營改增對企業稅務籌劃工作的影響及對策

潘驍哲

[摘 要] 企業中的營改增對企業中的稅務籌劃工作有著重要的影響。因為不同的行業發展有著不同的特點，所以在改革開放之后，稅負也發生了巨大的改變。企業要想在當今競爭市場中站穩腳步，就需要加強企業自身的經營管理，使用更加科學的稅務籌劃方法，有效降低企業面臨的風險。本文就對營改增對企業稅務的影響以及工作過程中存在的問題進行分析，然后提出合理的解決措施。

[關鍵詞] 營改增 企業稅務 籌劃工作

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A

一、營改增對企業稅務籌劃工作的意義

營改增全稱為營業稅改增值稅，隨著營改增政策的全面推廣，我國市場環境和企業的經營都發生了很大的變化。企業依據營改增的政策，對稅務開展籌劃工作具有重要的意義。首先適應營改增政策，可以有效減少政府對相關企業重復征稅的現象，在一定程度上減少了企業的稅務負擔。其次，營改增政策完善了我國當前稅制，能夠給企業經營提供一個更為科學合理的納稅環境。最后，實行營改增政策，能更好地加強投資、出口以及消費之間的聯系，提高我國企業在國際市場中的競爭力。

二、營改增對企業稅務籌劃工作的簡述

（一）對營改增體制進行改革需要轉變企業的稅務籌劃策略

在當前營改增的背景下，我國的企業首先要調整企業內部的財務管理以及稅務籌劃工作的相應策略。第一：基于時代發展的需求，企業會計核算的內容發生了巨大的改變，現階段主要是針對一些出口退稅、進口項目稅等的稅務類型以及其他一些科目的明細，企業也要結合實際情況制定具體詳細的核算方式和管理措施。第二：企業要改進發票的管理工作。企業中增值稅的發票種類比較多，主要包括：卷式機打發票、增值稅普通發票以及專用發票等，所以企業要做好作廢、轉交，認證管理方面的工作。對不同的發票制定不同的限定日期，在限定日期內對發票進行認證，然后抵消應該繳納的稅款。第三，企業的納稅申報工作也發生了變化。增值稅申報表比較復雜，而且主表和附表之間也存在著復雜的關系，這在一定程度上增加了稅款申報的難度，給企業申報稅款增加了難度。但是如果可以對企業的營改增稅務進行有效管理，就能夠避免企業的罰款，降低可能存在的稅務風險。

（二）實行營改增要加強企業經濟成本的控制力度

稅收成本在我國許多企業中都占有重要的地位，所以增強企業稅務管理也是當代企業財務中重點關注的問題。當對營改增的范圍進行重新劃定時，也在一定程度上對不同企業的增值稅率進行了新的劃分。此外還要實施相應的發票管理，如果企業的稅務管理工作不到位，就會直接給企業帶來工作上的困難，增加企業經濟成本的投入，阻礙企業的正常發展。在營改增之后，很多企業的增值稅率都得到了有效的提升。以建筑行業為例，營業稅比之前的上漲了兩倍之多。但是如果有關的建筑企業沒有有效的增值專用發票，在進行征稅款時就會按后來的稅率進行征收，在分包成本增加的同時，企業的稅負也變得越來越重。因此，進行營改增稅務管理可以有效控制企業的成本。

三、當前企業稅務籌劃工作中存在的問題

（一）企業在適應營改增政策時力不從心

稅務改革已經開始了很長一段時間，但是有些地區的小企、私企對營改增稅制的改革并不重視，仍然存在著認識不深刻、理解模糊，使用不規范等現象。此外，我國的營改增政策依然處于不斷調整、革新的狀態，企業能否跟上營改增政策更新的腳步，及時學習新規定并將運用到工作中去，成為當前我國企業稅收管理中面臨的一大難題。與之前的稅務體制相比，當前增值稅的納稅申報工作和一些稅務籌劃工作更加復雜繁瑣，相關的流程也有所增多，在一定程度上對企業財務人員提出了更高的要求。財務人員不僅要學習新的知識，還要對稅務流程中的申報、管控等環節充分了解，結合公司實際情況以及經營管理理念去制定合適的稅務籌劃決策方案，這對于一些專業度不夠的財務人員有些力不從心[1]。

（二）企業的財務管理能力無法與稅務管理要求相匹配

在企業進行營改增改革之后，由于企業的工作性質和類別不同，因此稅務管理的重心以及工作內容也各不相同。企業必須結合自身的發展情況、業務情況、經濟生產活動等制訂出屬于自己的稅務管理制度。此外，企業還可以選擇過渡期稅務管理的策略或是簡單的征收稅管理的方法，這樣既可以保證在營改增期間企業有自己的相關稅務籌劃的時間和空間，也能夠保證在改革期間企業不會產生經濟損失，保證正常的經營利潤。企業還要考慮稅務籌劃的周期是否能夠滿足企業日后長遠的發展計劃，避免公司制定的決策與稅收管理制度產生沖突。

（三）企業缺乏相應的稅務管理專業人才

我國在進行稅收制度改革之后，企業中的財務人員需要不斷學習新的納稅制度，稅務籌劃的方法等，有的財務人員再學習能力不強，專業度也就隨之下降。此外，增值納稅籌劃工作與普通的稅務管理工作相比，需要更專業的稅款計算和更復雜繁瑣的申報流程，如果企業的財務人員對此項業務不熟悉，也不具備相關的稅務管理經驗，企業就需要針對稅務發展趨勢招聘一些新的稅務籌劃人才。

四、營改增改革之后企業稅務管理采取的措施建議

（一）制定科學的方法來管理稅收

為了有效地減少營改增政策給企業帶來的負面影響，企業必須加強對增值稅收政策的研究，結合實際情況進行探討，此項政策改革是否符合公司日后的發展方向，切實做好公司的稅務籌劃工作，對每一個管理流程進行明確的劃分。此外，還要明確部門之間的職責，對每個部門進行明確的分工，設立專門的崗位對稅務財政進行管理，使用此種方法可以更好地管理稅務成本和項目成本，并且還可以根據實際情況對企業內部的經濟責任考核方法做出相應的改變，確保企業能夠在盡可能短的時間內擁有合法的增值稅務發票，減少企業面臨稅務方面的壓力，有效解決企業合同管理方法不妥當的問題，從而加強企業的稅務發票的控制意識。

（二）對收入進行合理的分解，降低稅基

為了減少企業稅負的影響，將企業的收入進行分解，這樣就會大大降低企業的稅基。當企業的增值稅沒有滿足納稅人納稅的要求時，就可以實現減負的目標[2]。

（三）結合實際情況確定是否實行營改增

當前我國的營改增還處于試用階段，有些體制并不成熟，而且沒有在全國范圍內進行推廣，所以企業必須結合自身的發展特點以及現有的經濟模式來判斷企業是否符合營改增的要求，是否能夠在營改增之后有一個更好的發展。有些企業在行業中的定位標準比較模糊，不能準確的判斷此企業屬于何種行業。所以在此種情況下稅務機機關不會強制此企業作為營改增的試運營點，但是此種舉措并不是幫助企業進行偷稅漏稅，而是在納稅義務的原則能夠得到有效保證的情況下，站在一個受益者的角度去進行考量。如果營改增能夠幫助企業降低稅負則選擇實行此項政策，反之，繼續繳納營業稅。

（四）提高有關工作的人員的專業水平

企業中的財務人員直接與稅務工作相聯系，為了更好地防范企業稅務的風險，有關財務部門等工作人員需要提高專業技術水平并掌握相關的管理知識。企業在營改增之前繳納的是營業稅，營業稅在審核的過程中比較簡單，只要對損益賬戶審核完成就能完成整個工作流程，但是在核算增值稅時，不僅需要審核繳納稅費的過程，還要對一些已經繳納或是沒有繳納的稅務都要進行審核。增值稅核算的項目不僅比營業稅核算的項目多，而且核算的過程也非常復雜，核算人員必須具有較高的技術水平以及比較扎實的財務知識基礎才能勝任此項工作，為日后企業的決策提供依據。

（五）加快企業的轉型，降低企業稅務的壓力

營改增使用的征收模式對促進企業的經濟發展有著重要的影響。因此，當前背景下的企業需要加快自身轉型的腳步，在從事生產經濟活動的時候可以引進新的生產設備，這樣可以在一定程度上抵扣增值稅，減降低稅收的成本。企業還可以在此基礎上，加強對生產技術的創新，對企業營改增中的服務型業務進行新的外包，促進產業進步的同時增加企業的經濟利潤，讓企業從內部開始進行精細化管理。

五、結語

在實行營改增政策之后，我國很多企業在稅務管理上發生了巨大的變化。當前營改增中的企業還存在很多問題，要想有效解決當前存在的問題，首先相關的工作人員要提高自身的要求，企業也要學會創新與轉型，做好有關稅務方面的管理工作，這樣才能為企業的日后發展打下堅實的基礎。

參考文獻：

[1]陳琳.營業稅改增值稅后房地產企業會計核算與涉稅處理分析[D].吉林大學，2017.

[2]薛蘭寧.營改增對房地產企業會計核算和納稅的影響[J].中國國際財經（中英文），2017（19）：20- 22.