤的構成部分，是現代企業利用稅收籌劃能夠給企業帶來巨大好處的納稅工作環節。

【關鍵詞】稅收籌劃；企業會計核算；應用研究對策

一、稅收制度下企業遵循會計準則的實現確認

針對稅收籌劃的會計核算運用，堅持從稅收籌劃的基本原理開始出發研究具體的實際應用操作辦法，從而探析稅收籌劃應用中的會計核算改進方法。稅收籌劃稱之為節稅，主要是指納稅人確保不超過稅法的相關規定的情況下，實施開展的各種會計核算的納稅方案作出合理的選擇和比對，從而達到減輕現代企業稅率和稅負目的。伴隨我國市場經濟改革的發展，逐步完善擴大到國際和世界貿易組織以后，現代企業接壤的外貿交易更是頻繁樣新，雖然國外的稅收籌劃比較穩妥成熟，也逐漸被國內各大現代企業所采納和效仿。現代企業憑借會計的稅收籌劃手段的積極核算作用，正在逐步提升現代企業的國際貿易經濟和效益，從經濟角度方面提升和解決現代企業市場競爭力的種種問題。很多跨國貿易的現代企業公司抓住國家“一帶一路”的寬松政策展開國際存貨等方式引進大量國際貿易商品，在國際性會計核算領域中涌入其對應的計價方式，通過折舊或攤銷方法等方法合理的進行會計政策的選擇預算，在過程中總結不同的會計處理方法，結合上述會計要素的影響產生效應，為稅法提供了不同的會計核算處理方法，這在現代企業實際會計核算中進行稅收籌劃的稅收籌劃推進了新視野、新天地、新趨勢。貫穿現代企業的稅收籌劃是企業經營管理稅收籌劃會計核算的的過程影響。從全新角度深度挖掘現代企業的會計核算水平。使現代企業能夠憑借稅收籌劃的平臺進行對會計水平的提升。稅收籌劃離不開現代企業的會計專業人才，通過掌握和限制會計相關行業人員的專業知識，最大限度發揮會計專業領域的制度和準則，這其中包括現行稅法的相關政策以及對會計稅收的相關規劃措施，才能發揮稅法為現代企業獲得最大利潤的經濟效益。只有充分提高企業納稅意識對稅收進行的規劃意識、增強納稅意識等。企業納稅意識是現代企業納稅籌劃工作的具體表現，必須增強現代企業的納稅意識，將納稅意識列入日常工作的常態化。

二、稅收籌劃在企業會計核算中的應用研究

（一）企業遵循合法性原則對稅收籌劃進行相應的調整

企業在不違犯國家稅收法律的條件下，通過納稅人對企業經營管理投資活動進行的合理性的相應調整，足以達到為現代企業減輕企業稅負的有效目的，其中獲取的經濟利益也是企業管理中的一種減稅行為。納稅籌劃行為高于偷稅漏稅行為的標準，在于它遵守了國家相關稅收法規相關規定的合法行為。征收稅務相關法律規定：納稅人由稅務機關統一監督并管理，其發現偷稅現象就會追繳其不繳或少繳的稅款部分滯納金，并處于少繳稅收本分的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，情節嚴重的，構成犯罪的依法追究刑事責任。稅收籌劃的相關規定是遵循合法性原則的。合理的根據稅收的相關政策采用稅收籌劃是企業解決稅收減負、控制稅負的合法行為，所以說稅收籌劃跟偷稅、漏稅有著關鍵性質的區別。因此企業在稅收籌劃時一定要以稅法為標尺，時刻檢驗相關稅收籌劃工作是否達到標準和合理，是否超出財務政策和會計方法計算的納稅檢查的標準，以免一些行為會對企業造成不良的后果。

（二）企業必須兼顧成本效益原則

企業在籌劃稅務時，一定要兼顧稅收籌劃的成本效益原則。既要減少繳納稅收的數額，又不要使企業損失現有的經濟收益利潤。這就需要專業的會計核算專業人士對該企業的經濟成本增加進行系統周密的統計核算，在企業內部會計審計和核算環節做到為企業稅收籌劃的同時，又必須考慮到市場經濟效益的成本和收入以及獲得的利潤，只有滿足了不同企業的成本效益原則，也不觸碰法律偷稅漏稅的邊緣，就可以為企業的收益成本起到保護和減負的正當防衛和正確的執行方案。

（三）杜絕偷稅漏稅的前瞻性原則

企業經營活動運行中，企業在納稅籌劃前必須將企業的各項納稅義務進行逐一排查，納稅人對產生的稅收感覺稅負重時，再做任何稅收籌劃都是徒勞的，即便是掩蓋的再天衣無縫，經過稅務部門的檢查都會檢查出來，這就直接造成了違法行為，因此納稅籌劃應在稅收減負之前進行，這與企業內部核算的流程正好相反。稅收征管法第六十三條規定：納稅人經稅務機關檢查出虛假的納稅申報情況，屬于不繳或少繳應納稅款的，是偷稅的違法行為，都會受到相應的嚴重處罰。

（四）企業遵循管理目的性原則

企業進行納稅籌劃事先應制定相應的任務目標計劃。按照籌劃的計劃進行逐一實施并監察執行，首先稅收籌劃前必須了解到企業所納稅的種類和適用稅率，對于稅負的標準尺度、正規的經濟業務流程的稅率情況，兼顧到企業行業的特點對企業的納稅環境進行實際考察，結合實際情況掌握企業存在哪些稅收籌劃的主要問題，再考慮到稅收籌劃的可能性計劃，制定出稅收籌劃所要預期能夠達到的標準目地，再制定相應的管理目標計劃，為了實現目標計劃的執行和實施而采取一些對應的手段，使企業可以延期納稅或轉移稅負，從而確保了企業能夠合理地避稅采取的對應辦法，來實現企業最終的減負目標。專業的會計領域理解稅收籌劃的內涵，就是綜合性地利用科學合理的會計專業手段進行科學合理的管理企業內部的會計核算、預算等財務工作，做好這項工作不僅可以專門為企業機關設置合理的財務報表和準確的會計核算工作，還可以最大限度的為企業機構的部門減輕賦稅的標準，當然這些工作必須由會計專業人士來處理和管理執行。

三、企業稅收是一項全局性工作

企業在交增值稅時，為了避免交資源稅、所得稅、印花稅等其他稅項，最降程度的為企業減少其他稅額的升高，所以會選擇正確的做法就是采取稅收籌劃保護企業的利益，同時兼顧考慮到企業總體稅負的承受度，特別是關聯企業間更需要注意此項工作。國家在制定稅法時還制定了很多稅收優惠的相關政策，很多企業為了能夠享受到這些稅收的優惠政策，事先要付出一定的成本效益，為了保全企業的稅收籌劃減負利益，對于企業的成本大還是享受的政策大都是無關緊要的，最主要的稅收籌劃是一個偷稅漏稅的界定，所有企業都不能超過或超出這個界定，從而觸碰到偷稅漏稅的違法行為，稅收籌劃也只是一項綜合性得評定，在保護企業原有條件的基礎上保護企業的稅收能夠達到自己所能承受的標準。因此，運用好稅收籌劃的手段，是為了更好地實現它保護企業的性質，又使企業不觸碰偷稅漏稅的標尺界限。這還需要企業聘請熟悉稅法和相關法律專業化的人才進行相應的管理和會計核算處理。

【參考文獻】

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