山東省民營中小企業(yè)財務(wù)管理研究

宋霞?姜春蘭?周霞

提要：山東作為經(jīng)濟大省，中小企業(yè)無論在促進經(jīng)濟增長還是提供服務(wù)、解決就業(yè)等方面都做出了重大貢獻。然而在全球經(jīng)濟增速放緩的背景下，中小企業(yè)特別民營中小企業(yè)發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，其中財務(wù)管理問題是制約民營中小企業(yè)進一步發(fā)展的因素之一。本文通過對省內(nèi)部分民營中小企業(yè)的財務(wù)管理狀況進行調(diào)查，借助理論分析和實際調(diào)查分析，對民營中小企業(yè)財務(wù)管理問題及原因進行了分析，并在此基礎(chǔ)上提出了完善山東省民營中小企業(yè)財務(wù)管理的對策措施。

關(guān)鍵詞：民營中小企業(yè)；財務(wù)管理；改進建議

山東在加快大企業(yè)發(fā)展的同時，中小企業(yè)也獲得了有力發(fā)展。“十二五”期間，全省新增中小企業(yè)81萬戶，總數(shù)達(dá)到149萬戶，比2010年增長了107%，新增就業(yè)崗位1000多萬個，轉(zhuǎn)移了大量農(nóng)村剩余勞動力，增加了農(nóng)民收入。然而隨著我國經(jīng)濟的不斷增強，中國已經(jīng)逐步告別低成本時代。對于依賴 “成本驅(qū)動”，并處于全球產(chǎn)業(yè)鏈低端的民營中小企業(yè)而言，做實業(yè)變得越來越難，特別是面對發(fā)達(dá)國家“再工業(yè)化”的新趨勢，民營中小企業(yè)發(fā)展將面臨新的沖擊。在眾多制約民營中小企業(yè)進一步發(fā)展的因素中，財務(wù)管理意識落后的問題仍是一個重要原因。因此民營中小企業(yè)在發(fā)展和創(chuàng)立時，必須要加強財務(wù)管理意識，提高財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險，才能為民營中小企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

一、山東省民營中小企業(yè)財務(wù)管理狀況調(diào)查

為了能對山東省民營中小企業(yè)財務(wù)管理狀況有所了解，本課題有重點地對淄博、青島、泰安等多地市的民營中小企業(yè)進行了調(diào)查走訪，調(diào)查中發(fā)現(xiàn)中小民營企業(yè)在財務(wù)管理中幾個比較突出的問題：

（一）缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人員，財務(wù)控制薄弱

在現(xiàn)代經(jīng)濟環(huán)境下，民營中小企業(yè)的規(guī)模相對較小，技術(shù)層次低，資金和財務(wù)人員相對有限，多數(shù)企業(yè)通常在財務(wù)方面僅有一個出納人員。比如有一家鋼結(jié)構(gòu)加工企業(yè)，從創(chuàng)立至今10年的時間，僅有家族中的一員來處理基本的財務(wù)會計工作，民營中小企業(yè)的財務(wù)人員構(gòu)成如下表1：

從表1可知，能配備專業(yè)財務(wù)人員3人及以上的企業(yè)主要限于有一定規(guī)模的中型企業(yè)，而高達(dá)71%的民營中小企業(yè)更多需要與財務(wù)公司合作處理自己的財務(wù)工作。這表明，民營中小企業(yè)普遍缺乏專業(yè)財務(wù)管理者，主要依賴于專門的財務(wù)公司定期進行業(yè)務(wù)處理。這使企業(yè)在經(jīng)營中無法真正發(fā)揮財務(wù)管理以價值形式對經(jīng)營活動實施管理控制的作用，使財務(wù)工作僅限于簡單的事后會計賬務(wù)的處理和現(xiàn)金的計量，導(dǎo)致民營中小企業(yè)財務(wù)控制薄弱，集中體現(xiàn)在現(xiàn)金、商業(yè)債權(quán)、存貨等經(jīng)營性資產(chǎn)和成本的管理與控制中，從而加大了民營中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（二）企業(yè)財務(wù)管理關(guān)系簡單，控制權(quán)相對集中

民營中小企業(yè)在創(chuàng)立與經(jīng)營中主要依靠合伙人的積蓄、集資和家庭內(nèi)部融資，其次是銀行信貸、民間融資等形式獲得資金。另外，企業(yè)投資方面由于資金和規(guī)模的限制，幾乎沒有股權(quán)等對外投資項目；對內(nèi)投資方面，近幾年也受宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響，以維持穩(wěn)定和生存為目標(biāo)。產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售方面也不太注重商業(yè)信用的使用，使企業(yè)財務(wù)關(guān)系趨向于家庭化、處理較為簡單。因此，民營中小企業(yè)在發(fā)展中，更多的依賴管理者自身的資源與能力，進而形成了相對集中的決策與管理控制權(quán)。

（三）融資渠道有限、融資成本高問題依然突出

民營中小企業(yè)大多采取合伙經(jīng)營的模式，資金來源主要有合伙人入資、從銀行及其他財務(wù)公司及民間借貸等渠道，借貸仍然是民營中小企業(yè)對外融資的主要渠道，各借貸來源利率對比如表2。

從表2數(shù)據(jù)來看，其他途徑借貸利率水平要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銀行借貸，但銀行融資門檻較高，民營中小企業(yè)往往不得不從其他渠道借貸，無形中加大了企業(yè)運營成本。因此，融資難、融資貴依然是多年來民營中小企業(yè)面臨的“頑疾”。

（四）銀行貸款政策落不到實處、貸款成功率依然較低

為了解決民營中小企業(yè)融資難問題，各級政府紛紛出臺了各項政策。比如山東省政府2016年7月1日起開始實施《山東省地方金融條例》，而民營小型企業(yè)在借貸融資方面更多的依賴地方金融機構(gòu)。比如，泰安市商業(yè)銀行成立了“泰安商業(yè)銀行小微企業(yè)專營中心”，立足服務(wù)民營中小企業(yè)、服務(wù)市民、服務(wù)地方經(jīng)濟，主要面向小型、微型企業(yè)、個體工商業(yè)主提供專業(yè)的信貸服務(wù)，致力于打造小微企業(yè)融資的專業(yè)服務(wù)平臺。

雖然有眾多政策，但民營中小企業(yè)融資問題仍未真實得到解決，而僅得到了緩解。從政策執(zhí)行上來看，金融機構(gòu)會出于自身風(fēng)險考慮，在控制上仍是“嫌貧愛富”，他們認(rèn)為貸款給民營中小企業(yè)形成不良貸款的可能性較高，所以貸款成功的比例較低，即使貸款成功貸款期限大都限制在1年以內(nèi)，這無形中也會增加企業(yè)的還貸壓力。

截止到2017月1月，山東省民營中小企業(yè)融資平臺共有191家民營中小企業(yè)提出融資需求，其中成功的達(dá)到27家，占比14.1%，正在商談的僅3家，占比0.16%，未成功的高達(dá)161家，占比84.3%，所以資金問題仍是困擾民營中小企業(yè)發(fā)展的一大問題。

二、新形勢下改善民營中小企業(yè)財務(wù)管理的途徑

民營中小企在財務(wù)管理方面，受自身特點的影響，存在財務(wù)管理認(rèn)識不到位，職責(zé)分工不明確，財務(wù)監(jiān)管力度缺失，會計數(shù)據(jù)失真等問題，嚴(yán)重影響了民營中小企業(yè)進一步的發(fā)展。那么，如何進一步解決和完善民營中小企業(yè)的財務(wù)管理，就成為新形勢下亟待解決的問題。

（一）多渠道提升民營中小企業(yè)財務(wù)管理水平

首先，企業(yè)要注重財務(wù)人員的引進。在調(diào)查的民營中小企業(yè)中高達(dá)80%都是家族式企業(yè)，具有濃厚的家族式管理的特點。這些企業(yè)普遍存在用人唯親現(xiàn)狀，所聘請的財務(wù)人員素質(zhì)不高，自身工作能力有限，也沒有先進的財務(wù)管理理念。因此，民營中小企業(yè)應(yīng)注重人力資源在企業(yè)發(fā)展中的作用，提供良好的工作環(huán)境，從而吸引更多的專業(yè)財務(wù)人才，提升企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量。

其次，有些民營中小企業(yè)在創(chuàng)立之初，因為自身原因，沒有聘用專業(yè)財務(wù)人員的條件，可以加強與有業(yè)務(wù)合作關(guān)系的財務(wù)服務(wù)公司合作。不僅僅要求財務(wù)服務(wù)公司幫助它們整理賬務(wù)、出具報表、協(xié)助繳納稅金，也可以從財務(wù)控制分析的角度，幫助民營中小企業(yè)診斷企業(yè)的財務(wù)狀況、存在不足、潛在風(fēng)險及需要改進的方面。或與當(dāng)?shù)刎攧?wù)院校溝通與交流，校企聯(lián)合對雙方來說是一個雙贏互惠的結(jié)果。

（二）加強財務(wù)人員的管理意識

實踐中很多財務(wù)人員只求能夠做好本職會計工作，并沒有站在企業(yè)管理與發(fā)展的角度去看待自己的工作，比如在調(diào)研中，有一個民營房地產(chǎn)中小企業(yè)，某一年應(yīng)交稅金科目貸方紅字達(dá)到了500多萬元，而當(dāng)時企業(yè)每年要上交的稅金是70萬左右，也就是企業(yè)已提前向國家多交了7年的稅金，這顯然違背了財務(wù)管理從企業(yè)管理角度對資金使用價值最大化的原則。而當(dāng)時問財務(wù)人員為何沒有向管理層提出改善的建議時，財務(wù)人員回答：他來工作時，企業(yè)就已存在這樣的現(xiàn)象。所以要樹立財務(wù)人員的管理意識，提高財務(wù)人員在民營中小企業(yè)中的地位。要構(gòu)建良好的激勵機制和合理的晉升渠道，激發(fā)員工內(nèi)在的工作積極性，讓財務(wù)人員站在管理的角度對待自己的工作，實現(xiàn)企業(yè)與自身發(fā)展的統(tǒng)一。

（三）加強民營中小企業(yè)以財務(wù)分析為基礎(chǔ)的財務(wù)風(fēng)險控制能力

加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和防范財務(wù)風(fēng)險的保障。民營中小企業(yè)由于規(guī)模小，資金和人員有限，決定了民營中小企業(yè)不可能向大公司那樣建立完善的風(fēng)險控制機構(gòu)，但可以在現(xiàn)有財務(wù)機構(gòu)基礎(chǔ)上培養(yǎng)財務(wù)人員建立以財務(wù)分析、財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的風(fēng)險識別與處理機制。企業(yè)的財務(wù)分析不僅僅是對一些重要指標(biāo)的計算、整理和分析，還要對每期的財務(wù)報表結(jié)合公司的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營模式進行結(jié)構(gòu)分析、趨勢分析、對比分析，了解企業(yè)財務(wù)狀況，存在不足，找到造成某個指標(biāo)和項目產(chǎn)生重點變化的原因，并采取相應(yīng)補救措施。

（四）完善銀企之間的信息識別渠道，改善融資現(xiàn)狀

雖然理論上有很多融資渠道，但從實踐來看，商業(yè)銀行貸款仍是民營中小企業(yè)最渴望的貸款方式。從國家政策層面，也希望銀行業(yè)能承擔(dān)起民營中小企業(yè)融資的重任，為其成長發(fā)展提供必要的資金來源。然而，由于民營中小企業(yè)種種不足導(dǎo)致銀企之間信息不對稱、成本收益不匹配、違約風(fēng)險高等原因，民營中小企業(yè)很難成為商業(yè)銀行的合格借款者。在被調(diào)查的民營企業(yè)中有70%的企業(yè)主要靠各地的財務(wù)公司來承擔(dān)企業(yè)的財務(wù)工作。這些財務(wù)公司是典型的輕資產(chǎn)的技術(shù)服務(wù)公司，因業(yè)務(wù)需要招攬了大量專業(yè)的財務(wù)專業(yè)人員，彌補了民營中小企業(yè)財務(wù)人員欠缺的不足，滿足了民營中小企業(yè)基本財務(wù)處理工作。實際上，各地財務(wù)公司迅速發(fā)展也是實現(xiàn)社會資源共享，提高資源利用效率的很好的發(fā)展途徑。因此，各地中小企業(yè)管理局可以成立專門的“財稅服務(wù)監(jiān)管機構(gòu)”加強對當(dāng)?shù)刎攧?wù)公司的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)管，擴大財務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍，引領(lǐng)財務(wù)公司在銀企融資合作中，作為信用擔(dān)保第三方來提高銀企間的透明度和信任度。

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（作者單位：山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院）