風險管理在大型施工企業項目成本過程控制中的運用

郭爽

摘要：近年來，國內經濟進入新常態。從外部環境看，建筑業高增長的時代正式過去，分化已經來臨，市場同質化競爭愈發激烈，項目盈利水平持續低迷。而建筑施工企業在對項目成本進行管理時候，較多依然停留在過去項目經驗中。大多的施工項目進行實施與管理，忽略了風險管理在控制項目成本中的具體作用。本文將從在風險管理角度下，對大型施工企業項目成本過程控制中的運用展開分析。

關鍵詞：風險管理；項目成本；施工企業；具體應用

成本控制作為項目中的核心內容，通過施工企業對成本進行管理，并且要具備全面的風險管理意識。通過建立相應的管理制度與組織領導制度，抓住成本管理各個環節。通過風險管理對項目成本進行全面控制，重視與解決好項目成本中存在的問題，并且對項目進行全面管理與控制。只有加強大型施工企業中風險管理，才能在激烈的市場競爭中不斷進行自我完善，從而增強企業生命力，最終使企業在激烈的市場競爭中持續發展下去。

一、大型施工企業項目成本控制及風險管理概述

（一）建筑企業市場環境分析

建筑市場同質化競爭激烈，項目盈利水平持續低迷。國家實施供給側改革以來，2017年我國國民經濟總體實現了低速穩定運行，建筑業產值增速在經歷了2016年的斷崖式下跌后，也開始穩中趨緩。但是建筑業在經歷了十多年的高速增長后，面對目前逐步收緊的市場，競爭日益激烈，已成為完全競爭性行業。大部分建筑企業整體表現為：效率低、收益差、負擔重、競爭激烈。目前制約建筑企業發展的主要因素：一是建筑市場準入門檻低，企業數量持續增長，近10年全國建筑施工企業從6萬余家變成了8萬余家，增長了2萬多家；二是大型建筑企業巨頭的競爭優勢較為明顯，具備技術、管理、裝備優勢和擁有特級資質的大型央企、市屬企業占據較大市場份額，中、小型企業較難承攬到政府投資及其它大型項目；三是工程建設專業化分工不足，競爭同質化明顯，低價競標已成常態，行業整體利潤水平低。從行業平均收入利潤率看，我國建筑業利潤率遠低于工業企業6-7%的平均水平；同時國內大型總包建筑企業利潤水平遠低于國外大型建筑企業平均水平；建筑企業平均利潤率在1-2%之間，甚至低于1%。

（二）大型施工企業成本控制概念

施工企業的項目成本控制指的是施工企業項目成本形成過程中對生產經營所消耗的人力、物力資源和相關費用開支進行監督、指導、調節和限制，使得各項生產費用都能控制在計劃成本范圍內，保證實現成本目標。

（三）風險管理概念

風險管理指的是如何將一個項目或者企業在有風險的情況下把可能造成的不良影響減少到最低的管理過程。

二、大型施工企業項目成本過程控制問題分析

（一）風險管理的意識比較淡薄

在我國許多施工企業存在管理人員意識薄弱問題，并且對風險管理重視程度不夠，沒有從根本上理解到風險管理的內涵，在意識里中并未將風險管理作為管理項目的一部分，這就會導致施工企業對風險管理目標缺乏系統性與明確，制約了風險管理在我國建筑業發展。管理人員在思想上未能對風險管理引起重視，所以在施工過程中很難去實施。許多建筑企業由于施工中資金緊缺使其不愿意再額外支付風險管理費用。還有一部分企業寧愿選擇風險不合理轉移和風險自留方法也不愿意去規避風險，這種方法會大大超出企業對風險的存儲。如果稍有不慎發生風險，那么就會給整個項目帶來不可想象的后果甚至最終導致項目中斷，也會給企業持續經營帶來嚴重后果。

（二）成本全過程控制不力

項目部個業務部門在進行成本控制操作中存在運作不力現象。一些施工企業業務部門對成本控制所制定的措施過于表面化與簡單化，并且普遍存在簡單按照過往經驗去編制施工組織設計，以及降低成本來制定成本計劃與目標成本，但是忽略了此工程的施工條件、工期以及現場環境，這種結果就對成本核算、工程索賠、設計變更等造成極大隱患。在這種隱患下，無論施工階段的措施和技術制定得再完美，都起不到控制成本的作用。

（三）風險管理組織機構尚未建立以及管理機制不健全

目前，我國對風險管理理論研究達到一定程度，但是在實際操作過程中風險管理需要一定技術支持，但是這些技術支持離不開歷史數據作為支撐，所以這就會導致我國許多項目中項目負責人對項目可能造成的后果和可能面臨的風險沒有足夠清晰的意識，所以當企業項目遇到風險時候，這些負責人只會采取風險自留或者規避風險等消極的處理風險手段。許多項目負責人認當對項目在進行過程中為了規避風險而采用高成本的技術方案是對企業資金的浪費，但是他們沒有想到當真正發生風險時候，他們可能要支付的風險開支費用更高。

我國擔保任務大多是以銀行通過資金或者抵押形式開展的，而這些擔保方式主要集中在造價高和大型國有企業項目中，不存在普遍性。我國保險公司無法對建筑工程項目提供擔保項目，項目承包商之間也不允許進行同行業擔保，國家也未能擔保公司具有哪些條件、業務開展范圍、審批程序、監督機制等作出明確規定，所以不能形成一個競爭力的擔保企業管理機構。同時我國缺少既懂擔保又懂工程的高素質符合人才，這也制約著我國市場發展。

（四）大型企業施工項目成本風險管理依然處于傳統理論體系中

我國成本管理體系，只要包括成本目標、成本核算、成本計劃、成本分析、成本控制和成本考核。隨著科技快速發展，施工企業之間競爭激烈，這種模式就會暴露出各種問題。并且在整個管理體系中，未能融合到風險管理系統中。目前，在大型施工企業進行成本核算時，大多是依靠施工設計圖進行算量和計價，從而推出項目成本。但是每個建筑工程施工周期長，期間可能會遇到各種風險事件，這種額外開支并未在成本預算中體現出來，因此企業也沒有做好預備費的估算。通常企業單純依靠預算編制人員經驗以及企業過去施工的經驗，估算出一個大概數，但是沒有具體風險范圍和計算方法。

在進行施工過程過程中，施工單位與建設單位會關于進度款的付款是依靠施工設計圖紙、進度、合同中的規定來支付進度款。期間工程款發生的變更，都會依靠工程洽商、設計變更、簽證來進行計算與統計。但是沒有建立完整的成本風險管理體系，導致這種統計方法瑣碎而傳統。

在工程完工階段，建設單位和施工單位會依據完工圖紙、工程洽談、設計變更、施工簽證以及合同等文件進行工程結算。施工單位在施工過程中，未能建立起相應的風險管理體系，工程中涉及到的設計變更、施工簽證所涉及到的價格與工程量、工程洽談等都要和建筑單位進行計價和對量，以此來確定產生的工程費用。這不僅會增加施工工作量，還能帶來成本的不確定性。這種控制方法屬于對事后進行控制，等發生變化再去解決，但是事前并未建立對應機制。隨著我國建筑行業不斷發展，大型企業工程競爭也愈發激烈，施工單位應該建立風險管理體系，通過融入風險管理理論不斷進行實踐。

（五）國內承包上利用合同進行風險防御與轉移能力不足

合同管理應該貫穿于整個施工過程中，在施工過程中遇到的問題都要先查看相關條例。我國施工承包合同大多數是根據國家發布的范本，分別為專用條例和通用條例。關于風險規避大多是依靠工程過去的項目經驗進行規定，比如材料價格上漲問題、進度款支付問題、清單單價調整問題等，但是沒有專門的風險規避約定章程。這就會增加施工單位承擔成本的風險，在施工過程中如果出現了合同中沒有涉及到的問題就會發生分歧。事實證明，施工單位合同中沒有涉及到的部分風險費用，施工單位就不會主動去支付。

三、大型施工企業項目成本控制中有效運用風險管理的策略

（一）加強全員思想教育，提高成本控制意識

建立以項目經理為核心的成本控制體系，并且按照成本管理責任進行職責分工，然后將成本目標分別落實到個人、班組和各部門中，從根本上杜絕了成本控制人人有責、但人人不管現象。這就需要建立項目經理、技術管理人員、施工員、預算員、財務人員、機械管理員、材料員、行政管理人員以及其他人員的成本控制責任。并且應該對物資人員定期組織教育和培訓，提高物資人員成本意識，強化其對采購成本的理解，最終做到考核有目標、成本有核算、消耗有定額、質量有保證、效益有提高。

（二）強化全過程控制

成本管理是在開工前對成本進行核算、施工中對成本進行控制和考評兩個階段。只有把握好各個階段，才能控制好成本。

1.投標階段

組織財務、預算、器材、技術等各部門對招標文件進行分析，確定好投標階段的重點與難點部分，容納后組織有豐富經驗的人員參與投標，從而形成強有力的投標團隊。目前，關于工程量訂單計價模式已經被廣泛利用，施工企業可以進行自主報價，但是所報價格必須認真考慮到工程中所涉及到的風險因素和成本情況。在投標階段很多是施工單位會因為時間緊湊就根據以往施工經驗對涉及到的投標工程成本進行粗略估算，這要求施工企業必須做好工程成本核算的積累材料，從而制定與完善企業材料、人工、機械等各方面價格庫，及時對價格庫進行更新。

2.施工準備階段

在項目中標后施工企業需要組織員工進行合同前的洽談工作，另一方面需要組織項目確立好項目經理為主要領導的管理班子，并且著力建設以項目經理為核心的成本控制機構。項目經理應當組織項目部器材、技術、財務、生產以及安全部門針對項目成本的編制計劃，結合公司下達的指標來制定出本項目各種費用的成本以及成本降低率，從而形成工程的目標成本。最后需要成本管理的難點與重點進行分析，進而制定控制成本措施。

目前來看多數工程實行的是清單計價模式，其中非實體性消耗部分成為了成本控制中的重點。因為這個部分的費用與施工方案、企業現有的機械和材料情況等息息相關。項目經理應該組織預算、器材、技術、安全部門的人員來對將要施工的施工方案進行對比，從而滿足工期、安全、質量、環保四大目標，最終確定最優方案。

在施工前準備階段開始，施工企業就要制定出獎罰分明的制度以及成本責任到人制度，這樣就能在施工過程中對成本控制措施得到有力落實。在這個階段還應該選擇分包隊伍和勞務隊伍，對人工費和分包費進行嚴格控制。在選用分包隊伍和勞務隊伍過程中，應該通過招標競選實現。在滿足整個工程工期、質量、進度、安全的情況下，優先選擇價格較低的隊伍。并且充分考慮好整個隊伍的信譽、實例等，防止某些分包隊伍、勞務隊伍出現低價進場、高價結算現象，并且在施工期間出現不能滿足承包企業各項指標的情況，需要承包企業按照約定支付業主違約金。

3.施工階段

在工程進場施工過程中，應該從風險管理制度對成本進行控制。包括實施、檢查、分析、糾錯等，在項目實施過程中，應該定期向相關部門報告支出狀況，然后與目標成本進行對比。保障整個施工過程中成本控制在預期范圍內。

（三）構建項目成本價格控制體系

構建項目成本價格控制體系，是大型建筑施工企業多年來一直在共同探索的重要課題，但大部分企業是通過積累數據、構建企業內部定額的形式在推進。按照目前建筑施工企業的施工組織模式，人、材、機的費用在項目實施過程中，主要是通過材料采購、設備租賃、勞務分包、專業分包四大行為發生。

建設物資集中采購平臺、混凝土價格控制平臺、吊運設備集中租賃平臺、勞務基地集中管理平臺、專業分包價格參考平臺等五大平臺進行價格指導與預警，在降成本、堵漏洞、提升企業總包服務能力等方面將取得顯著成效。

（四）建立健全的權責相結合為目標的責任成本管理體制

企業的管理層應該為企業制定和不斷完善關于本企業的監督考核機制和成本責任制。在實際下達承包任務時，應當將工期、質量、安全等寫入任務書中，還需要將成本控制指標列入其中。在任務完成項目較好的項目部給予一定金額的獎勵，對于未完成任務的項目部則需要查明原因并且給予一定處罰。

（五）加強大型施工企業風險管理責任

為了企業實現風險管理目標，需要結合自身項目特點與狀況建立相應的風險管理機構，與其配備專業人員，并且分工明確并且落實風險管理責任。風險管理部門的核心人物在項目初期，就應該對實施過程中可能遇到的風險進行辨識，對風險進行識別報告，制定相關風險管理計劃，對報告中所提到的風險信息進行評價。針對不同風險對項目影響程度不同，制定相應風險控制程序。

該部門主要由風險經理領導并且風險領導獨立于項目部，在風險相關問題上風險經理主要是提供相關建議與解決措施，項目經理必須聽從風險經理要求，但是可以根據問題與風險經理進行協商。而風險評價、預警、控制等這些風險管理實際操作人員，他們對風險管理的態度直接決定了整個項目的成敗。該部門具體工作范圍是編制風險管理計劃，從而明確風險管理主要內容與具體任務。

（六）完善工程擔保以及工程保險

工程擔保和工程保險在建筑工程項目中具有規避風險的作用，并且工程擔保和工程保險的實施能夠增強各主體之間風險管理意識。從而有利于提高對工程項目控制和保障工程質量與水平。

1.完善法律制度

我國企業可以學習國外先進經驗和國外慣例，然后結合我國建筑工程項目具體特點，以國家出臺的各種法律為基礎，按照強制擔保和自愿擔保相結合的原則，制定出符合我國國情的擔保法律和工程法律，并且在相關法律法規中對工程擔保和保險作出規定：

（1）明確好建筑工程部門和執行部門的權責，防止各部門之間權責交叉而引起的權責不清現象。

（2）強制擔保和保險實施范圍和種類，比如對大型公共項目進行投資，當投資金額達到一定要求是強制項目進行擔保，并且規定建筑項目中必須執行意外傷害險、十年責任險、工程險等。對于不同工程可以在合同中制定相應擔保項目與險種。

（3）在承包商對工程量清單中列出的各項保險費用等，待承包商中標后，業主需要根據承包商實際支出的保險收據進行核實。

2.強化工程保險和擔保宣傳

由于建設施工共同參與的單位風險意識薄弱，擔保和保險觀念淡薄，這是阻礙我國工程保險和擔保繼續推行重要原因。所以，通過加大宣傳工程保險和擔保能夠讓業主和承包商認識到風險規避的重要性。