三大報表附表的編制在財務管理工作中的重要性

王曉燕

摘要：三大報表編制是對企業資產負債表、利潤表、現金流量表各明細項目進行附表的明細編制，將各項目分解詳細填報，并將財務數據與非財務數據相關信息進行整合填報的過程。三大報表附表的編制的目的是加強會計核算的監督力度，提供全面完整的財務數據，減少財務工作上的失誤，降低各種財務檢查的風險。

關健詞：財務工作；企業管理；三大報表附表

一、三大報表附表的作用

（一）附表可以提供財務分析的基礎資料

附表的編制是對三大報表各明細項目更詳盡的填報，詳盡的報表數據是財務分析的基礎資料。

（二）可以彌補三大報表提供信息的不足

三大報表的信息僅是某一時點科目余額或累計發生額的填列，僅是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的宏觀反映。而附表基本上都是對明細科目與相關部門溝通后進行的詳細填報，可以彌補三大報表提供信息的不足。

（三）深刻反映往來款項的詳盡信息，促進往來款項的核算

往來款項明細表的編制可以清晰編制，將款項形成日期、原因、責任人等在表格中體現出來，通過往來款項明細表的編制可以深刻反映企業往來款項的詳細情況，并督促相關人員對往來款項的清理與清欠工作。

（四）透徹反映企業財務狀況、經營成果與現金流量情況

三大報表的項目僅是一級科目的分析和匯總填列，如應收賬款是分析填列，存貨是產成品、原材料等幾個科目匯總填列。并不能完全反應企業的實際財務狀況，只有通過附表的分析填報才能更詳盡反映企業財務狀況，如對企業存貨明細表的分析不但可以反映企業各項庫存是否適量，還可以反映是否有毀損、過期等企業損失情況。現金流量附表的編制是與企業管理者資金流報表相輔相成的，報表使用者便可以了解企業的資金來源與走向，為下一步企業現金管理決策提供依據。

（五）減少日后因賬務不及時清理而承擔的責任，減少稅務等部門檢查存在的問題

大多數的財務人員，在工作時僅僅注重會計核算，遇到業務第一想到是走什么科目，怎么核算，把經濟業務做完憑證，款項收支后就不管不問了，如涉及相關的人員再來咨詢或是還欠款或是結算時，財務人員才記起這筆業務，才進行財務處理。不進行及時清理有些業務會被遺忘掉，導致大量的往來款項的掛賬，甚至當發現還有經濟業務沒處理完畢時，相關當事人有的已經找不到了或是已經破產了。一般企業的往來賬都是這樣形成的，當企業存在呆死賬問題就會意味著企業利潤與資產的不實，就會影響企業稅金的問題，就會增加各種審計檢查的風險，而附表的編制則可月月對自已所進行的賬務處理進行梳理與對比，可以及理發現問題并解決問題，減少財務檢查風險。

（六）減少查詢賬務工作量。

因為編制完整的一套含附表的財務報告是與會計核算相輔相成的，報表使用者所需的財務數據都含在報告中，不需要查找賬目就可以在報表報告中體現，所以看似編制工作增加工作量，實質上是在數據使用上減少工作量的。

（七）促進與報表使用者的溝通

附表是一個詳細易懂的報表，不像三大主表不懂財務知識一般是看不懂的，而附表就不同了，附表是對三大報表的補充說明，是對三大報表各項目的詳細分解，如果企業的財務報告三大主表再加上一個完整的財務分析與附表裝訂在一起，那么企業的所有財務數據和與財務相關的信息都將在財務報告中體現。報表使用者可以在報表中找到所需要的所有信息，這樣促進了與報表使用者的溝通。

二、三大報表附表編制內容

（一）資產負債表各明細項目的編制

（二）利潤表各明細項目的編制

（三）現金收支明細表的編制

三、如何編制一套完美的三大報表的附表

（一）認可編制附表的重要性

在日常財務工作中，僅需要將三大報表編制完畢，報送給稅務、銀行等相關部門，并未涉及到報表使用者要求編制三大報表附表，所以認為沒有需要何必要增加工作量去編制附表呢。本人認為作為一個合格的財務人員，不僅是做到核算與監督，還要做到反映與分析，才能參與到企業的財務管理工作。而財務附表的編制正是如上所說能在財務工作中彌補會計信息不足的缺點，同時還能彌補工作中不被重視的各細節的失誤，而許多的財務大缺陷往往正是由各個細節的小失誤累積而成的，如無法收回的應收款項正是由各明細的應收款賬戶形成的。所以要從觀念上認可編制附表的重要性，并在工作中付諸實踐，才能充分體現附表編制的重要性。

（二）表格設置要符合本行業本企業要求

表格的設置不是一成不變的，只要能符合本行業本企業的各項要求即可。當然也可以按報表使用者喜好結合實用性進行編報。

（三）不僅要做一手好賬，還要與相關部門溝通融洽

賬務做得再好，不與相關聯的部門進行溝通也做不出合格的附表，如企業的銷售部門，在做應收賬款明細表時沒有銷售部門的配合是做不出合格的應收賬款明細表的。再如存貨報表的編制要與材料部門進行有效溝通，生產成本報表編制是與生產部門息息相關等。財務工作中溝通是重中之重，不僅自已的財務工作要得到管理者的認可還要得到相關部門的支持，這樣才能將附表編制這項工作做得更好。

（四）充分利用財務軟件，將與附表相關數據在填制記賬憑證時便在輔助功能或專項功能中進行核算

比如生產成本的核算要與生產各步驟相符合，各成本定額與各生產步驟要吻合才能準確核算生產成本，這樣就要充分利用財務軟件上各功能，將定額與步驟相結合設置在賬套中，所需要的生產報表的當期與上期財務數據便可直接從賬套中取數，減少工作量的同時提高了數據的準確性。

（五）盡可能將附表設置在財務軟件中，月末自動生成

附表表格的設置也要盡量設置在財務軟件中，除一些需要在表格中進行文字說明的表格（如應收款項明細表需要填寫責任人等文字），基本上都可以在財務軟件中直接取數，月末即可自動生成所需要的財務報表附表。

（作者單位：漠河縣財政局）