現代企業內部控制管理工作思考

內部控制是現代企業管理的重要組成部分。一個良好的內部控制能有效制衡股東、經營者、管理層和員工之間的權利與義務，把企業的人、財、物有機地結合起來，達到資源的最佳配置，最終實現公司最大價值。

企業內部管理控制是企業組織管理的客觀要求，也是企業生產經營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。一個企業得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部管理控制成為衡量現代企業管理的重要標志。因此，企業應從實際出發，按照企業管理系統要求，建立起自我調整、檢查和制約的內控體系，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡系統。

一、營造良好的控制環境，是提高管理水平的前提

從企業管理層到具體的公司相關部門每一名工作人員對客戶信用風險管理工作的重要性有個正確的認識，是保證內部控制管理工作順利開展和取得成效的前提。財務部門作為公司整個業務的一個重要環節，肩負著公司資金的管理、運營和保障公司正常的業務結算、資金運轉的重任，是參與客戶信用管理的重要部門之一，參與了客戶信用評級、應收賬款催收、客戶回款及資信反饋的整個信用管理過程，能充分認識到客戶信用風險管理的重要性。而業務部門往往因為業務發展的需要，為了擴大客戶群體，希望對所有的客戶均能給予授信，而未能認識到因之可能發生的信用風險。我們要讓業務人員認識到銷售的目的是獲取利潤，只有不發生壞賬損失的利潤增長才是真正地實現了企業的利潤增長。

當然企業的決策者、領導者首先要認識到這一點，要重視客戶的信用管理，進而將這一意識傳達至全體員工，作為業務一線的銷售人員才能認識到客戶信用管理的重要性，才能積極參與客戶信用管理。特別是在客戶信用評價階段，銷售人員應積極、公正的提供客戶資料、評價客戶資信，以降低信用風險。公司及其他部門更應積極反饋銷售人員客戶資信情況，以便業務參考。

二、構筑健全的管理體系，是內部控制管理的一個重點

企業內部管理控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次：第一個層次是在企業一線“供產銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監控防線。有關人員在從事業務時，必須明確業務處理權限和應承擔的責任。對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核，重要業務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事后監督，即在會計部門常規性會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。中小企業如不需配備專職人員，可由財務部門負責人直接負責此項工作。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監督控制，對于及時發現問題、防范和化解企業經營風險將具有重要的作用。

三、建立有效的監督機制是完善內部控制管理的關鍵

1.強化對內部管理控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。為了保證企業內部管理控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

2.強化外部監督，督促企業不斷完善內部控制制度。財政、稅務、審計、人民銀行、會計資料實施監督檢查。同時，要大力發展注冊會計師事業，充分發揮其獨立超然的特性，履行社會公證和監督職能，使會計人員一方面受法規制度的規范，另一方面則受注冊會計師的公證監督。這種監督的廣泛性，會增強所有單位辦理會計事務的守法證券監管、保險監管等部門應當按照有關法律、行政法規規定的職責，對有關單位的意識。鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對企業（特別是上市公司）違法違紀行為曝光，以充分發揮輿論監督的作用。

內部管理控制是建立在成本與效益原則基礎上的。內部管理控制并不是要消除任何濫用職權的可能性，而是要創造一種為防范濫用職權而投入的成本與濫用職權的累計數額之比呈合理狀態（即經濟原則）的機制。因此，沒有不花錢的內部控制，也不存在完美無缺的內部控制。（作者單位為湖北宜昌長陽土家族自治縣人力資源和社會保障局）