新形勢下關于強化行政事業單位內部控制管理的有效策略

一、行政事業單位內部控制管理的積極意義

行政事業單位內部控制，指的是單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。內部控制是保障組織權力規范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現的長效保障機制。在新形勢下，建立和實施內部控制能夠改善行政事業單位內部管理，提升公共服務水平，有利于實現其有效管理國家和提供公共服務的職責。只有切實將提高內部控制水平，才能在日常工作中真正發揮反腐倡廉、預防貪腐的作用。

從行政事業單位內部控制實踐上看，仍然存在單位對內部控制重視不夠、制度建設不健全等現象，管理水平發展水平并不平衡。中央八項規定以來，通過黨的巡視發現了行政事業單位多起大貪大腐案件，歸根結底行政事業單位掌握了大量的社會公共資源，由于監督不嚴、管理弱化等原因，造成社會資源分配不公，從而損害社會公共利益。為重視行政單位內部控制，財政部依次發布了《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號），《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）等政策，對行政事業單位建立健全內部控制起到了很好的指導作用，行政事業單位內部控制日趨規范。在新形勢下不斷強化行政事業單位內部控制，是預防滋生腐敗、提高行政事業單位工作效能的重要抓手。

二、 行政事業單位內部控制存在的相關問題

1.內部控制體系建設需不斷健全

目前大部分行政事業單位雖然對關鍵風險控制點制定了相應的內控制度，但是與社會發展要求相比，內部控制體系建設仍任重而道遠。行政事業單位必須以實現規范的內部管理為目標，逐步形成符合自身實際需求的內控管理制度、流程和體系，加強對重點事項、關鍵環節的控制，認真執行，并在實踐中持續完善，力爭實現內部管理與發展需求的適應性和協同性。

2.全員參與力度有待加強

受人員觀念和技術手段制約，在內控建設中，大部分行政事業單位財務部門仍承擔著較重的任務，歸口部門履職有不到位情況，全員參與力度不夠。表現在固定資產管理方面較為突出。由于當前固定資產賬目管理多依托財務系統，固定資產歸口管理部門與財務部門時常發生信息不協同，實物管理與財務監督無法相互制約的現象。不能切實有效的履行職能，資產的實物管理與賬務管理不能形成有效的制約。

3.提升內控工作信息化水平任重道遠

提升信息化水平，通過技術手段實施管控，是完善內控的必然要求。部分行政事業單位電算化系統運行時間較長，軟件需要升級，硬件需要更新。且以財務管理為主要模塊的系統，難以滿足內部控制工作的需要。

三、強化內部控制的相關手段

1.以明確的定位促進機制完善，優化內控框架

隨著國家治理結構的不斷科學化、“小政府、大社會”的不斷深化、事業單位分類改革的快步推進，行政事業單位進入新一輪轉型發展關鍵期。各事業單位應著眼大局，審時度勢，明確各單位職能定位。從謀篇布局、鼓舞士氣、安全生產三個維度加強保障。與此同時，還應組織機構的科學調整，明確了各單位的工作重點和目標，從頂層設計上保障不相容崗位分離，提高管理決策能力和公共服務保障能力。

2.加強文化和人才隊伍建設，深化內控管理

行政事業單位應在部門預算的基礎上，大力開展全面預算，真正達到全員、全方位、全過程覆蓋，將所有經濟事項涵蓋在預算之中。借此東風，對腐敗易發多發的領域和崗位，加強風險預警、控制和動態管理，強化監督制約機制，筑牢拒腐防線；加強文化建設，形成內部凝聚力。不斷強化人才引進培養和儲備使用的舉措，加強培訓和輪崗機制，打造業務精、能力強、素質高的人才隊伍，為內控管理的可持續發展做保障。

3.提高內控信息化水平，增強內控手段

在各管理系統平穩運行的基礎上，深挖潛力、開發功能，充分運用現代科學技術手段加強內部控制。一是開發和深挖現有模塊功能，有效促進數據統計與分析等財務管理職能的發揮，全面加強內部控制自動化監控。二是不斷提升財務信息化、自動化水平。將各類經濟報表納入管理系統中，實現報表自動生成；擴大使用范圍，將更多的非財務用戶納入管理系統，強化系統管控；三是根據系統開發實際，制定符合本單位需求的財務信息系統管理制度。從而真正實現提升管理、減負增效的目標，有力地促進了財務、業務、管理的融合，不斷提高內部控制手段。

四、結束語

做好內部控制體系的建立和實施是提升整體管理水平的重要組成部分。各行政事業單位應以堅持制度為依托，結合業務發展變化情況，及時進行制度完善與創新，充分發揮內部控制作用，“用制度管權、按制度辦事、靠制度管人”，真正以高效的內部控制實現保證經濟活動合法合規、有效預防貪腐、提高工作效率的目標。文章按照新形勢下行政事業單位控制管理工作的新要求，在結合單位自身的實際情況，做出了相關的論述，期望行政事業單位能夠不斷加強內部控制管理，以“永遠在路上”的精神不斷加強業務水平和綜合素質，切實提高治理國家和公共服務水平。（作者單位為外交部機關及駐外機構服務局）