試論煤炭生產運營企業內部審計風險及防范措施

崔潔

摘要：煤炭生產運營企業的管理工作中，內部審計工作是重要環節，工作中由于受到諸多層面因素影響，就很容易出現風險問題。筆者主要就煤炭生產運營企業內部審計風險特征以及類型加以闡述，然后就主要內部審計風險和防范措施進行探究。

關鍵詞：煤炭生產運營企業；內部審計；審計風險

引言

煤炭生產運營企業的內部審計風險，對企業整體的運營發展都會產生負面影響，直接關乎企業在市場中的生存發展。這就要求在內部審計風險的防范處理方面加強力度，保障煤炭生產運營企業的內部審計水平提高，促進企業的可持續發展。

一、煤炭生產運營企業內部審計風險特征以及類型

1.煤炭生產運營企業內部審計風險特征

煤炭生產運營企業內部審計工作開展中，存在的風險來源體現在多個方面，審計風險的出現就是重大錯報風險和檢查風險形成，對于重大錯報的風險主要是財務報表整體層次風險，以及在認定層次的風險。財務報表整體層次風險是戰略經營風險，而認定層次風險是交易類別以及賬戶余額等層次風險。這些都是內部審計風險的來源。內部審計風險也有著鮮明的特征，風險的全面性以及目標性的特征較為突出，在企業的各個經營環節都可能存在風險，經營目標風險大小，也就決定了內部審計風險大小。

2.煤炭生產運營企業內部審計風險類型

從煤炭生產運營企業的內部審計風險類型來看，有著多個風險類型，法規引發型風險類型就是其中之一，在和內部審計相關法律存在實效性差內容過時的時候，這就會造成審計中對新問題憑借經驗進行判斷，從而就比較容易發生風險問題。再者，機構引發型的風險類型，由于審計人員不能進行獨立審計工作，真實性不能保障，也是比較容易出現審計風險的。還有是內部控制造成的風險類型，進行企業的內部控制是管理過程中重要環節，對內部審計質量有著很大影響，由于內部控制的制度建設不完善，就比較容易出現內控不力的現象，這也是比較容易造成錯誤審計的。

二、煤炭生產運營企業內部審計風險及防范措施

1.煤炭生產運營企業內部審計風險

煤炭生產運營企業的內部審計風險體現在多個層面，由于審計工作的開展缺少法律的保障，就必然會存在審計風險問題。當前的法律制度的建設過程中，煤炭生產運營企業審計的有關制度還有待完善，對于相應的審計法規需要進一步明確規定，將內部控制制度加以完善。缺少明確審計風險責任制度，沒有充分重視審計人員的建議等，這就會增加審計風險發生的幾率。

審計對象內容比較復雜多變，也是造成審計風險的重要因素。煤炭企業的改制重組等不斷的完善化，內部審計的對象內容就呈現出復雜化的現狀。寬泛的審計內容就對審計工作人員的工作帶來很大挑戰。內部審計對象的變化下，會使得審計單位出現比較復雜會計信息資料，這對審計的難度就會進一步的增加，從而會增加審計風險。

煤炭生產運營企業的審計組專業人才的缺乏，是造成審計風險的重要原因。審計組的人員的專業化程度要求比較高，需要掌握專業知識和熟悉相應法律法規，才能將審計的工作做好。但是從實際的現狀能發現，審計組的專業人才相對比較缺少，這對內部審計的工作正常開展就有著直接影響。以及受到了審計技術方法的制約，也造成審計風險的發生幾率加大。

2.煤炭生產運營企業內部審計風險防范措施

為提高煤炭生產運營企業的內部審計質量，有效防范審計風險，就要注重防范措施的科學實施，可從以下幾個層面進行對內部審計風險加以防范：

第一，優化內部審計程序方法。對于煤炭生產運營企業的發展，內部審計工作的科學開展是比較關鍵的，而通過內部審計的程序以及方法的優化，就能保障審計工作的整體質量水平提高。這就需要構建和落實好服務監督結合的運行機制，及時的轉變審計方式方法，保障風險審計以及計算機審計進行有機的結合，通過計算機信息技術的應用來加強審計的效率和質量。這對審計的程序優化就起到了關鍵作用，審計工作中需要將單一靜態審計向著動態化審計的工作方向開展，將現場審計和遠程審計有機結合。

第二，完善內部審計制度。保障煤炭生產運營企業內部審計工作的開展，保障其審計的規范化工作進行，就要相應的內部審計制度作為支持。要從實際出發，和煤炭生產運營企業的實際發展現狀以及制度現狀緊密結合，制定適合煤炭生產運營企業的內部審計制度，煤炭生產運營企業要能夠進一步的了解自身運營的情況，對企業戰略的發展要求有詳細和深入的了解認識，優化內部審核的統籌安排工作，建立起系統化的內部審計風險防范機制，形成全面的制度保護體系，做好制度的落實以及實施監督工作。

第三，加強內部審計人員專業素質。內部審計工作的質量和效率的提高，和內部審計工作人員自身的業務素質有著直接關系。這就要求生產運營煤炭企業的內部審計工作執行過程中，要注重內部審計專業隊伍的優化建設，提高審計人員自身的綜合素質以及業務能力，從而保障內部審計工作的正常進行。企業要定期的進行培訓，讓內部審計人員掌握最新的審計業務知識，將理論和技術有機的結合起來，從而保障審計工作的整體質量。

第四，加強內部審計機構和人員獨立性。內部審計工作質量控制，要保障審計機構和人員的獨立性，通過企業負責人進行直接領導，對審計報告負責。從根源上解決好內部審計的問題，將權利與義務能明確化，保障內部審計人員的建議以及意見有公正性，不能受到其他的因素影響，這樣才能更好的防范內部審計的風險發生。

三、結語

總之，煤炭生產運營企業內部審計工作的開展，所涉及到的面比較廣，在進行防范風險的時候，就要從多方面進行考慮，保障內部審計工作的整體質量和效率，為提高煤炭生產運營企業自身的管理水平打下堅實的基礎。希望能通過此次煤炭生產運營企業內部審計的風險防范研究分析，能從理論層面進行豐富，為實際工作提供理論參考。