對提高鉆井企業全面預算管理質量的幾點認識

摘 要：通過采取健全完善全面預算運行機構和管理制度，分級配置工作量、分類核定成本，實現生產任務、工作量、價值量的相互匹配，細化預算項目，最大限度地落實和實施以業務工作量為基礎的零基預算思路，持續進行優化調整和決策平衡等措施，切實提高鉆井企業全面預算管理水平。

關鍵詞：財務管理；全面預算管理；認識

預算作為企業財務管理中的一種系統方法，主要是用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標，而全面預算管理反映的是企業未來某一特定期間，以實現企業的目標利潤為目的，對生產、成本及現金收支等進行預測，它反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。近年來，鉆井企業面對生產難度增大、投資成本緊張、市場環境復雜等多種不利因素，鉆井財務工作緊緊圍繞鉆井生產整體工作部署，充分發揮“服務鉆井生產、引領經營管理、保障市場發展”的支撐作用，不斷推動財務全面預算向精細管理、科學發展、良性循環方向邁進，為提升鉆井企業生產經營水平發揮了重要保障作用。當前，面對新形勢新任務新要求，鉆井企業財務管理工作要進一步推進全面預算管理，推動財務管理與生產管理、經營管理的有機結合，不斷提高全面預算精細化管理質量。

一、健全完善全面預算運行機構和管理制度

要把全面預算管理確立為一把手工程，成立全面預算管理委員會，設備下設生產運行、經營管理、規劃計劃、財務管理等部門組成的全面預算管理辦公室，負責編制企業全面預算方案，并對企業基層全面預算工作進行指導、審核、優化和平衡。企業基層單位也要相應成立全面預算組織運行機構，負責對基層預算進行優化、審核和控制。

二、分級配置工作量、分類核定成本，實現生產任務、工作量、價值量的相互匹配

堅持工作量和價值量優化配比原則，要按照“所有成本費用都要納入財務預算，所有預算支出都要落實責任部門和單位”的原則，對預算安排進行優化調整。要將年度預算細化形成分級承包預算、單項預算、控制預算、經費預算。把該下撥給企業基層的資金全部下撥，使基層各單位預算指標基本可以“跳起來、摸得著”，有效傳遞成本壓力，扭轉企業基層“等、靠、要”的思想，改變各基層單位專題報告不斷和年底認賬的想法和做法，為嚴考核、硬兌現打下基礎。同時，要按照全面預算的管理模式編制落實季度預算。由生產運行、經營管理、計劃、財務等部門根據上級下達的工作量、投資、費用等預算條件，結合鉆井生產運行與任務指標，確定不同生產措施、不同工藝技術和不同級別的工作量結構，合理配置成本思路，合理確定分季度預算，確保以季保年目標的實現。

三、細化預算項目，最大限度地落實和實施以業務工作量為基礎的零基預算思路

按照預算做細的總體思路，根據企業各單位、部門生產費用的分類和投向，逐一擬定各項費用的預算方法、依據。將費用實行零基預算。對于相關項目，要結合企業生產運行實際，編制合理有效、量價分離的業務預算、消耗標準和財務預算，實現工作量與價值量雙向管理。

四、持續進行優化調整和決策平衡

在分項優化確定各單位的投入后，組織相關人員，研究成本配置與工作量配置的內在規律，遵從“注重投效資果、體現效益優先”的原則，建立經濟數學模型，對預算安排進行進一步的優化。具體是按照成本與產量的對應關系，將成本逐項預算到油氣產量的各個構成部分，并依據工作量各構成部分的成本水平進行效益評價，實現最小的成本、最大的效益。同時，要充分發揮全面預算管理辦公室的作用，將企業的各種資源和工作目標任務整合到一個平臺上。企業機關職能部門在預算分解下達與運行考核中持續對生產任務、方案設計和工作量進行優化調整，對各項指標進行反復平衡優化，努力減少無功低效支出和設計決策浪費。在部門優化、預算管理辦公室優化的基礎上，由預算委員會進行決策優化、平衡并組織實施。

五、幾點體會

一是在預算投向上，要注重增強穩基礎和建立長效的降本壓費運行環境。當前鉆井企業預算踏計劃水平運行率較高，呈現出近幾年來少有的良好態勢。其中很重要的一個原因，就是認真了處理當前與長遠的關系，在上級支持下選準預算投向，加大基礎投資投入，在夯實鉆井生產基礎、采取長效保障性成本措施上下大功夫，見到了顯著效果。

二是成本管理要從單純的額度控制轉向有效管理。在成本管理中，降本增效是一種有效手段但不是唯一手段，成本降低是有條件和限度的，在某些情況下過度控制成本可能會導致產品質量和企業效益的下降。應擯棄單純壓縮成本的做法，建立新型的成本管理理念，即“以盡可能少的成本支出，獲得盡可能多的使用價值，從而為賺取利潤提供盡可能好的基礎”。要樹立成本效益觀念，實現由傳統的“節約、節省”向現代效益觀念轉變，從“投入”與“產出”的對比分析來看待成本費用的必要性、合理性和科學性。

三是全面預算管理體制下預算指標的確定，是以效益為中心持續優化的過程。全面預算管理的核心就是對生產過程的各環節進行定量分析與控制，變“先干后算”為“先算后干”，進而通過各環節的優化和平衡，實現整個企業內部各項資源的最優整合，使油氣勘探開發生產的效益最大化。必須樹立全面預算管理是以效益為中心的觀念，只有把效益作為企業生產經營行為的評判準則，才能實現產量、工作量和價值量統一協調，全面預算的約束力才能真正體現。

四是財務管理只有與生產管理緊密結合在一起，才能達到有效控制、創造效益的目的。鉆井生產過程就是成本費用消耗的過程，離開生產過程來談財務管理是空談。財務管理必須與鉆井生產過程的緊密結合，并最終落實到財務管理人員與生產管理人員的結合上。強化成本管理，最重要的就是要通過各種激勵措施，調動廣大生產管理人員、全體職工關心和參與成本管理的積極性、主動性和創造性，凝心聚力、落實責任、共同參與。

深化全面預算管理是實現鉆井企業持續發展的需要，是鉆井企業實施低成本戰略的要求，是提升鉆井企業經濟發展質量與效益的根本保證，更是確保鉆井企業實現質量發展的必由之路。

作者簡介：

陳艷艷（1983—），女，山東省德州市人，碩士研究生學歷，會計師。