精細化管理下企業“業財融合”問題的探討

劉汝娟

摘 要：隨著我國經濟進入新常態階段，企業發展增速比過去放緩了很多，發展模式也從過去的高數量階段轉向了現在高質量階段。在經濟增速放緩和發展模式轉變雙重作用下，企業盈利能力與此前相比出現了明顯下降。為了增強盈利能力、增加經營收益，企業需要進一步提高管理水平，通過“業財融合”來加強對企業精細化管理。本文主要從管理會計視角探討了企業“業財融合”的現實意義、基本框架及切入點，以期為推進“業財融合”提供借鑒。

關鍵詞：業財融合;財務管理;精細化管理

一、引言

在總體經濟增速全面放緩大背景下，企業要改變盈利能力下降的局面，提高業務管理水平，必然要全面貫徹落實精細化管理理念，這既是企業實現可持續發展的需要，也是總體經濟發展的必然趨勢。在企業日常管理工作中，企業各項業務活動都與財務管理密不可分;財務管理作為企業經濟管理的核心內容，是企業經濟管理中的一項全面價值管理活動，為企業各項業務順利開展提供了必要保障。要發揮財務管理在企業價值管理以及風險防控的作用，就必須要將財務視角延伸至企業業務活動前端，這就是所謂的“業財融合”。

關于“業財融合”對于推動企業業務發展的重要性，國家財政部在《管理會計基本指引》中曾對此有過明確的闡釋，指出：企業在其經濟活動中，應用管理會計應遵循融合性原則，企業業務管理鏈條上的各個環節都應該有管理會計的嵌入，企業發展經濟應該把財務管理和業務管理有機的融合在一起，以促進企業盈利能力的增強。

二、企業“業財融合”的意義

（一）“業財融合”是企業精細管理的重要抓手

“業財融合”要求財務管理融入業務活動中，使數據維度和顆粒度能滿足管理精細化需求，以幫助企業科學進行資源配置、提高經濟效益。現實中，業務部門與財務部門目標常常沖突，業務部門主要關注銷售目標是否達成，不關注業務指標背后所發生的成本費用。財務部作為價值管理部門，更注重成本和效益。通過“業財融合”，可以將財務管理貫穿到整個業務流程中，消除業財部門的目標差異，同時發揮財務的助手作用，實現企業價值目標。

（二）“業財融合”為管理決策提供重要支撐

“業財融合”進一步深化了對企業管理決策的支撐，通過將財務觸角深入到各項業務運營活動中，為企業規劃、決策、控制以及評價提供重要信息支撐。將“業財融合”界面從核算工作界面向全面價值管理界面轉變，進而強化企業內部對價值管理共識以及日常經營的專業性指導，將效益、效率等價值管理理念融入業務管理活動當中。

三、企業“業財融合”的基本現狀

（一）業務活動與財務活動的融合度低

目前，我國企業的“業財融合”尚處于初級階段，“業財融合”度比較低，尤其是在原材料采購、產品開發、市場營銷以及人力資源管理等方面，財務部門很少參與其中，決策支持甚少，導致業務活動與財務活動融合度比較低。

（二）財務數據與業務數據的融合度低

傳統管理會計是以大工業生產為基礎，財務信息是以小數據、大棵粒為主要特征，財務部門向業務部門提供的財務信息主要是總量級別數據，不適應大數據時代個性化、精細化管理要求。例如，有些企業以個人客戶資源為基礎，每個客戶收入、服務成本千差萬別。而且基于商業模式原因，客戶服務成本與收益之間并不存在直接對應關系，這就要求財務管理以業務為導向，以客戶為基礎，進行精細化管理。然而，企業財務信息系統和業務管理系統往往是獨立、自成體系的，財務信息和業務信息不能共享，造成財務數據與業務數據融合度低。

四、“業財融合”體系構建

（一）全流程閉環管理

作為企業支持性活動，企業財務人員要積極參與產品或營銷方案決策，在決策方案初期就應當將財務角度的專業意見和建議融入業務方案之中。“業財融合”要努力覆蓋目標制定、決策、執行、監控、信息反饋以及分析總結等環節之中。

第一，事前介入。例如，對于某一項銷售業務決策，財務人員應當參與合同評審過程，從財務合規性、業務規范、預算控制、成本效益以及風險控制等方面進行認定，并提出決策建議。

第二，事中控制。仍以銷售業務為例，財務人員應當對銷售方案的執行情況進行跟蹤分析，確保資金及時回收與賬務稽核，防范資金風險。

第三，事后評估。仍以銷售業務為例，銷售業務結束后，財務人員應當對銷售效果進行事后評價，分析其成本效益。

（二）調整企業財務組織架構

對于“業財融合”體系組織架構，現在比較認可的是“三支柱體系”。所謂“三支柱”，指的是戰略財務、業務財務和共享財務。毫無疑問，其中業務財務與企業業務活動結合最為緊密，是“業財融合”的重心，包括公司成本管理、預算管理與風險控制。

在“業財融合”實踐中，企業可以將財務部門分為財務共享中心和財務部兩個部分，將面向核算的財務會計與面向管理的管理會計進行剝離。財務部主要面向業務前端的服務支撐，即“管理會計”范疇;實務中財務部門需要向業務部門派駐財務人員。財務共享中心專注于財務信息處理、會計核算、交易處理以及資金支付等基礎性會計工作。

（三）對財務信息進行細化

電子技術、網絡技術、計算機應用技術和“互聯網+”等技術的迅速發展和廣泛應用，把當今社會推到了“大數據”時代。在大數據時代，企業為了拉動業務盈利能力，有時會采取一些特殊營銷手段或者策略。例如，企業向市場推送免費產品和服務現象就很常見。從形式上看企業為客戶提供了免費的產品和服務，但是實際企業卻通過這種廣告方式在變相盈利。在這樣盈利模式下，企業需要的是“業財融合”信息，也就是說企業財務管理需要建立在對客戶海量數據信息的分析基礎之上才行，企業需要通過數據分析來準確計算出單個客戶的收入貢獻、成本以及利潤貢獻信息，這樣企業就更容易管理并掌握客戶價值。

大數據時代，企業為了滿足對業財數據信息的需求，需要在業務系統基礎之上對管理會計進行重構。因此，企業就需要把大數據思維和業財驅動作為重構主線。“業財融合”關鍵是要對財務信息進行細化，要能夠提供以客戶為微單元顆粒的信息，從而識別客戶的價值貢獻。另外，需要打通業務與財務管理系統，搭建“業財融合”信息平臺，促進財務和業務信息互通。企業資源計劃系統（ERP）可以有力地推進業務工作與財務管理融合，數據資源可以共享，財務憑證可以隨業務自動生成。

五、“業財融合”的切入點

管理會計是會計的兩大分支之一，它以支持企業內部管理為目標，所以管理會計扮演著驅動“業財融合”的關鍵角色。

（一）以成本管理作為切入點

企業的產、供、銷方方面面的工作，如物資采購、產品生產、產品營銷和客戶服務工作等，都與成本管理息息相關。因此，成本管理始終是財務管理、管理會計的主戰場，是財務與業務之間相關聯的重要主線。將整個成本管理關注點移到產品生產源頭，將整體業務工作流程相關聯，是“業財融合”的一個重要切入點。

（二）以全面預算管理作為切入點

在大數據背景下，企業全面預算管理過程實際上是在企業內部各個部門之間進行數據信息交互的過程，這種企業內部各個部門之間的信息交互，不但促成了企業業務管理與企業財務管理信息共享，還促成了企業員工與員工之間、部門與員工之間的信息共享，從而實現了企業全面預算管理全員參與，為企業實現“業財融合”目標打下了堅實基礎。

（三）以綜合財務分析作為切入點

綜合財務分析是利用數據信息資料對其整個生產經營管理過程進行分析和評價，是企業財務部門參與經營管理活動的重要方式。財務部門利用綜合財務分析這一切入點，可以深入地參與到企業經營管理過程中，分析業務前端和提出建議。

參考文獻

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