行政事業單位會計內控管理薄弱環節及應對措施分析

鄒雪華

【摘 要】當前，隨著社會經濟的快速發展，我國經濟體制以及政治經濟得到了一定的改進和創新，在這一背景下，對行政事業單位提出了越來越高的要求。可是，從行政單位實際運行情況來看，其在內控管理環節中還存在著很多不足之處，薄弱環節較多。基于此，本文主要分析了行政事業單位會計內控管理過程中存在的薄弱環節，根據具體現象提出了相應的應對對策，目的在于進一步推動行政事業單位的發展。

【關鍵詞】行政事業單位；會計內控管理薄弱環節；應對措施

在行政事業單位財務管理過程中，會計內控制度是十分重要的一項方法，該項制度產生的作用比較大。然而，在具體的行政事業單位財務管理工作開展期間，還存在著一些問題，這些問題嚴重限制了行政事業單位的穩定開展。對此，要合理、有效的管理會計內控工作，全面提升財務信息的質量，確保資金報告的準確性。

一、行政事業單位會計內控管理存在的薄弱環節

1.財務會計內控體系不具備完善性

首先，在行政事業單位開展期間，相關的財務部門人員自身素質不高、管理水平參差不齊，在工作之前，沒有接受過崗前培訓工作，相關的評估制度不完善，受這些情況的影響，使得財務部門無法和其它相關部門之間形成相互監督和制約的局面。其次，對于財務部門而言，在進行原始數據審核的時候，不具備嚴格性，使得相關的數據以及簽章不清晰、不完整，這些問題的發生，都不利于行政事業單位財務管理工作的正常開展和落實。最后，沒有全面有效的整理匯集檔案原始財務資料，進行查賬的時候，無法遵循依據實施。從中看出，在現有的行政事業單位中，經常發生內控體系不完善以及業務流程不規范等現象，它們的出現都是發生資金問題的具體原因。

2.崗位職責不具備清晰性

在我國的行政機關中，沒有根據實際來設置相關的崗位，尤其是在管理崗位上，很多的崗位不具備清晰性和明確性。經過分析可以看出，當前，很多的崗位職責存在著相互交叉情況，這種現象的發生，使得行政部門在實施財務內部控制工作的時候，出現了相互制約和影響的問題。另外，由于非專業性人員比較多，對于資金管理不合理，經常發生一個崗位多個人員管理的情況。

3.會計管理和其它管理不相符

從當前情況來看，我國現有的行政事業單位會計工作內容具備一定的單一性，有的會計人員只可以起到核算以及報銷財務的作用，它們對于單位其它工作或者決策不重視、不了解，此種工作部門之間不匹配現象的發生，嚴重影響了事業行政單位會計內控管理制度的實施。還有的一些行政事業單位財務崗位沒有設置專門的人員，而是被其它部門人員所兼職，這樣一來，會使得財務工作中的技術以及能力和實際需求不相符，無法有效將財務工作的作用全面發揮出來。

二、行政事業單位會計內控管理薄弱環節出現的原因

1.比較重視以往傳統、單一的財務管理理念

現階段，大部門企業都朝著國際化方向邁進，因此，以往傳統財務管理理念彌留下的問題越來越明顯，擴散性較大。根據目前實際情況可以看出，現有的大部分行政事業單位都普遍存在著財務管理理念較低以及落后等情況，使得財務管理失去了原有的財務控制能力。這些情況一般體現為：財務管理沒有全面融入到行政事業單位內部，只是一昧的執行財務紀律，實施基本的資金收付工作，上述情況的出現導致行政事業單位無法達到對采取的現代化管理目標。

2.財務管理機構不夠完善

我國財務管理和實際的管理情況相比較而言，還具有一定的差別，在以往傳統行政事業單位財務管理期間，主要是負責資金流動等環節。目前，在社會經濟快速發展的背景下，大多數行政單位都開展了相應的改革工作，以往傳統的財務管理的方式已經無法滿足現有的市場發展要求。并且，很多行政事業單位沒有設立相對獨立的財務機構，部分單位雖然有，可是不具備完善性，有的單位甚至將財務機構依附于其它部門，制定的財務制度依舊是由領導本身決定的，無法真正意義的實現行政事業單位財務的管理和控制目標，從而造成了行政事業單位財務發生混亂情況。

三、針對行政事業單位會計內控管理薄弱環節的應對措施

實施行政事業單位內部會計控制工作的前提便是明確行政事業單位以及財政部門的職責，使其在相互分工的基礎上能夠相互合作和配合。一般情況下，財政部門主要負責監督和指導，而行政事業單位則是負責相關工作的落實和實施。

1.加強財務管理意識，構建完善的內部控制體系

要想實現財務內部管理和控制目標，首先要做的便是嚴格規范財務管理環節，加強財務管理意識，根據實際情況來制定完善的內部控制體系。從財務內部管理實際情況來看，其由于缺少規范的管理和運行機制，導致資金審批以及運行等環節受到了限制，從而發生了管理過程混亂、清晰度不高等現象，這些情況的發生對財務內部控制效果的發揮產生了不利的影響。對此，建立專業化的資產審批流程，強化各個環節審批業務的管理，可以全面避免問題的出現。其次要合理的管理單位資產，定期對其進行檢查和審核，對于存在的沒有登記的資產移動問題以及不明確現象，要嚴格處置。最后要完善資產處理流程，全面對債權以及債務進行分析和整體，對于出現的資產受損現象，要及時匯報給領導，遵循有關流程實施審批工作。

2.提升會計工作人員的整體素質

首先，嚴格對管理人才進行管理，選擇素質較高的專業性人才，并且調查好人員的背景，隨后實施規范的崗前培訓工作。其次，要強化培訓行政事業單位的第一責任人，增強其自身的會計內控意識和能力，可以通過開展專題講座以及相關討論活動來引進新型的管理方式。最后，利用專題培訓來強化自我控制能力，以此將管理效果有效發揮出來。從中看出，財務人員整體素質的培養，是發揮財務會計內部控制效果的關鍵。只有全面加強財務內控意識、提升人員綜合素質，才可以有效開展財務內控工作。

3.建立健全的財政支出績效評價體系，加以落實

第一，從實際情況來看，盡管實施有效的財政資金績效評價過工作對于行政事業單位財政支出管理沒有害處，但是該項工作開展起來具有一定的難度，其涉及到的東西比較廣，各個單位要有效的進行分析和時間，在總結相關經驗的基礎上來開展單位各個環節的項目。第二，借鑒其它經驗，制定完善、健全的績效評價指標體系和方式。由于現有的績效形態具備多樣性特點，因此要根據各個單位財政支出、經濟情況來制定完善的評價方法，使其和單位具體現象相符合。第三，建立職責分明的績效評價體系，這一體系的構建能夠發揮出較大的作用。第四，獲取財政支出績效評價結果，將其當成各個單位制定后期年度預算的主要依據，使得財政資金配置更加呈現合理化趨勢。總而言之，實施財政資金績效評價工作能夠有效避免各種問題的出現。

4.加強財務部門對相關業務的流程控制

財務部門對于相關業務的流程控制，是內部會計控制的重要環節，控制方法的合理有效性，從一定程度上決定了是否能夠實現控制目標。對于各個行政事業單位而言，要構建完善的業務流程控制制度以及會計處理程序，在遵循各項規定程度的基礎上嚴格審核和處理。有的單位明確規定，先讓審批人員進行審批，待完成審批工作之后，交由會計部門審核和入賬。此種業務處理方式具有一定的不合理性，不利于會計自身監督作用的發揮。對此，會計部門要將經過處理的信息進行復核，避免出現違反規定的現象。

四、結語

從上文論述可以看出，在行政事業單位內部控制和管理期間，還存在著一些問題，這些問題影響了事業單位的正常開展。對此，需要加大對這一現象的重視力度，明確確定出現薄弱環節的具體原因，根據實際情況制定應對對策，進而推動行政事業單位的開展。

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