提高稽核審計實效 強(qiáng)化全面風(fēng)險管理

李輝曉

【摘 要】隨著《巴塞爾新資本協(xié)議Ⅲ》[1]的推出，標(biāo)志著現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險管理由以前單純的信貸風(fēng)險管理模式轉(zhuǎn)向信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險并舉，信貸資產(chǎn)與非信貸資產(chǎn)并舉，組織流程再造與技術(shù)手段創(chuàng)新并舉的全面風(fēng)險管理模式，需要農(nóng)合機(jī)構(gòu)提高稽核審計實效，強(qiáng)化全面風(fēng)險管理。

【關(guān)鍵詞】稽核審計；風(fēng)險管理；問題；措施

農(nóng)合機(jī)構(gòu)作為面向“三農(nóng)”的地方金融機(jī)構(gòu)，如何強(qiáng)化全面風(fēng)險管理成為農(nóng)合機(jī)構(gòu)能否穩(wěn)健發(fā)展的重要問題。稽核審計作為一項獨立、客觀、公正的約束與評價機(jī)制，是農(nóng)合機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險管理中重要防線之一。如何針對農(nóng)合機(jī)構(gòu)稽審管理的現(xiàn)狀，提高稽審實效，強(qiáng)化全面風(fēng)險管理已是引發(fā)深思的課題。

一、流程銀行稽核審計條線基本情況

目前，經(jīng)流程銀行改造后的農(nóng)合機(jī)構(gòu)秉承“風(fēng)險關(guān)口前移”的風(fēng)險防范理念，結(jié)合流程銀行“前臺、中臺、后臺”設(shè)計模式，不斷完善、改進(jìn)稽審機(jī)制。

1.稽審架構(gòu)基本搭建和凸顯立體交叉式、多層次風(fēng)險防范與控制的特色，較過去單純的稽核檢查，職能不僅內(nèi)涵豐富延伸，還拓寬了覆蓋面。一是設(shè)置專門的稽核內(nèi)審專職部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌全轄審計檢查、案件防控、內(nèi)控評價、紀(jì)檢監(jiān)察等內(nèi)部稽核審計各項工作。二是引進(jìn)專業(yè)委員會制，在理事會、監(jiān)事會層面分別設(shè)置審計委員會、監(jiān)督委員會，負(fù)責(zé)通過監(jiān)督理事會、經(jīng)營班子的重要決策和管理行為，以及向經(jīng)營班子提示業(yè)務(wù)風(fēng)險，召集內(nèi)審和專業(yè)部門的信息交流會議，具體跟進(jìn)案件防控、存在問題、內(nèi)部控制、合規(guī)風(fēng)險等各項工作。三是設(shè)立專門的事后監(jiān)督中心，通過及時處理和審核前一交易日所有的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的時效性得到提高，增強(qiáng)了原分散常規(guī)稽核中柜臺業(yè)務(wù)審核的效能。四是設(shè)置運(yùn)營主管（會計經(jīng)理）實施委派制，由聯(lián)社統(tǒng)一委派，對各信用社、營業(yè)部、直屬分社的風(fēng)險交易業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)控制及對業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，進(jìn)一步提高內(nèi)部控制手段。五是實施兼職合規(guī)經(jīng)理制，在各社、部均設(shè)置兼職合規(guī)經(jīng)理，負(fù)責(zé)對轄內(nèi)各項業(yè)務(wù)和經(jīng)營、管理的合法合規(guī)性進(jìn)行負(fù)責(zé)、協(xié)調(diào)和溝通，同時加強(qiáng)本社、部的合規(guī)性建設(shè)，定期提交合規(guī)風(fēng)險與管理情況報告，對有關(guān)情況進(jìn)行分析和風(fēng)險的提示。

2.稽審內(nèi)控制度經(jīng)梳理、補(bǔ)充，正形成以省聯(lián)社“管理辦法”為主干，聯(lián)社條線細(xì)化出“實施細(xì)則、管理程序、作業(yè)指導(dǎo)書”等不同層次支干的樹狀體系，呈現(xiàn)出逐步健全的趨勢。一是補(bǔ)充專業(yè)委員會決策程序及相關(guān)崗位作業(yè)指導(dǎo)書等流程銀行新制度文件，做到新架構(gòu)出新流程、新崗位出新制度，規(guī)范崗位人員業(yè)務(wù)操作，約束從業(yè)人員職業(yè)操守，從而適應(yīng)稽審架構(gòu)立體多元化的變革。二是增加內(nèi)部控制評價及后續(xù)評價管理程序，為單純的稽審檢查向?qū)崟r監(jiān)控、動態(tài)管理轉(zhuǎn)變提供“有規(guī)可依”，促進(jìn)內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行。三是分類編制各崗位人員履職審計作業(yè)指導(dǎo)書，對重要崗位離任審計進(jìn)行細(xì)化，使審計操作性更強(qiáng)。特別引入信貸員離崗風(fēng)險評價的新概念，更能完善信貸風(fēng)險管理。

二、流程銀行稽審條線主要存在問題

從農(nóng)合機(jī)構(gòu)稽審管理的現(xiàn)狀來看，由于主觀上受從業(yè)人員內(nèi)控管理意識缺乏，客觀上稽審管理的硬件條件滯后等，制約農(nóng)合機(jī)構(gòu)稽審工作的實效，也不利于全面風(fēng)險管理的效果，問題表現(xiàn)有：

1.從業(yè)人員內(nèi)控管理意識缺乏，風(fēng)險意識淡薄。從稽核檢查和近兩年案件專項治理自查、督查中發(fā)現(xiàn)的問題來看，尤其從一些屢查屢犯的問題來分析，部分農(nóng)合機(jī)構(gòu)實際還存在“重業(yè)務(wù)，輕內(nèi)控”現(xiàn)象，從業(yè)人員部分缺乏內(nèi)控管理意識。

2.稽審履職水平參差不齊，稽審管理機(jī)制不能完全實施。自實施流程銀行管理改革以來，農(nóng)合機(jī)構(gòu)建立了更精細(xì)化的公司治理的組織架構(gòu)。理（董）事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層都按有關(guān)規(guī)定設(shè)立了稽審管理機(jī)構(gòu)或部門，經(jīng)營管理層下設(shè)的內(nèi)審部、事后監(jiān)督中心的工作與稽審管理有關(guān)，但其隊伍中復(fù)合型人才短缺，對開展系統(tǒng)、深層次的稽審造成一定的困難，部分實施的效果與全面風(fēng)險管理的期望值仍難于匹配。

3.稽審管理未能充分利用系統(tǒng)資源或管理平臺，沒有完全跟上信息系統(tǒng)的發(fā)展步伐，在日常稽審檢查工作中仍以現(xiàn)場檢查為主，未能充分依托和利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性和完整性，實現(xiàn)由事后向事中及時性的現(xiàn)場稽審與非現(xiàn)場稽審聯(lián)動。

三、提升稽審實效的措施

1.積極開展從業(yè)人員內(nèi)控管理教育，增強(qiáng)內(nèi)控管理的意識和自覺性，為稽審工作縱橫發(fā)展奠定良好的思想基礎(chǔ)。一是開展“以人為本”的全員內(nèi)控管理意識教育，在教育培訓(xùn)中引導(dǎo)員工具有內(nèi)控管理的意識和自覺性。二是深化案件專項治理活動，要讓每個員工都明白“能為、不能為”的界限，真正讓“指示服從制度、信任不忘制度、習(xí)慣讓位制度”入口、入腦、入心、入手，形成“程序至上、合規(guī)為本、效益為重”的內(nèi)控文化和“時時遵章、事事合規(guī)、自覺糾錯”的合規(guī)文化。

2.全方位、多手段、長效性加強(qiáng)稽審人員的從業(yè)準(zhǔn)入及操作技能的培訓(xùn)教育，提升稽審人員的履職能力，建立提高稽審實效的必要途徑。一是強(qiáng)化專業(yè)知識、規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，采取個人自學(xué)、集中學(xué)習(xí)、知識競賽、學(xué)習(xí)交流會等形式，營造全員學(xué)習(xí)、全員提高的良好氛圍，切實提高培訓(xùn)效果。二是制定分級培訓(xùn)計劃，對分管稽審工作領(lǐng)導(dǎo)、稽審部門負(fù)責(zé)人、稽核人員、風(fēng)險管理崗人員開展分層次分批次輪訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括離任審計、計算機(jī)專業(yè)、各類業(yè)務(wù)知識等，加大先進(jìn)理念的滲透和專業(yè)素養(yǎng)的提升。三是鼓勵后續(xù)教育，組織稽審人員參加中國銀行業(yè)從業(yè)人員資格認(rèn)證考試、經(jīng)濟(jì)師、審計師、會計師等職稱的報讀學(xué)考，通過者納入稽審人員的考核和晉升的范疇。

3.將內(nèi)控評價考核作績效考核的重要指標(biāo)，嚴(yán)格績效考核，強(qiáng)化稽審工作威信力。一是根據(jù)銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》及機(jī)構(gòu)各項規(guī)章制度，結(jié)合全面稽審、專項稽核審和各類檢查情況，對各級機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力進(jìn)行考核評價，嚴(yán)格將考核評價結(jié)果與各級機(jī)構(gòu)管理人員的崗位績效工資掛鉤，嚴(yán)肅推動各項規(guī)章制度的貫徹落實。二是實施等級管理，獎懲分明，強(qiáng)化激勵的促進(jìn)作用，充分調(diào)動稽審人員工作積極性，認(rèn)真履行職責(zé)；在決策中重視采納稽審意見和建議，對被采用實施有效的建議實行重獎制度，擴(kuò)大稽審員對被稽核單位的知情權(quán)與參與權(quán)，提高稽審信息反饋作用。三是結(jié)合問責(zé)機(jī)制建立稽審員等級管理制度，根據(jù)績效考核對稽審人員實行“合規(guī)引進(jìn)，違規(guī)清出”的動態(tài)管理，根據(jù)劃分等級相應(yīng)提高其政治、經(jīng)濟(jì)及福利待遇，同時嚴(yán)厲問責(zé)懲處稽審人員失職行為。

4.善用系統(tǒng)資源，創(chuàng)新稽審工作手段，以稽審工作的實效推進(jìn)農(nóng)合機(jī)構(gòu)的全面風(fēng)險管理。一是借助流程銀行管理系統(tǒng)監(jiān)督功能，使稽審報告、整改督辦、問題反饋實行系統(tǒng)走流程，而工作質(zhì)量、效果實現(xiàn)系統(tǒng)約束，大力推行常規(guī)工作的明晰化、條理化、規(guī)范化。二是通過報表信息收集、數(shù)據(jù)篩選、風(fēng)險信息提示等管理功能，采取電話咨詢相關(guān)人員或調(diào)閱遠(yuǎn)程監(jiān)控視頻資料等手段，對可能存在的問題隱患的程度進(jìn)行最終可靠認(rèn)定及分類匯報。三是促進(jìn)各專業(yè)部門與稽審部門互相信息提供、工作交流。

四、結(jié)束語

健康的企業(yè)必然有一個相當(dāng)強(qiáng)大的“抗體”，農(nóng)合機(jī)構(gòu)的“抗體”就是稽審管理。根據(jù)流程改造后農(nóng)合機(jī)構(gòu)稽審管理情況，如何在實現(xiàn)傳統(tǒng)的合規(guī)性稽審向風(fēng)險管理稽審轉(zhuǎn)變的過程中，是進(jìn)一步提高稽審工作實際效果的同時促進(jìn)全面風(fēng)險管理的重要手段。

【參考文獻(xiàn)】

[1]天知網(wǎng).《Ⅲ》幾經(jīng)波折，終于2013年1月6日發(fā)布其最新規(guī)定.2013.