客戶信用管理在企業應收賬款管理中的應用

張彩俠

應收賬款（Receivables）是企業在正常的經營運轉過程中，因銷售商品、提供勞務等應向購買單位收取款項，但購買單位未及時支付的款項?？梢哉f，應收賬款是伴隨企業的經營活動而形成的一項債權。對于企業而言，加強應收賬款的催收工作，有利于提高資金利用率、保證企業持續經營，避免因資金周轉不靈而引發財務危機。作為企業而言，賒銷是一種常用的信用與銷售手段，完善客戶信用管理有助于加強企業應收賬款管理、防范企業經營風險。

當前企業應收賬款管理存在的問題

賒銷現象普遍存在，加大資金周轉難度與壞賬風險。在市場競爭體制下，企業為擴大銷售量、增加銷售收入，通過賒銷的方式獲取客戶，以提升市場占有份額?？梢哉f，現代企業正常經營活動中，賒銷現象普遍存在。但對于銷售企業而言，擴大了客戶的資金鏈，增加了自身資金占用，加大了資金周轉難度與壞賬風險，甚至因資金鏈斷裂而導致企業陷入財務危機。

企業資信評估薄弱，導致以信用為基礎的賒銷風險較大。我國還未建立信用評價體系，企業在銷售前，無法進行詳細的信用評估調查工作，導致以信用為基礎的賒銷風險較大。隨著市場經濟體制改革的縱深發展，“信用”已成為企業間交易的重要前提條件。當前，我國信用制度不健全，信用考察以主觀決策為主，缺乏科學的評判標準，難以客觀評估企業資信，由此也增加了企業賒銷風險。

應收賬款管理制度不完善，缺乏有效的激勵機制。在市場經濟體制下，企業為了提高銷售量、擴大市場占有率，在薪酬設計上，將銷售人員的薪酬與銷售業績掛鉤。這在一定程度上調動了員工的積極性，實現了銷售收入的提升，但往往只停留于賬面，實際上應收賬款增多，企業資金被占用。企業并未制定完善的應收賬款管理制度，銷售人員只負責“銷”，未對債權債務進行定期核對，未根據市場制定靈活的應收賬款政策，缺乏有效的激勵機制調動員工管理應收賬款的積極性。

應收賬款管理權責不清晰，財務人員監管不到位。企業的應收賬款管理處于無序的狀態，尤其是許多應收賬款未及時催收，導致賬齡無限延長，最終形成壞賬，增加了企業的財務風險。進一步分析原因：一是應收賬款管理權責不清晰。沒有具體明確應由哪個部門、哪些人員負責，未形成日常性工作，僅僅是資金緊缺時才臨時安排人員進行催收。二是未建立嚴格的內部控制制度。應收賬款發生壞賬時，無法追究相關人員的責任。三是財務人員監管不到位。部分企業未建立定期清查制度，未及時對債權進行核對、做出清收處理。

當前企業客戶信用管理現狀

應收賬款是一種以信用為基礎的賒銷行為，加強客戶的信用管理，對于提高應收賬款的安全與回收速度有著積極的意義。事實上，企業在營銷過程中面臨著兩難的局面。一方面，若要求客戶現金交易，企業將處于談判弱勢地位，面臨利潤空間被擠壓。另一方面，企業同意賒銷，銷售量大幅度提升，但卻面臨著款項被拖欠甚至成為壞賬。由此，加強企業客戶信用管理能夠有效地解決企業面臨的問題，提高企業經營效率。然而，我國還未建立行之有效的信用管理制度，企業客戶信用管理還存在著一些問題。具體表現于：第一，客戶信用管理體系尚未建立，在與客戶接洽談判前對客戶的經營狀況、信用水平等無法準確掌握。無法對客戶的資信進行評估，在與客戶接觸時僅僅依靠一些基本信息做出決策，為經營中的潛在風險埋下伏筆。第二，無法動態調整客戶的信用政策。企業在制定了信用政策后，因經營管理人員不重視、能力所限，無法對客戶的資信進行跟蹤調查。也就無法結合客戶的實際、市場動態等因素對信用政策進行調整。第三，無法對信用政策執行情況進行跟蹤評價。企業管理層未意識到信用管理工作的重要性，未制定激勵機制推進信用政策跟蹤評價工作，導致無法準確信用政策的執行情況，是否有效、合理不得而知。

客戶信用管理在企業應收賬款管理中的應用

強化事前客戶信用評估，落實授信審批制度。企業在與客戶合作之初，對客戶的基本信息、信用記錄等進行全面的搜集，并根據業務經營實際進行分級評估，確定客戶的信用等級。通常，將客戶的信用等級分為AAA、AA、A、B、C五類，審批客戶的信用額度與信用期限。信用等級越高，客戶能獲得的信用額度越高、信用期限越長。信用客戶與信用期限的確定，要綜合考慮多方因素，如市場大環境、商品利潤等。一旦超過約定的時期客戶還未支付款項，則視為逾期，在條款中做出追加風險保障金、減少信用額度等約定。

事中及時了解客戶信用變化，調整客戶信用政策。企業在事前調查中所確定的信用額度與信用期限并非永遠不變，建立動態的跟蹤管理機制，給予持續的跟蹤關注。當客戶的欠款接近信用額度，及時做出清收處理；當客戶超出信用期限，立即分析客戶逾期原因并及時要求客戶提供債權保障。結合客戶償還款項、購買能力等因素，實時對客戶的資信進行評估，動態地調整客戶信用政策。

事后總結信用政策執行效果，建立有效的激勵機制。對客戶的資信評估、信用政策制度，應及時反饋、總結。企業可根據經營情況，按月或按季對授信審批、應收賬款管理工作進行總結并及時做出反應。如是否對超期應收賬款進行催收、采取伺種催收方式，是否采取必要的保障措施等。同時，嚴格執行信用管理問責制度，制定有效的激勵機制調動相關人員的積極性、責任心，對違規事項及時問責處理。

（作者單位：淮北礦業股份有限公司煤炭運銷分公司）endprint