探析部門預算執行中存在的問題和對策

石先兵?馮彩蕓

摘要：隨著經濟增長速度放緩財政收入增幅下降，財政收支矛盾越來越突出，如何進一步盤活項目存量資金，解決年底“突擊花錢”的窘境，高等職業院校需要加快預算執行，提高專項資金支出進度和效率。目前，我市高等職業院校存在預算執行進度整體不理想等問題，如何提高預算支出進度，加快項目推進，提高資金使用效率是高等職業院校急需解決的問題，本文在分析預算執行進度緩慢成因的基礎上就如何提高執行進度提出對策和建議。

關鍵詞：高等職業院校；預算執行進度；對策

高等職業院校預算合理執行是預算管理的基本要求，是充分發揮預算職能，科學配置資源和提高資金使用效益的基本途徑，沒有預算執行就不存在預算績效，也不存在資金使用效益。目前，廣州市市屬高等職業院校普遍存在著預算尤其是項目專項資金執行進度不理想問題，普遍落后于廣州市財政部門要求的序時進度。

一、高等職業院校預算執行緩慢存在主要問題

（一）預算剛性執行意識薄弱

目前，我市高等職業院校中存在預算剛性執行意識薄弱現象，不僅僅存在于公用經費執行中，在專項資金執行中更為普遍；不僅僅是項目負責人，相當一部分部門負責人也有這種想法。相當多的科研經費項目負責人都認為在預算資金下達后其資金屬于個人所有，僅僅是“寄存”在單位賬戶中，對于該項目資金支出用途、支付方式和支付時間等完全取決于項目負責人個人意愿，這與財政部門的預算剛性執行規定不符，導致項目進展和資金支出進度落后于時間序時進度。另外，抱怨經費難以支出最多的科研項目出現了一邊大量結轉項目資金一邊項目負責人大倒苦水的奇怪現象，究其原因主要是項目負責人在預算明細支出上編制粗放，項目資金支出沒有一個合理且詳細的規劃；在項目執行時又需要頻頻調整項目預算，在預算修改、調整的業務過程中浪費大量不必要時間。

（二）項目申報和實施認知不足

在高等職業院校中，教學人員一般占院校教職工人數80%以上。行政管理人員、后勤管理人員和教育輔助人員一般只負責基本教學條件的管理工作，而在現有的預算項目中各種專業實訓室建設項目所占比率較高。一般而言，一個實訓室建設項目包括硬件設備采購、必要的裝修裝飾和信息化系統建設，根據財政部門的要求這個項目必須要拆分成三個獨立的項目在不同的主管部門申報系統中予以申報，在客觀上造成了項目負責人認知混亂。另外，專業實訓室建設項目中的設備配置、信息化系統和裝修裝飾等基本工作一般由專任教師協調完成，但是囿于教學人員的專業知識限制，一般只對實訓室的使用需求明確而對專業設備參數、設備設施安裝擺放、信息化系統設置、裝修裝飾工作、政府采購程序、招投標要求等不甚了解，有的甚至可以說是完全不了解，由此導致了項目負責人無法完全了解項目的總體情況和項目進展。

（三）項目周期和資金下達不一致

預算編制過程中基本建設類、購置類和信息化建設與運行維護類等項目可以通過年度預算安排保持與項目周期的一致性。但是上級主管部門尤其是中央、省級主管部門在年度中期追加的項目資金一般存在項目周期與資金下達額度不匹配情況。以廣東省特支計劃項目為例，該項目的執行周期為三年，但是在實際工作中資金卻在年度中期一次追加全額下達。項目負責人根據項目研究周期總體安排資金使用，存在年度間資金執行不平衡現象，而這種不平衡現象有悖于市級財政部門要求的資金執行進度與時間序時進度保持一致的要求。

（四）項目的特殊性決定了資金執行的時間要求

在部門專項預算中存在著一類項目對資金執行的時間存在著特殊要求，該類項目的特殊性否決了財政部門的序時進度要求。比如一般公共預算資金安排的高等職業院校國家獎學金、助學金和困難生補助等要求在下半年度才能開始各種評審工作，項目承擔院校需進行評審、公示后報省教育廳審批才能完成獎助學金和資助資金發放工作。工作的程序性和時間特殊性決定此類資金執行不可能與序時進度保持一致，而根據資金執行進度核減下一年度預算資金的做法不甚合理。

二、提高預算執行進度的對策與建議

（一）強化預算執行意識，完善績效考核工作

高等職業院校的單位負責人、部門負責人和項目負責人要在思想上高度重視預算執行在學院預算管理中的重要性，摒棄過去先立項獲取項目資金再規劃實施的傳統觀念，強調預算項目在申報前期工作開展，對項目必要性和可行性進行充分的專家論證，保障項目內容的全面性和完整性，申報部門的需求盡量體現在項目方案的設計中，精細化管理，均衡項目進展減少項目資金調整。強化預算執行意識，充分發揮預算執行在資源配置中的作用，推進項目開展，提高預算資金的執行進度和使用效益，增強預算績效，促進職業院校發展。

為進一步體現預算執行的重要性，推進項目進展，盤活項目存量資金，高等職業院校可將項目執行進度與績效考核工作相結合。年度終了在對職能部門和個人進行績效考核時，在考核表中將預算執行進度作為一個考核指標，賦予其合理的權重。月度考核從每年2月份開始至11月份，共考核10個月，每月分值為8分，實際支出進度大于或等于序時進度時得8份，低于序時進度時，得分為實際支出進度與序時進度之比乘月分值，最后綜合得出月度考核成績和年度考核成績，根據考核成績調整部門或個人績效考核得分，促進項目推進工作的開展。（見表1）

（二）建立單位負責人約談和進度通報機制

根據高等職業院校財務部門預算執行數據和上級主管部門對執行進度的通報情況，單位負責人、部門分管領導可以對預算執行進度不理想的部門負責人和項目負責人進行約談，了解掌握在預算執行中存在的問題，以及為提高執行進度下一步將要采取的措施和策略，督促部門負責人和項目負責人加快項目推進工作。在建立約談機制的同時，可以通過學院自動化辦公系統定期通報項目預算執行進度情況，以警示、督促部門負責人和項目負責人采取行動提高支出進度。對預算執行進度不理想的項目可要求負責人撰寫項目進展緩慢原因分析以及對策，對長期支出進度不理想的項目可進行資金調整和撤項處理，把預算執行進度與責任部門下一年度的預算安排、項目申報相結合，發揮預算執行進度的調節機制作用。

（三）建立“聯席會議”協調機制

在建立、健全約談機制和通報制度的同時，鑒于教學人員在項目申報、實施過程中的專業知識限制，高等職業院校可建立“聯席會議”機制協調工作。項目申報階段，建立以申報部門為主體，包括后勤管理部門、信息技術服務部門和財務部門等在內的申報小組，明確項目需求，完善項目方案設計，協調業務處理過程，科學編制項目預算；在預算執行過程中，定期召開“聯席會議”通報項目進展，提出在項目實施過程中急需多部門協調處理的問題，根據部門職能分工協作，協調處理以推進項目進展。在“聯席會議”機制下，各成員部門可以根據預算申報、執行過程中的部門職責，充分分享項目推進經驗，提供專業化的系統培訓或座談，保障項目負責人對項目申報、預算編制、方案設計、項目實施、政府采購、招投標、項目驗收、績效評價等業務流程有完整的認識。

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[4]毛成銀.新預算法視角下我國事業單位預算績效評價存在問題及對策研究[J].預算管理與會計，2017（1）：8—13.

（作者單位：廣州番禺職業技術學院）