企業(yè)往來賬款管理的體會

陳立豐

【摘 要】企業(yè)往來賬款是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的重要組成部分，包括企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款。往來賬款是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的部分，在企業(yè)財務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位。論文從企業(yè)往來賬款產(chǎn)生的原因出發(fā)，分析了企業(yè)往來賬款管理的主要策略，以供參考和借鑒。

【Abstract】The enterprise current account is an important part of corporate assets and liabilities， including economic activities in the enterprise account receivable， payable advance received， advance payment. Current account is an unavoidable part in the process of enterprise production and management， and occupies an important position in the enterprise financial management. Starting from the causes of enterprise current accounts， this paper analyzes the main strategies for the management of enterprise current accounts， for reference.

【關(guān)鍵詞】往來賬款；管理；策略

【Keywords】 current account； management； strategy

【中圖分類號】F275 【文獻標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）12-0066-02

1 引言

企業(yè)的往來賬款根據(jù)基本性質(zhì)可分為應(yīng)收款項及應(yīng)付款項兩大類。其中應(yīng)收款項是企業(yè)銷售商品與勞務(wù)活動時向購買方收取的款項；預(yù)收款是購貨方預(yù)先支付部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的負(fù)債；應(yīng)付款是企業(yè)購銷活動的收取與支付貨款時間不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)付款是企業(yè)購買企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需物資預(yù)先付給供貨方的款項。企業(yè)往來賬款的管理綜合體現(xiàn)出了一定時期內(nèi)企業(yè)付款義務(wù)與收款權(quán)利，反映了企業(yè)各項經(jīng)濟活動的成本費用與經(jīng)營成果核算。所以往來賬款管理是企業(yè)重要的經(jīng)濟信息，其將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果真實地反映出來，有效避免企業(yè)虛盈或潛虧。所以文章對往來賬款管理的分析具有重要的現(xiàn)實意義。

2 企業(yè)往來賬款產(chǎn)生的原因分析

2.1 長期受計劃經(jīng)濟理念的影響

受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險意識薄弱，缺乏必要的效益觀念和時間觀念，在賬款項目中長期掛賬的投資資金疏于管理，再加上有的企業(yè)并沒有明確自身責(zé)任，賬款項目的有關(guān)手續(xù)不完整，對已發(fā)生的經(jīng)濟損失無法進行有效的賬務(wù)處理。

2.2 管理意識薄弱，監(jiān)督不足

部分企業(yè)由于缺乏管理意識并沒有建立完善的往來賬款管理制度，有些管理制度也只是形式化的存在，或者制度的執(zhí)行力不足，難以有效監(jiān)管往來賬款。尤其是無法有效回籠賬齡較大的往來賬款的資金，導(dǎo)致企業(yè)的資金流量不正常，甚至發(fā)生壞賬，企業(yè)資金損失嚴(yán)重；或者企業(yè)只注重資金的足額收回，忽略了流動資金被長期占用而損失的時間價值。

2.3 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門監(jiān)管不足

財務(wù)部門的工作人員將重點放在了資金和成本的核算管理上，忽視了對往來賬款的跟蹤管理。有的企業(yè)雖然對往來賬款進行了跟蹤監(jiān)管，但是監(jiān)督管理方法落后，監(jiān)管執(zhí)行力嚴(yán)重不足，不利于往來賬款催收工作的高效開展，也就無法順利地回籠資金，增加了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難。此外，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與各部門之間相脫節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮效用，缺乏制約與監(jiān)管機制的往來賬款管理根本無法有效開展。

2.4 財務(wù)人員能力欠缺

企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力有限，職業(yè)素養(yǎng)不高，責(zé)任心不強，沒有及時處理往來賬款，導(dǎo)致其長期掛賬，影響了企業(yè)的資金流通能力，導(dǎo)致企業(yè)高層無法準(zhǔn)確、全面地掌握和了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，使得企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)難以實現(xiàn)，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[1]。

3 強化企業(yè)往來賬款管理的主要策略

3.1 企業(yè)管理者應(yīng)牢固樹立財務(wù)管理意識

我國社會主義市場經(jīng)濟體制的日臻完善，調(diào)整和優(yōu)化了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及機制，財務(wù)管理作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的主導(dǎo)，其重要性逐步顯著，這就對企業(yè)管理者提出了新的要求，管理者不僅要具有豐富的現(xiàn)代化企業(yè)管理知識和能力，還要具備一定的財會知識，正確領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，合理決策并防范風(fēng)險。根據(jù)現(xiàn)行《會計法》的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)每年填報的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》的首頁便是“法人聲明”，法人指的是企業(yè)的法定代表人，也就是單位的主要負(fù)責(zé)人，其必須對企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動負(fù)責(zé)，也就包括相應(yīng)的賬款管理，必要的財務(wù)知識學(xué)習(xí)是不可少的，了解和掌握基本的財會知識才能準(zhǔn)確地判斷財務(wù)報表的內(nèi)容，進而提高風(fēng)險防范意識，合理應(yīng)對愈演愈烈的市場競爭，做出最佳的經(jīng)營管理決策。此外，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的成效，直接影響著往來賬款的管理，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理者要明確財務(wù)管理的地位與作用，確立清晰的內(nèi)部關(guān)系，并賦予財務(wù)人員相應(yīng)的義務(wù)與權(quán)力，嚴(yán)格控制會計與會計相關(guān)業(yè)務(wù)，進而在企業(yè)內(nèi)部形成相互牽制和監(jiān)督的完善機制，保證企業(yè)頒布的各項管理措施能夠落實到位，進而切實發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督管理職能[2]。

3.2 加大前期往來賬款的管理力度

往來賬款管理屬于財務(wù)管理的一部分，具有財務(wù)管理的一般流程，可劃分為事先、事中、事后3個環(huán)節(jié)，其中事前管理尤為重要。往來賬款的事前管理也就是相關(guān)合同在簽訂時，應(yīng)深刻認(rèn)識到往來賬款存在的風(fēng)險因素，并就此建立相應(yīng)風(fēng)險管控體系，嚴(yán)格管控合同簽訂、采購過程、借款等環(huán)節(jié)，有效防止債務(wù)人長期占用企業(yè)流動資金，損害企業(yè)的效益。endprint

3.3 建立銷售與收款的內(nèi)部控制制度

首先，企業(yè)應(yīng)制定信用政策、收款政策，確定客戶的賒銷權(quán)限，嚴(yán)格按照相應(yīng)的權(quán)限審核客戶信用期限、額度的調(diào)整，杜絕人為因素的拖欠貨款。其次，銷售部門要準(zhǔn)確掌握并嚴(yán)格審查賒銷客戶可利用的信用額度，以此為據(jù)設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，對每位客戶應(yīng)收賬款增減變動情況和信用額度使用情況做好及時的登記。針對逾期的應(yīng)收賬款要進行及時的催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件，避免出現(xiàn)呆賬、壞賬，損害企業(yè)的經(jīng)濟利益。同時，企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)資金流的回籠情況，制定相應(yīng)的銷售貨款回籠指標(biāo)，并將其納入員工的績效考核中，根據(jù)獎懲機制進行獎懲。再次，要對企業(yè)一定時期內(nèi)的應(yīng)收賬款進行及時處理，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，將其提供給企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人與領(lǐng)導(dǎo)層，以精確的財務(wù)數(shù)據(jù)幫助企業(yè)做出正確的決策。

3.4 強化各環(huán)節(jié)的財務(wù)監(jiān)督與控制，加大應(yīng)收賬款的催收力度

往來賬款的產(chǎn)生在一定程度上是由于企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督與控制不到位，導(dǎo)致呆賬、壞賬的形成，因此，企業(yè)必須強化財務(wù)管理，為往來賬款的管理提供保障。尤其要注重采購環(huán)節(jié)的財務(wù)控制，針對采購部門要樹立采購成本意識，明確其工作權(quán)限和流程，實施規(guī)范化的經(jīng)濟合同管理，同時制定相應(yīng)的考核制度，并結(jié)合企業(yè)具體情況不斷完善采購制度，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)物資采購和引進項目，定期審核采購及經(jīng)濟合同的管理情況，及時明確賬款項目，有效減少呆賬、壞賬的形成[3]。另外，對于企業(yè)的應(yīng)收賬款，要采用合法、可行的催收方法，加大催收力度，財務(wù)部門聯(lián)合相關(guān)部門加強日常監(jiān)督，改變過去往來賬款管理只注重發(fā)放催收清單，忽視催收效果的問題。為了進一步提高往來賬款的催收工作，建議監(jiān)察部門參與，提升財務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能和專業(yè)技能，做好財務(wù)管理工作，對各個款項都做到心中有數(shù)，減少呆賬、壞賬給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失。

3.5 明確管理責(zé)任，定期清理往來賬款

財務(wù)管理工作涉及的內(nèi)容較多，在具體開展工作時應(yīng)分工明確、責(zé)任到人，加強往來賬款的日常管理，使往來賬款的管理制度化、規(guī)范化，切實提高其管理成效。如果企業(yè)存在較多、數(shù)額較大、周期較長的往來賬款業(yè)務(wù)，建議實施分別管理形式，即按照賬款的內(nèi)容性質(zhì)或發(fā)生時間進行分類，深入分析往來賬款合同的期限與對象，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取合理的應(yīng)對措施。同時設(shè)立“壞賬準(zhǔn)備”科目，將往來賬款的管理落實為企業(yè)長期管理的部分。另外，規(guī)范化管理往來賬款，根據(jù)往來賬款的內(nèi)容及特點，規(guī)定不同的單位、部門列出賬款明細(xì)，并進行定期或不定期的催收。由于往來賬款管理具有長期性、經(jīng)常性的特點，所以財務(wù)人員必須具有良好的管理意識和責(zé)任意識，促進往來賬款管理水平的有效提升。

4 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)往來賬款管理作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在促進企業(yè)的發(fā)展過程中不可或缺。企業(yè)形成往來賬款的原因有很多，企業(yè)相關(guān)部門及工作人員應(yīng)深入分析，并采取合理的措施予以強化，提高往來賬款管理的成效，為企業(yè)儲備更多的流動資金，實現(xiàn)企業(yè)最大化的效益。

【參考文獻】

【1】李曉瑜.中小企業(yè)應(yīng)收款項管理的探析[J].市場論壇，2015（11）：33-34.

【2】張同利.關(guān)于會計往來賬目細(xì)化管理的綜述性研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2015（16）：162.

【3】張武君.淺談企業(yè)集團往來賬的核算管理及其對賬技巧[J].企業(yè)改革與管理，2015（18）：93+143.endprint