論企業稅收籌劃中涉稅風險及防范措施

李春民　張志國

【摘 要】本文介紹了企業稅收籌劃中的涉稅風險，我們提出了稅收籌劃中涉稅風險的具體防范措施：一是推動企業所得稅機制的優化，促進經濟區位效率的進一步提升；二是促進稅收法律法規的健全，積極調解認定差異，促進雙方稅收籌劃涉稅風險認定統一；三是稅收籌劃要立足法律，確保涉稅風險的降低；四是參照納稅評估，針對稅收籌劃中的涉稅風險，構建相關的管理機制。

【關鍵詞】企業稅收；籌劃；涉稅風險；防范措施

引言：

稅收籌劃，主要就是針對納稅人的相關行為，包括籌資行為、組建行為、經營行為以及投資行為等，按照相關的規定，需要予以繳納稅負的事項，在納稅之前現行對這些行為中的具體事項予以策劃，并在行為活動過程中加以控制，最終從整體的角度，減輕納稅人的稅負負擔，促進納稅人經濟效益最大化得以實現。在稅收籌劃過程中，需要綜合運用多方面的內容，包括稅法相關的規定，尤其是稅法中的漏洞，政府制定的相關稅收的優惠政策以及相關的會計政策，通過運用這些規定和政策，來促進稅收籌劃的實現。稅收籌劃包括避稅規劃和節稅規劃兩種方式。其中避稅規劃主要是指納稅人通過對稅法中漏洞的使用來實現稅負的減輕和財務利益的最大化。節稅規劃主要是對稅收優惠條款的利用，是通過利用合法的手段和方式，盡可能的將其優惠幅度加以最大化，實現最大限度的利用，通過對優惠政策中涉及到的一些具體事務進行有益的安排，開展一些經營活動等等，來促進稅負的進一步減輕，進而促進經濟利益進一步擴大。

一、企業稅收籌劃中的涉稅風險

（一）稅收政策中存在一定的風險

時效性，是稅收政策的特性之一，同時也是稅收籌劃過程中的難點。在稅收籌劃過程中，一旦沒有掌握好政策的時效性，最終的籌劃就會存在一定的漏洞或不足，進而導致一定風險的發生。當今社會，有很多稅種是采用區分收稅的方法，也就說，對于不同身份的人，納稅計算的方法，稅率范圍是不一樣的。大部分的稅收優惠政策也有著特性的針對對象，只有符合相應規定或者特征的人，才能夠享受到這部分優惠。如果企業想要對某一項稅收優惠或者說利益進行資格獲取，那么，企業就必須對相關政策所提及的條件進行符合，但是，這些特殊性在給企業帶來優惠的同時往往也會給企業的發展帶來限制，這就會在一定程度上影響企業生產以及經營的靈活性。

（二）法律方面存在一定的風險

由于稅收籌劃方案是實現制定的，因此，制定出的方案中的某些內容，很有可能會于我國某些法律方面的相關規定相抵觸，進而導致一定法律風險的產生，雖然會產生風險，但風險的產生于法律責任的承擔并不成正比，也就是說，很有可能存在風險，也無需承擔法律責任。相關的國家法律政策為國家的稅收征收提供了一定的依據，所以稅收籌劃人員可以在相關法律政策規定的范圍框架以內，對相應的稅收進行籌劃，換種說法，也就是利用法律法規里面為稅收所提供的相應優惠政策以及里面所存在的漏洞對公司的稅收納入進行縮減。

（三）行政執法方面存在一定的風險

相關籌劃人員在對設計好的稅收計劃進行實施的時候，有時候會因為相關稅務機關在行政執法上的誤差而導致相應風險的出現。這些風險不但會對籌劃人員造成很大的影響，還有可能造成整個計劃的失敗。在進行稅收籌劃的時候，工作人員必須先稅收的合法性進行確定，必須保證相關稅收滿足相關法律的規定，而且還必須保證這種稅務能夠得到相關稅務部門的信任和認可。在稅務部門對稅收進行考察任何的過程之中，稅務機關的工作人員很有可能會因為執法的誤差而導致整個稅收籌劃的失敗。

（四）信譽方面存在一定的風險

在現在的社會發展中，企業的信譽在企業的發展中起著至關重要的作用。籌劃人在對稅收進行籌劃的時候，因為不能確定最終是否能達到預計的目的，所以在一定程度存在著損失企業信用以及名譽的風險。如果籌劃人所籌劃的減稅行為，被相關稅務機關給回絕，甚至被認成是對稅務繳納義務的逃避，判定成為偷稅逃稅，那么，這個企業的信譽就將變得岌岌可危，甚至被稅收機關認定為特別注意的信譽黑戶。

二、稅收籌劃中涉稅風險的具體防范措施

（一）推動企業所得稅機制的優化，促進經濟區位效率的進一步提升

跨區域經營，是大多數企業的經營現狀，而跨區域經營所產生的經濟利益需要繳納一定的所得稅。為此，企業在開展跨區域貿易以及對所跨區域的生產區域進行選擇時，要對跨區域經營所得稅的相關征收管理辦法的規定，加以研究，指導跨區域的選擇。當前跨區經營在所得稅分配上的辦法，仍有不同地區之間在稅收收入上的差別，這容易出現資源的錯位性、浪費性配置，大大降低了經濟區位效率。這就需要政府對所得稅協調機制加以完善，從而有效避免出現資源盲目移動的情況，使得區位經濟效率得到切實提高。

（二）促進稅收法律法規的健全，促進雙方稅收籌劃涉稅風險認定統一

第一，針對稅收籌劃的性質，要予以科學的、嚴格的界定，進而推動稅收在經濟方面的調控職能的進一步實現。企業要想擴張離不開資金的支持，在現金股利不分配的條件下，企業所有者能夠實現資金免費獲取的有效途徑，也就是利潤，這就是企業進行節稅的主要目的。企業對投資、經營、理財等方面的精心安排和謀劃來實現節稅效益的最大化，正是基于這種愿望，國家才能通過稅收杠桿的使用來對納稅人行為加以調整，確保稅收的經濟調控職能得到實現。第二，對符合稅法條件的稅收籌劃應予以支持，確保稅收法律法規得到完善。稅收籌劃的健康發展需要有一定的稅收優惠政策以及彈性空間來對企業的合法稅收籌劃提供保障，所以，國家應使用合法方式對企業稅收籌劃進行支持和引導，確保稅收籌劃能夠在良性軌道上獲得健康發展。

（三）稅收籌劃要立足法律，確保涉稅風險的降低

企業在開展稅收籌劃工作時，要加強內部管理層之間的相互合作，協調好籌劃工作的進行。稅收籌劃是一項即為復雜的工程，它不僅涉及的內容廣泛、方面眾多，而且需要系統的進行規劃。因此，在進行稅收籌劃時，要立足法律，盡可能的降低涉稅風險，將涉稅風險的控制和防范工作，納入到企業經營發展戰略的制定過程中，進行規劃、統籌、管理，才能對企業稅務風險和財務風險管理管理進行協調，以樹立其科學合法的籌劃理念，確保企業經營管理目標的實現。

（四）參照納稅評估，針對稅收籌劃中的涉稅風險，構建相關的管理機制

稅務機關能夠利用納稅人會計信息來對收入、成本以及費用、資產累計、利潤等稅金微觀稅負指標加以計算，相對于預警值而言，能夠對納稅人的成本、收入、費用合理性加以判斷，并對納稅人進行有效的監控，打下稅務稽查的基礎。企業在稅收籌劃時，應對納稅評估指標充分了解，把稅收籌劃中所涉及到的財務指標和評估指標的預警值進行比較，只有確保其在預警值的范圍中，這項稅收籌劃才不會具有較大涉稅風險；如果其超過了預警值，則應該進行放棄，或者是對稅收策略重新構建。

三、結語

綜上所述，在開展稅收籌劃工作之前，企業先要依據相關的規定和政策，對納稅的相關指標進行全面的了解和掌握，在進行籌劃時，要將籌劃過程中的數據與納稅指標進行對比，在確定所有數據都在安全范圍之內以后，再進行進一步的籌劃。一旦發生籌劃的數據超出了納稅指標的規定范圍內的情況時，該籌劃方案即為失敗的，應當立即放棄，并重新開始新的籌劃工作。只有這樣，才能保證稅收籌劃具有比較大的安全性。

【參考文獻】

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