完善財務監督管理體制的措施

陳亮

【摘 要】 在上市公司經營與發展的過程中，財務監督與管理發揮著重要的作用。但目前階段，上市公司財務舞弊行為頻繁發生，對投資者與相關財務信息使用者造成了不可估量的損失，嚴重沖擊資本市場。其中，不同監控主體的整合與利用是上市公司財務監管的重點，能夠對公司財務監管機制運行的效果產生直接的影響?；诖?，文章將上市公司作為重點研究對象，闡述其財務監督管理工作存在的問題，并提出了完善財務監督管理體制的有效措施，以期能夠有效促進上市公司的全面可持續發展。

【關鍵詞】 上市公司 財務監督管理體制 完善措施

新時期背景下，上市公司違規現象發生幾率不斷提高，具體表現在會計信息披露不真實、舞弊問題顯著且存在諸多假賬風波等方面，企業決策者會充分考慮自身利益而鋌而走險。但是，這種方式會對國家金融市場的秩序帶來嚴重的干擾，使得市場經濟秩序不公平，提高國家財政風險系數。由此可見，高度重視并完善上市公司財務監督管理體制能夠確保市場經濟秩序的公平性，全面維護投資者利益，以實現財務風險規避的目的。

一、現階段上市公司財務監督管理狀況分析

在國家市場經濟處于向市場經濟體制轉型的關鍵時期，國內證券市場內部上市公司的違規事件發生幾率顯著提高。但是，上市公司在財務監督管理方面仍存在諸多不足之處，具體可以表現在以下幾個方面：

第一，財務監督管理主體缺位。即便上市公司主管部門權利與職責發生改變，始終難以根據出資者本質屬性行使出資方的職責。即便有所行使，也僅僅只是代理行為職責的行使，所以出資者主體缺位現象明顯[1]。

第二，財務監督管理力度不到位。通常情況下，國有企業出資人不到位主管部門會代替行使職責，所以，站在投資人的角度，相對于企業經營者所展開的監督與管理力度就十分薄弱，難以滿足具體的要求。

第三，治理結構規范性較差。對于國有獨資與國有控股公司，在形式層面已經構建了基于法人制度結構的結構管理機制，但是從本質上來講，企業的董事長與總經理始終都交由組織人事部門來負責任免，難以將投資人的監督管理約束效力充分展現出來。

第四，經營體制有待完善。國有出資人的實質就是代理人，始終不具備出資人實質，而且相對于國有上市公司經營者而言，內在利益驅動嚴重缺失，難以形成責任壓制。在實踐過程中，國有出資人代表會借助個人權利，和經營效果不理想的經營者同流合污。

第五，監督管理作用難以充分發揮。對于國有獨資與控股上市公司而言，大部分復雜人際關系因素在融入到公司治理結構當中以后，很容易形成將所有者權利維護作為主要目標的治理結構模式，使其監管作用被嚴重削弱。

由此可見，要想確保證券市場的可持續健康發展，始終維護中小投資者切身利益，就必須要嚴格監督管理上市公司的財務工作。

二、對上市公司財務監督管理機制的深化研究

上市公司財務監督管理主體主要是借助法律規范、公司內部制度與公司章程來獲取監督管理權利。在我國，上市公司治理結構中的財務監督管理機制作用不容小覷。站在理論層面分析，可以將公司治理當中的財務監管機制細化成內部財務監管與外部財務監管兩個部分。

（一）上市公司外部財務監督管理

對于行政機關的監督管理，可以綜合考慮法律法規具體規定，對上市公司提出要求并且編制財務會計報告，為公司財務活動的定期監督與檢查提供有價值的參考依據。所以，行政機關監督管理也能夠被當做政府財務監督管理。但是，在上市公司角度分析，政府監督具體表現在以下三個方面：

第一，財務監督管理機制的指導性[2]。對于政府的指導性財務監督管理來講，具體指的就是國家財政機關結合國務院賦予法定職能，對上市公司財務行為的規范性提供必要的指導，以保證貫徹落實上市公司財務管理目標外部監督管理。

第二，財務監督管理的強制性。作為上市公司的決策者，會優先考慮切身利益驅動，很容易采取不正確的行為。針對這種情況，政府部門需要借助強制性的財務監督管理方式，以確保市場經濟秩序的公平與公正。

第三，財務監督管理的協調性。目前階段，國內上市公司通常是國企改制形成，所以其中會涉及諸多問題?；诖?，需要政府部門參與其中，并積極開展協調性采取監督管理，才能夠為改制提供必要的保障[3]。在長期的實踐過程中發現，在法制建設落后的條件下，政府協調性財務監督管理作用不容小覷，而這同樣也是社會主義市場經濟建設最突出的特點。

（二）上市公司內部財務監督管理

上市公司內部建立并健全內部財務監督管理制度，不僅能夠幫助經營者更好地實現投資者所設定的財務目標，同樣也可以對公司其他的利益相關主體利益予以全面維護。

第一，上市公司投資者監督管理。為更好地針對經理人進行監督管理，并且與內部管理相互制衡，就必須有科學合理的股權結構作為重要基礎。而股權結構集中的適中性，不僅可以對股權高度集中問題予以解決，同樣可以嚴格控制經營管理權，進一步節省了代理的成本，實現了企業價值與股東財富的全面提升。

第二，上市公司經營者監督管理。一般情況下，經營者范疇內主要包括了公司董事、執行董事、財務負責人、董事會秘書以及經理和副經理等。而經營者主要負責上市公司的經營狀況，必須借助內部監督管理制度，才能夠有效控制并且約束內部各個部門財務活動，進而實現投資者財務目標。而經營者工作的基本內容就是貫徹落實內部財務控制工作，以保證財務資源與綜合利用效率得以全面提升。為了實現上市公司財務資源綜合利用率的提高，就必須保證經營、財務與投資風險實現有效權衡，盡量規避工作失誤而引發意外的損失[4]。

三、上市公司財務監督管理體制的完善措施

（一）外部財務監督管理的完善

通過以上研究與分析，應積極構建完善的財務監督管理機制，才能夠針對上市公司展開更有效的外部財務監督工作。在實踐過程中，最關鍵的就是加大財經法規的有效宣傳力度，為財務監督管理工作的順利開展營造良好的環境。與此同時，要構建各項財務監督管理制度，在財務規章制度不斷完善的基礎上，即可為財務監督管理奠定堅實的基礎。endprint

（二）內部財務監督管理的完善

在現代企業委托代理制度的作用下，為企業投資者針對經營者行駛財務監督權方面賦予了必要的權利。結合現階段監督管理存在的問題以及影響經營者監督管理的要求，作為上市公司應當有效地借鑒以下幾點內容：

第一，將所有權主體當做核心，并在體制層面明確相對于經營者的財務監督管理?，F階段，國有資產授權經營模式始終存在尚未解決的操作問題，要想對所有者主體“缺位”的問題進行解決，最重要的就是要將更多的精力放在國有資本授權經營模式權責利之間的關系方面。

第二，將法人法治結構作為主要目標，并且合理地設置分權決策管理體系與內部監督管理制度。其中，需要對董事會權責關系進行合理地設置，并且貫徹落實監事會與財務總監的權利與責任。在此基礎上，應結合產權關系確定上市公司的經營管理代理人。如果尚不具備這一條件，則要通過競爭上崗的方式，最終選出最佳的代理人。

第三，將經營者風險責任制作為切入點，構建以經營者為對象的風險約束體系。對經營者風險責任進行有效地設置，能夠對國有資產管理的風險進行分解，并且減少代理的成本[5]。

第四，將市場競爭機制的強化最為主要目的，并健全經營者市場制約機制。如果上市公司經營管理的情況不理想，公司經營者需要根據多有著利益要求，不斷增強企業盈利能力以及增值能力。上市公司的內部財務監控機制運行的有效性具體表現在以下幾個方面：上市公司所有股東應當借助協同目標行使資本所有權職能，而股東大會則要針對所委托的董事會展開全面監督與激勵。對于董事會而言，則要依法代表股東的利益，有效地行使公司管理權并對經營層進行嚴格監控。作為經營層，則需要通過自身的經營能力盡可能地增加公司的經濟效益。

結束語

綜上所述，基于市場經濟條件，上市公司財務監督管理的水平將對其自身生產經營規模與市場競爭力產生直接的影響，所以財務監督管理工作也逐漸成為上市公司管理工作的重點。上市公司的財務監督管理不僅要遏制違規行為，同樣要注重信用的累積與價值提升。

【參考文獻】

[1] 徐小輝.完善財務監督管理體制的對策[J].全國商情·理論研究，2015（48）：94.

[2] 樂菲菲，楊莉，朱孔來等.基于可拓模型的高科技上市公司財務風險預警研究[C].中國現場統計研究會第十五屆學術年會論文集.2011：49-53.

[3] 錢義霞.淺談我國上市公司財務信息披露的問題及對策[J].財經界，2015（11）：195-195，197.

[4] 李曉燕.基于Basu模型的中國上市公司會計穩健性研究[J].西南民族大學學報（人文社科版），2014（2）：115-119.

[5] 樂菲菲，楊莉，朱孔來等.基于可拓模型的高科技上市公司財務風險預警研究[J].統計與信息論壇，2011，26（9）：84-88.endprint