煤炭運(yùn)銷企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

崔官立

【摘 要】在煤炭集中采購(gòu)的影響下，基于成本控制，加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建是至關(guān)重要的，可以將企業(yè)所需成本保持在合理范圍內(nèi)，滿足成本控制目標(biāo)，并不斷提高煤炭運(yùn)銷企業(yè)的精細(xì)化管理水平。本文主要以煤炭運(yùn)銷企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建為論點(diǎn)，重點(diǎn)闡述幾點(diǎn)針對(duì)性的建議。

【關(guān)鍵詞】煤炭運(yùn)銷企業(yè)；成本控制；全面預(yù)算管理

對(duì)于煤炭運(yùn)銷企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中始終立于不敗之地，就必須要高度重視成本管理和全面預(yù)算管理體系這兩個(gè)問(wèn)題，這已經(jīng)成為了煤炭運(yùn)銷企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措。因此要做到以下幾點(diǎn)：樹立全面預(yù)算管理意識(shí)、構(gòu)建完善的銷售成本管理體系、加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理控制以及積極構(gòu)建預(yù)算考核體系等，確保成本控制良好的實(shí)施效果，為全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建創(chuàng)造便利條件。

一、煤炭運(yùn)銷企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的必要性分析

對(duì)于全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，作為重要的現(xiàn)代化管理模式之一，具有高度的系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化以及人本化等特點(diǎn)，通過(guò)整合業(yè)務(wù)、資金以及信息等，以此來(lái)明確分權(quán)和授權(quán)，不斷提高資源利用和配置效率，并促進(jìn)煤炭運(yùn)銷企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，全面預(yù)算管理是重中之重，企業(yè)管理者要提高對(duì)實(shí)施全面預(yù)算管理的高度重視，并融入成本控制，確保良好的實(shí)施效能。

基于成本控制，加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，可以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利執(zhí)行，將企業(yè)管控目標(biāo)落實(shí)下去，為決策提供可行的參考依據(jù)，從而為實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造提供便利條件。全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的框架圖如圖1所示。

二、煤炭運(yùn)銷企業(yè)基于成本控制的全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的具體建議

（一）樹立全面預(yù)算管理意識(shí)

對(duì)于全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，屬于重要的財(cái)務(wù)管理工具之一，對(duì)煤炭運(yùn)銷企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響，煤炭運(yùn)銷企業(yè)必須要將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)到位，對(duì)企業(yè)成本進(jìn)行有效控制，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升創(chuàng)造有利條件。因此，煤炭運(yùn)銷企業(yè)要做到以下幾點(diǎn)：首先，銷售企業(yè)管理者要注重全面預(yù)算管理的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，定期邀請(qǐng)相關(guān)專家，對(duì)全面預(yù)算管理案例、應(yīng)用價(jià)值等進(jìn)行深入分析，樹立高度的全面預(yù)算管理意識(shí)，并滲透到企業(yè)管理文化之中。其次，在企業(yè)員工培訓(xùn)計(jì)劃中，還要重點(diǎn)涵蓋全面預(yù)算管理，定期來(lái)自預(yù)算管理培訓(xùn)講座、預(yù)算管理文化演講比賽等，使煤炭運(yùn)銷企業(yè)的預(yù)算管理文化根深蒂固。

（二）構(gòu)建完善的銷售成本管理體系

在新形勢(shì)下，煤炭運(yùn)銷企業(yè)要想不斷提高運(yùn)行質(zhì)量，必須要不斷優(yōu)化和創(chuàng)新傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)管理模式。對(duì)于完善的銷售成本管理體系，是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的重要舉措，并且對(duì)成本支出控制也產(chǎn)生了極大的影響。煤炭運(yùn)銷企業(yè)要從自身實(shí)際情況出發(fā)，密切關(guān)注市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局勢(shì)，制定出完善的成本管理戰(zhàn)略【1】。同時(shí)，企業(yè)還要不斷優(yōu)化和完善成本預(yù)測(cè)機(jī)制、成本預(yù)警制度等，從而致力于企業(yè)整體成本管理水平的提升。

此外，在煤炭運(yùn)銷企業(yè)成本管理方面，市場(chǎng)因素，也是重要的一項(xiàng)關(guān)注點(diǎn)。比如在煤價(jià)下行期間中，煤炭運(yùn)銷企業(yè)要加強(qiáng)與客戶之間的交流和溝通，簽訂長(zhǎng)期合同，鞏固好自身的成本優(yōu)勢(shì)。加強(qiáng)煤炭期貨套期保值的應(yīng)用，將煤炭?jī)r(jià)格的變動(dòng)降至最低。同時(shí)，煤炭運(yùn)銷企業(yè)還要將銷售成本保持在合理范圍內(nèi)，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)不斷發(fā)展和應(yīng)用過(guò)程中，企業(yè)要加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，充分掌握和了解銷售信息，避免出現(xiàn)信息傳遞滯后現(xiàn)象，并避免增加企業(yè)銷售成本。而且借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，也可以將企業(yè)各類商品充分展示出來(lái)，不斷拓展企業(yè)產(chǎn)品銷售渠道。

（三）加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理控制

對(duì)于煤炭運(yùn)銷企業(yè)來(lái)說(shuō)，在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系過(guò)程中，還要注重風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，將潛在風(fēng)險(xiǎn)保持在合理范圍內(nèi)。首先，針對(duì)投融資、要素市場(chǎng)、融資性貿(mào)易和期貨等風(fēng)險(xiǎn)，要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施；其次，對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)進(jìn)度，要進(jìn)行合理化安排，將各類風(fēng)險(xiǎn)納入到相應(yīng)的實(shí)施方案中，不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的可執(zhí)行性。

例如：以華電集團(tuán)北京燃料物流有限公司為例，簡(jiǎn)稱為A企業(yè)，作為專業(yè)公司，這對(duì)中國(guó)華電集團(tuán)公司深化煤炭運(yùn)營(yíng)體系改革產(chǎn)生了極大的影響。根據(jù)集團(tuán)公司相關(guān)要求，A公司制定了《華電集團(tuán)北京燃料物流有限公司風(fēng)險(xiǎn)防控工作實(shí)施方案》，要求全體人員要進(jìn)行貫徹和執(zhí)行。而且在2017年3月份，A公司通過(guò)視頻會(huì)議方式，組織和引導(dǎo)全體財(cái)務(wù)人員深入學(xué)習(xí)集團(tuán)公司融資性貿(mào)易、違規(guī)發(fā)放薪酬等相關(guān)制度。

（四）積極構(gòu)建預(yù)算考核體系

在全面預(yù)算管理體系構(gòu)建過(guò)程中，要想保證人員較高的工作積極性，必須要注重預(yù)算考核這一問(wèn)題。因此，要加強(qiáng)考核指標(biāo)體系、獎(jiǎng)懲機(jī)制的構(gòu)建，要全方位、多角度領(lǐng)域地分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。現(xiàn)階段，煤炭運(yùn)銷企業(yè)對(duì)分析和考核各責(zé)任主體成本費(fèi)用預(yù)算完成情況予以了高度重視。要想將預(yù)算考核作用充分發(fā)揮出來(lái)，還注重評(píng)價(jià)各級(jí)預(yù)算主體，并進(jìn)行相應(yīng)的考核，而且各層次預(yù)算主體業(yè)績(jī)情況、預(yù)算編制質(zhì)量等，是考核的重中之重。

例如：以A企業(yè)為例，要想最大程度地發(fā)揮全面預(yù)算體系的戰(zhàn)略實(shí)施功能，要求要借助預(yù)算，更好地指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并制定了相關(guān)措施，比如：首先，對(duì)于A企業(yè)下達(dá)的年度預(yù)算管控目標(biāo)，加大了落實(shí)力度，逐漸分解和細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，并下達(dá)給各分公司，為分公司年度績(jī)效考核提供一定可行依據(jù)，進(jìn)而更好地管控各項(xiàng)指標(biāo)，確保年度目標(biāo)任務(wù)的順利完成。截止11月末，A公司已經(jīng)滿足了集團(tuán)2018年利潤(rùn)預(yù)算目標(biāo)的要求；對(duì)于A企業(yè)來(lái)說(shuō)，還定期召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，著重強(qiáng)調(diào)了在經(jīng)營(yíng)、調(diào)運(yùn)和結(jié)算等方面的問(wèn)題，為降本增效提供強(qiáng)有力的保障。

（五）強(qiáng)化煤炭集中采購(gòu)的運(yùn)輸成本控制

在煤炭集中采購(gòu)中，煤炭的運(yùn)輸是至關(guān)重要的，其成本控制也對(duì)煤炭集中采購(gòu)的最終成本產(chǎn)生了極大的影響。一般來(lái)說(shuō)，在煤炭采購(gòu)過(guò)程中，大都對(duì)集中招標(biāo)采購(gòu)方式進(jìn)行了廣泛的應(yīng)用。對(duì)于集中招標(biāo)采購(gòu)來(lái)說(shuō)，主要是指企業(yè)設(shè)置專門部門，以此來(lái)統(tǒng)一采購(gòu)?fù)愋筒牧希粩嗵岣咂髽I(yè)集中服務(wù)水平。在集中采購(gòu)的影響下，可以不斷提高成本的可控制性，防止出現(xiàn)重復(fù)性采購(gòu)現(xiàn)象，避免企業(yè)內(nèi)部各部門和企業(yè)子公司出現(xiàn)不必要的矛盾現(xiàn)象，最大程度地滿足采購(gòu)費(fèi)用節(jié)約化要求。

結(jié)合A企業(yè)，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)所屬區(qū)域公司電廠的煤炭集中采購(gòu)，對(duì)采購(gòu)運(yùn)輸成本的控制也予以了高度重視。其中，制定了完善的信息管理制度，A企業(yè)構(gòu)建了運(yùn)輸信息管理制度，充分掌握在途運(yùn)輸工具的情況，避免出現(xiàn)空車回程現(xiàn)象。同時(shí)，還節(jié)結(jié)合運(yùn)貨實(shí)際情況，合理規(guī)劃最佳的運(yùn)輸路線，進(jìn)而對(duì)運(yùn)輸時(shí)間和距離進(jìn)行了有效控制。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，對(duì)于煤炭運(yùn)銷企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要結(jié)合成本控制，以此來(lái)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，不斷提高成本控制和管理水平，將潛在風(fēng)險(xiǎn)保持合理范圍內(nèi)，并實(shí)現(xiàn)煤炭資源的高效利用和配置，滿足煤炭集中采購(gòu)需求，進(jìn)而不斷提高煤炭運(yùn)銷企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

[1]周玲.全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（24）：278.