論企業內部審計工作質量的控制與考核

周洪斌

摘要：企業的發展離不開有效的企業內部審計工作，而審計工作的控制與考核是使企業內部審計工作發揮正常作用的保障，本文將圍繞我國企業內部審計工作質量控制考核體制的現狀，提出目前企業內部審計工作普遍存在的問題，并針對問題給出合理化建議。

關鍵詞：企業內部審計；審計工作質量；控制考核

一、企業加強內部審計工作質量的控制與考核的意義

企業內部審計工作質量的控制是指審計工作過程中進行的項目及步驟的規范化管理，是企業內部審計部門對審計工作內容的有目的、有要求的實施，對企業各部門工作的運行規范的進行監督管理，使得企業運行可以高效有序。理論上審計工作質量控制的主體是企業內部審計部門，可在實踐過程中，企業審計工作細分到了很多職能機構，由具體的職能部門進行工作的同時完成內部審計，審計工作質量控制目的是使審計工作更加高效有利，其監督和評價的功能是使企業在正規運營的重要保障，同樣審計工作質量的提高可以改善企業內部各機構運營過程中的不足，增加企業工作的價值。

而企業審計內部工作的考核是指針對企業內部審計工作的成果的檢查制度，具體包括工作質量的考核及工作人員的考核，而審計工作質量的考核是其基礎，通過對工作質量的考核可以反映出參與審計工作的人員在進行審計工作過程中所產生的問題。其目的是監督企業內部審計工作的進展情況，并對某一階段審計工作的總體成果進行分析總結，反饋于下一階段的審計工作質量控制中去，達到一個良性循環，使得企業內部審計工作質量越來越高，更能幫助企業工作的規范化運行。

二、我國企業內部審計工作質量的控制與考核的局限性

首先，我國許多企業對其內部的審計工作不夠重視，其根本原因是對內部審計工作認識的不足，這就導致了企業內部審計工作名存實亡，這些企業的領導人認為內部審計工作在效率上不如會計師的審計，還需要組織成立審計部門和專業性較高的工作人員，代價較大，這樣就導致無法建立其完善正規的內部審計部門，使得內部審計部門無法發揮其應有的作用，還會對企業的運行產生監督不到位的負面作用，使企業發展進入困境。而我國的內部審計工作多數是由政府直接干預設立的機構，它不僅要對國家負責，還要對企業負責，這就很容易使企業管理人員對其產生偏見，無法正確的認識企業內部審計工作的價值和必要性。

其次，就是我國企業內部審計工作的發展趨勢使得其審計范圍過于局限，無法對企業運行所面臨的風險進行有效的評估，過度的局限在財務數據方面的監督，對各類財務賬單過分看重，而忽略了其他工作過程中應審計的內容。這主要是受到開展審計工作的方法的約束，過于單一，并未建立起將管理方法與專業技術手段相聯合的綜合性手段，往往只懂得查賬這一種手段，而且還多以手動進行，選取的數據缺乏應有的科學性，而在審計過程上，有一部分工作人員為了省事，化繁為簡，使得審計工作失去了其嚴謹性，往往導致得出的結果存在誤差。

再次，就是內部審計部門管理職權的混亂和工作人員構成的不合理，有些企業還存在工作人員素質較差的問題。很多企業的內部審計部門直接由其最高領導人兼任，這就出現了內部審計工作無法獨立存在的尷尬境地，使得內部審計工作質量控制和考核成為依附于其職能部門的附屬機構，其監督和評價的功能無法落實。而在很多中小企業中，其內部審計工作人員配置過少，無法正規開展工作，也有許多企業在建立內部審計部門時直接從其財務部門抽調人手，這一類人大多數缺乏管理方面的能力，缺少審計工作能力和經驗，而相關的理論培訓未正規進行，人員的培養未落實到位，這就使得審計工作缺少專業的人員構成，更不要提構建一個審計團隊。

最后，就是企業內部審計工作質量控制和考核的制度不夠完善，審計工作并沒有相對應法律法規頒布，這就導致了在審計工作質量控制上無法做到有效率、有力度的進行，日常的審計工作只能依靠工作人員以往的經驗進行，這就導致了審計工作質量的不穩定性。而缺少了有力的法律約束，就很難形成良好的審計制度，也很難進行規范化的考核制度，考核的切入點和重點無法正確的落實在工作的重點上，使得審計工作的重點無法確定，工作質量無法保障。

三、關于完善我國企業內部審計工作出現問題的對策

第一，我們要使各企業正確認識審計工作，提高內部審計工作的地位。我們可以鼓勵各企業派遣其審計工作負責人員到一些成功的企業或國外進行學習，適當效仿一些成功案例的審計模式，建立正規的、獨立的、可以正確行使審計職權的專業內部審計機構，因為如果做不到審計工作的獨立性，那就無法保證其監察職權的客觀性和權威性，內部審計工作就無法有效的進行。其次我們還要組織企業領導進行審計工作的相關學習，只有正確的認識審計工作，其他職能部門才能配合內部審計部門對其工作進行有效的監督和管理，才能為企業內部審計工作的控制和考核提供前提。

第二，要擴大審計工作的范圍。企業內部審計工作經過了多年的發展，其涵蓋范圍應該十分寬廣，它不僅僅針對企業的財務，還可以對企業工作的運行過程、企業效益、發展戰略、工作環境、過程管理控制等方面進行有效的監督和評價，它已經不單單為了檢驗企業財務的真實性而存在，更可以對企業未來的發展方向和風險情況提供有利的信息。而想要實現審計工作范圍的擴展就需要合理的內部審計機構和強大的審計工作質量控制制度，更需要企業各職能部門的配合，審計工作作為企業工作的掃尾步驟，其站立的高度必須上升到企業發展的角度，這樣才能出現高質量的內部審計工作。

第三，加強企業內部審計部門的構建，提高參與審計工作的人員的素質。一個部門的構建主要依靠組成的相關人員，所以人員的素質顯得尤為重要，我們不能盲目的在其他機構部門調取參與審計工作的工作人員，應當提高審計工作入門的門檻，更多的選擇擁有符合企業運行需求的、具備專業的審計工作理論知識的人才，在審計工作進行過程中，還可以挖掘那些其他職能部門擁有優秀的審計工作能力的人員加入審計隊伍，這樣既能在專業角度符合審計工作隊伍的要求，還更能契合企業工作運行的需要，使得企業內部審計工作的質量得到控制，而針對企業內部審計工作質量的控制和考核我們可以在審計部門內部設立對應的質量控制小組和考核小組，專門針對審計工作中出現的問題進行反饋，確保審計工作正確運行。

第四，就是出臺審計相關的法律來限定審計工作的進行，只有有效的法律限定才能確保審計工作運行在正常的軌道上，才能給內部審計工作的考核制度設定依據，確保審計工作的重點有利于企業的發展和行業的規劃。在法律約束的前提下，建立規范化運行的企業內部審計工作質量控制和考核的制度，做到工作有序，考核有據，使得審計工作更適合于企業的發展。而審計工作也不是一成不變的，我們要根據行業的發展來改變審計工作的側重點，使得審計工作的質量擁有相對的穩定性，實現企業內部審計方法的創新，使得審計工作效率不段的改進，比如隨著信息時代的來臨，我們應該逐漸脫離“紙質審計工作”，將審計內容電子化，這要可以極大的提高工作效率，節約人力物力，也可以降低審計工作中應人為產生的誤差，只有不斷的創新，才能保證企業內部審工作長久的保持活力。

四、結束語

對我國企業內部審計工作質量的控制與考核，我們要建立合理的運行制度，只有規范化才能確保審計工作質量的穩定，而要建立完備的審計工作質量的控制和考核機制，需要出臺相關的審計法治文件，提高審計工作人員的基本素質，建立職權分明的審計機構，使企業領導階層對審計工作有足夠的重視程度，擴大審計工作的工作范圍，創新審計工作的工作方法，使得企業內部審計保持長久的活力。總之，隨著企業內部審計工作的不斷發展，審計工作在企業發展過程中所起到的作用越來越大，成為了關系到企業未來發展戰略的重要工作，審計工作質量的控制和考核是提高審計工作質量和效率的重中之重，只有合理的控制和考核審計工作，才能使審計工作發揮出其應有的作用。

參考文獻：

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[2]李愛華，王俊迪.我國企業內部審計存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2016（28）：120-121.

（作者單位：中鐵十一局集團電務工程有限公司）