試論農商行不良貸款審計盲區

徐志君

摘要：農商行在完成改制之后，相關的業務流程已經逐步的完善和優化，但是作為商業銀行而言，不良貸款的存在一直是一個頑疾，本文就結合實際情況對農商行不良貸款的審計進行簡析。

關鍵詞：農商行；不良貸款；審計

審計工作作為有效評估一個單位正常運轉的方式，已經被逐步被商業銀行所接受，作為新晉的商業銀行，農商行的審計工作雖然剛剛起步，但是借助原有的審計工作架構，相關工作也正在有條不紊的開展和進行中。

一、農商行審計工作的特點

與其它的行政單位相比，由于農商行涉及到了金融往來業務，因此在審計的過程中不僅要對固定資產和流動資金的往來進行有效審計，而且還要對所開展業務中的信貸業務資金安全及有效性進行客觀的評估。在之前的審計工作中，往往是針對行政辦公內容進行橫向對比之后所進行的審計，屬于財務審計范疇，而這種涉及業務流程的審計，已經被納入到了業績審計的范疇中。

二、農商行審計工作的難點

盡管相關審計工作有固定的流程和復核措施，能夠借助審計來完成對農商行相關業務的有效審計，但是由于個別地區農商行剛剛完成改制，相關的工作以及隸屬關系正在調整，因此在農商行的審計工作中的確存在著一些難點。

其一，針對不良貸款的審計，責任主體落實存在困難。由于農商行在改制之前是以股份制信用合作社的名義和方式開展涉農金融服務的，與地方政府之間存在著較為密切的合作關系，因此在一些不良貸款評估的過程中往往會發現存在地方政府政令干預的背景。之前這些不良貸款往往是以“拖字訣”來面對審計，畢竟從事審計工作的部門也是地方政府組成機構之一。而當農商行完成改制，以獨立的商業銀行架構來進行經營之后，所開展的審計工作中不僅有上級主管部門，同時還有專業、獨立的第三方會計機構，因此必須要對相關不良貸款的形成和責任主體進行明確。但是在這種新舊體系交接的過程中，相互推諉的情況是時有發生的，最終不良貸款的責任主體往往并不能體現在最終的《審計報告》中，從而失去了農商行開展業務審計的作用。銀監會在審計工作中發現的東北某市農商行在改制中暴露出來的總計4500萬元的不良貸款，經過專業的財務人員符合查驗之后發現完全屬于這種情況。

其二，擔保主體缺失造成的不良貸款審計程序混亂。按照商業銀行貸款的相關程序，所有貸款在發放的過程中都必須完成相關風險評估之后，由相關的擔保人簽署擔保責任書之后，才能啟動信貸業務流程。但是在個別地區，地方政府不僅將涉農業務“分拆處理”而且還違反相關規定指定基層政府為相關貸款的擔保人，一旦形成不良貸款之后，審計部門往往根本沒有辦法對其按照相關的流程啟動審計程序。內蒙古自治區某地被媒體披露的涉及當地婦聯、市級農商行、扶貧辦和基層政府的農商行違規信貸案件就是這樣一個典型的案例。而且由于在信貸審核、發放的規程中完全都是政府相關部門在統一協調與籌劃，帶有較強的隱蔽性，原始檔案、單據、憑證等資料在完成信貸之后往往就被政府收回，因此也進一步增加了形成不良貸款之后的審計工作強度，甚至有些不良貸款如果沒有專門的審核流程來梳理，根本不會發現，再加上極個別地區在不良貸款處置上套用“精準扶貧資金”或者是“涉農信貸專項資金”等虛假掩飾，更增加了審計工作的難度。

三、完善農商行不良貸款審計的具體措施

梳理農商行不良貸款審計工作中存在的問題可以發現，從表面上來說是個別工作人員違規操作形成，但是其本質上是相關責任人對于改制之后的農商行如何嚴格按照商業銀行的經營模式開展相關工作，沒有上升到意識形態的角度去重視所致?？紤]到這其中的確有一些歷史遺留因素，不可能一蹴而就的徹底扭轉局面，因此必須有的放矢的先解決透過審計流程所發現和暴露出來的問題。

一是邀請專業獨立第三方機構全稱參與審計工作。審計部門的相關工作線索是圍繞著專業的金融往來業務開展的，有些審計工作人員的經驗并不足以能夠查證出不良貸款審計中的相關線索，因此完全有必要在審計過程中邀請第三方機構作為獨立審計平臺完成對農商行相關信貸業務的審計，這樣就可以比較精準的發現其中可能存在的一些問題，采用“抓源頭”和“查本質”為一體的方式有效來開展審計工作。

二是完善不良貸款風險管控機制。作為商業銀行，有效控制不良貸款率是確保資金安全的必要方式。以往的不良貸款復核與查驗都是階段性或者周期性開展的，這樣所遺留下來的問題比較集中，也容易助長不當利益輸送鏈條的形成。借助信息化管理平臺，將所有信貸業務的開展在完成從評估到報備最后到審批流程的前提下，將相關業務放在同一的監管平臺下進行管理，這樣可以讓上級主管部門，特別是審計部門能夠在第一時間對所轄業務單位中所開展的信貸業務進行有效管理。按照預設的風險管控警示信息，對可能形成的不良貸款進行預警通知，在相關責任人不能完成資金追繳的情況下，可以對相關責任人啟動追責或者查找關聯責任人的措施，這樣就可以最大化的確保農商行的資金安全與穩定，對連續預警狀態下的農商行經營網點，上級相關部門還可以采取約束或者限制其信貸業務開展的方式來進一步規范其信貸業務。尤為需要強調的是，這種風險管控措施的形成，有助于對區域性范圍內的涉農信貸業務進行合理評估，對在宏觀上調整金融政策能夠起到最大的助力。

四、結語

綜上所述，完成改制的農商行在日常經營中應當遵守商業銀行的經營規則，這樣才能夠讓農商行保持可持續發展，最大化降低不良貸款的存在根本在于對不良貸款的形成和處理進行全面、有效的審計和復核，這樣才能夠確保農商行資金安全。