企業應收賬款管理問題研究

邸皓

摘 要：應收賬款是企業應當收取的款項之一，主要指的是企業在常規的經營工作之中，開展各種業務活動時，應當向購買單位收取的合理款項，這些業務活動包括提供勞務活動與銷售產品等多種業務活動。企業的應收賬款構成比較復雜，除了以上費用之外，還包括購買方支付的稅金以及其他雜物費。對應收賬款進行統計的時候，財務人員需要將其范圍內的款項都納入到計算范圍之中，從其根本屬性來看，應收賬款也可以被看作一種債權。企業的收入與應收賬款之間存在緊密聯系，在對企業的收入進行統計的時候，需要將應收賬款先統計好。本文對企業財務管理活動之中的應收賬款這一工作的管理情況進行分析。

關鍵詞：企業經營；應收賬款；管理問題；財務管理；研究

在當前的商品經濟環境之中，企業的財務管理工作變得更為重要，而企業之間的商業交易活動一般都是建設在信用基礎上，同時現代企業更傾向使用賒銷的方式進行交易。在這種交易條件之下，企業的賬面上就會形成很多收入，但是在一些經營情況之下，企業會因為一些經營情況給出一定的折扣，這就使企業可以在應收賬款方面進行回收。通過這種銷售方式，企業可以推動銷售活動，提升銷售這方面的收入，還能提升企業的綜合實力。但是應收賬款存在的問題也會影響企業的正常運轉，主要會給企業帶來賬目損失以及資金周轉困難的情況。本文對應收賬款方面存在的管理問題進行研究。

一、公司經營情況分析

為了使對應收賬款的管理方法的分析更為具體，本文以實際的公司為分析案例，先對其應收賬款的管理情況進行分析。該企業過去經營的一段時間之中，企業應用了極為嚴格的信用標準，對壞賬情況損失率進行了嚴格地把控，企業的利潤率也逐年提升，平均利潤率為20%，有價證券的基本利息率為每年15%，在選擇銷貨對象的時候，該企業也相對比較嚴格，并沒有將中小型的快餐廳列入其中，在擁有了一些食品的代理權之后，企業將原有的信用標準適當放松，將一些中小型的咖啡廳、快餐廳也納入到考慮范圍之中，企業的收益明顯提升。

該公司選用的是相對比較靈活的收賬方式，其收賬途徑豐富，按照不同的情況可以選用不同的收賬方法，一般情況下選用個人拜訪、電話以及信訪等相對比較溫和的收賬方法，但是如果有特殊情況，還會選用法律訴訟以及收款機構。因此收賬工作相對比較順利。面對不同性質的客戶，企業也會選用不同的收賬方式，大部分客戶都可以按照約定，按時結清款型，但是也存在拖欠款項的客戶。如果客戶出現暫時性的還款困難的情況，難以有效周轉資金，企業可以先與客戶取得聯系，協商解決問題，確定其他的還款方式，避免失去具有穩定性的客戶，但是如果有客戶存在惡意拖欠賬款的情況，財管人員必須要進行催收，特殊情況下可以尋求法律支援。

二、應收賬款管理工作之中存在的問題

對該企業的應收賬款方面的管理情況有所了解之后，可以了解到其在這一財務處理工作之中存在的幾方面問題：

1.組織結構問題

從其應收賬款管理工作開展的情況來看，首先公司原有的組織結構存在問題，其雖然已經設立了相應的銷售部門、運輸部門、財務部門等必要部門，其銷售任務與采購工作都可以順利開展，但是財務部門所負責的日常事務過多，與財務相關的工作均由財務部門負責，而運輸部門需要對所有運輸環節的工作進行處理。這兩個部門的工作人員負責的事務過于繁雜，常常會出現疏漏的情況，從應收賬款的角度來看，銷售部門中的銷售負責人將產品順利地銷售給客戶之后會與其簽訂合同，其并不負責對應收賬款進行核對，有時會存在不能與財務部出現矛盾，如果客戶方面出現問題，銷售部門與財管部門均不愿承擔全部責任。

2.信用部門設立問題

企業開展的交易活動都是建設在信用關系的基礎上，財管人員在處理與應收賬款相關的事務時，需要借助信用政策來輔助財務處理工作內，而該公司之中的財管人員數量相對比較少，這也是很多中型企業存在的共性問題，而財管相關的事務本身就比較繁瑣，財管人員會存在難以均衡各項財務處理工作，這就會導致信用政策存在一定的偏差；企業開展的賒銷工作之后就會形成相應的應收款項，企業管理者需要對其展開管理與嚴格監督工作，而在對業務人員進行考核時，也會對應收賬款的回收情況會進行才考，這種相對繁瑣的事務不能僅僅依靠銷售部門與財管部門負責，以免出現考核失效的問題。

3.內部控制工作開展問題

內部控制是企業內部管理系統中的重要構成，對銷售人員進行績效考核工作的時候，只對其銷售額進行考察，但是并沒有對其影響下的應收賬款進行考察，財務部門規模相對比較小，沒有設置相應的審計科，定期審核工作開展不到位，定期輪崗工作的實施效果也不好，考核并不具備綜合性。

4.其他日常性的管理問題

與應收賬款相關的日常處理工作開展的效果并不好，財管人員沒有分析賬齡這一重要影響因素，其管理工作也并不是建設在賬齡的基礎上，因此如果想對規范日常的應收賬款管理工作，可以設立相應的收賬策略，同時根據企業交易情況來確定信用政策，使資金可以被以最快的速度有效回收。

三、合理的管理方式分析

1.建設相應的信用部門

信用部門的缺失導致企業開展的賒銷活動出現了問題，在完善信用部門的時候，信用部門的工作人員可以對授信額度進行修訂，做好客戶調查工作，根據調查情況，建設相應的資料庫，以供財務部門參考。

2.協調企業的各個部門

公司應在總經理負責的基礎上，下設四個部門，銷售部、財務部、信用部、審計部，將運輸部下劃到銷售部，與之合并為銷售部。這樣一來，信用部門主要負責制定適用本公司的信用政策和催收應收賬款，加強日常管理；審計部門負責日常業務的審計工作，并直接對總經理負責，但具體人員必須由公司各部門負責人共同指定，不能由總經理直接指定相關人員來負責。

3.優化日常管理工作

首先，公司財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，信用部門也要經常計算賬款回收期、賬齡結構、逾期賬款率、壞賬率等指標，并將結果反饋給公司財務經理和總經理，為評估、調整客戶的信用等級、信用政策提供依據，同時也能了解賒銷總情況。其次，企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。最后對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加強催收力度。

4.強化內部管理工作

首先是建立賒銷申報制度，企業信用部門要對應賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應當建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應收賬款的發生。其次是注重合同管理。企業除現金收入之外的供貨業務都必簽訂合同，當銷售部門收到經信用部門和總經理審閱并簽字后的賒銷申報單后，根據審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。最后是建立應收賬款清收責任制。

四、結束語

企業在開展經營工作的時候，需要充分考慮商業信用交易這種經營理念，對于企業之中的不同資產進行管理的時候，企業需要選用完全不同的管理方式，尤其是在對流動性資產進行管理的時候，管理人員需要采用應收賬款的管理模式，在當前的市場性交易活動之中，企業需要將原有的而經濟效益有效提升。采取創新的方法來強化應收賬款的管理工作。在確定全新的方法，在選擇新的管理方法的時候，管理者可以充分參考員工的想法，如果有可采納的建議，管理者可以給其獎勵。在確定新型管理應收賬款的方法時，教師可以將企業的實際經營情況與相關的管理學理論知識進行結合，給企業帶來切實的經濟收益。

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