基于內部控制視角加強和改進國有企業“三重一大”決策管理的思考

伏兆東

摘要加強和改進國有企業“三重一大”決策管理，是加強國企黨建和提升管理水平的必然要求。本文從內部控制角度提出了“三重一大”應關注的重點，提出了改進對策建議。

關鍵詞內部控制 “三重一大”

2008年、2010年財政部等部委發布了《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制評價指引》，對開展企業內部控制提出了較為細致的指導意見。2010年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步推進國有企業貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》，對國有企業落實“三重一大”決策提出了具體明確的要求。從內部控制視角審視“三重一大”決策管理，加強和改進國有企業“三重一大”決策管理，具有重要的理論和現實意義。

一、相關概念

（一）“三重一大”

根據《關于進一步推進國有企業貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》，“三重一大”指的是重大決策、重要人事任免、重大項目安排、大額度資金運作。

（二）內部控制

根據《企業內部控制基本規范》，內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制包含五個方面的要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

從內控控制的角度看，“三重一大”事項本身就是企業內部控制的重點。“三重一大”的問題解決好了，企業發展就有了可持續健康發展的能力。

二、內部控制“五要素”視角下“三重一大”決策管理的重點

從內部控制“五要素”來看，“三重一大”決策管理應對以下五大方面予以重點關注。

（一）“三重一大”決策機制

從內部環境來看，“三重一大”決策管理首先需要解決的是“三重一大”決策機制的問題。

一是建立完善“三重一大”決策機構，包括決策主體、決策保證體系、監督體系，明確決策的主體、決策方式、決策范圍等。二是完善“三重一大”決策制度，使“三重一大”決策有法可依、有章可循。三是形成“三重一大”決策文化，使之成為企業文化的組成部分。

（二）“三重一大”決策風險評估

從風險評估角度看，國有企業應及時識別“三重一大”決策風險、評估風險值、制定風險應對策略。

一是應定期對“三重一大”決策進行風險源排查，識別“三重一大”決策可能出現的風險：二是對識別出來的風險，進行風險評估，計算出風險值（風險值=可能性×影響程度），并對風險進行定性分級（可分為重大風險、重要風險、一般風險等）；三是針對定性的風險制定應對策略，采取風險控制、風險規避、風險對沖、風險轉移等多種手段積極應對。

（三）“三重一大”決策程序

從控制活動角度看，應著重關注“三重一大”決策程序性問題，解決“三重一大”決策的程序合規性、完備性問題，包括決策程序是否完備、決策前是否按照規定進行準備、決策過程中是否嚴格按程序進行，決策后評估是否得到有效落實等。

（四）“三重一大”決策執行--

從信息與溝通的角度看，“三重一大”決策完成后，更重要的在于使“三重一大”決策快速落地執行。一是“三重一大”決策歸口管理部門應按照規定認真做好“三重一大”決策記錄、會議紀要，及時將決策內容傳遞到執行部門。二是對“三重一大”決策內容的執行情況進行過程跟蹤，及時解決協調、督辦落實。三是及時反饋“三重一大”決策執行信息，使決策者對決策情況了如指掌，確保決策效果。

（五）“三重一大”決策監督

從內部監督的角度看，加強“三重一大”決策的監督是確保“三重一大”決策方向正確和科學有效的必然要求。一是監督國有企業“三重一大”決策是否堅持中國特色社會主義方向。二是監督決策是否符合黨紀國法的要求，確保黨紀國法得到切實有效的執行。三是監督決策是否充分發揚民主集中制原則，保證決策民主。四是監督決策是否順應企業發展規律和執行企業管理制度，確保決策能夠科學有效地推動企業發展。

三、加強和改進國有企業“三重～”決策管理的對策建議

（一）發揮“四大作用”，健全“三重一大”決策體系

一是要發揮好黨委會、總經理會（廠長會、局長會）、職工代表大會等權力機構作用，保證程序的合法性。二是要發揮好決策監督體系的作用，推進企業管理規范化、科學化。三是要發揮好專業機構和專業人才的作用，避免決策失誤。四是要明確各部門、各責任主體的權限，實行授權管理對權力的使用和實現進行有效制約。

（二）建立“三項制度”，完善“三重一大”決策運行機制

一是建立“三重一大”決策管理制度，明確本單位的具體標準、范圍及審批程序。二是建立“三重一大”監督管理制度，明確“三重一大”監督的標準、內容、程序、范圍，使“三重一大”監督有章可循，具有明確的操作性。三是建立“三重一大”后評價制度，對“三重一大”決策進行科學的評估，及時發現整改缺陷。

（三）加強“三大環節”管理，規范“三重一大”決策程序

一是決策會議前的準備，應當明確決策前的流程、決策上會文稿、論證評估和溝通醞釀的方式等等，做出明確的要求。二是決策過程中的執行，包括決策討論方式、不同類型決策表決方式、決策記錄方式等要有明確的操作流程和要求，實現有痕跡可追溯。三是決策后的執行，需要對決策信息公開的范圍、時限，執行的要求等有明確的規定，確保決策信息的適度公開與有效執行。

四、結語

從內部控制的角度看，加強和改進國有企業“三重一大”決策管理，有效提升“三重一大”決策的有效性、規范性、科學性和可操作性，對于加強黨對國有企業的領導，提升國有企業的管理水平具有重要意義。