論PPP項目對我國冶金設計服務公司業務轉型及財務管理的影響

文/邱慶勇，山東省冶金設計院股份有限公司

論PPP項目對我國冶金設計服務公司業務轉型及財務管理的影響

文/邱慶勇，山東省冶金設計院股份有限公司

為了促進經濟社會發展，改善人民的生存環境，我國政府引導社會資本和政府合作，在一系列領域開展PPP項目，這為我國冶金設計服務公司的轉型提供了機遇。本文從國際國內大的經濟形勢，到本行業普遍存在的優劣條件及如何與PPP業務銜接進行了剖析，指出在業務轉型過程中應該注意的問題，在財務管理方面應該改進的方向。

PPP項目；公司業務轉型；財務管理

1 PPP項目在我國產生和推廣的背景

推進城鄉一體化，需要政府提供更多的公共基礎設施；改善生存環境、治理水氣污染更需要政府巨額投入。然而政府財政資金有限，況且不少地方已是債臺高筑，壓力山大。調動社會資本的積極性，使其進入原由政府壟斷的領域進行投資，既幫政府履行了社會職能，又破解了地方債務危機難題，是個不錯的選擇。政府和社會怎么合作？PPP應運而生。

為約束政府、取信社會，順利地推進PPP項目，從2014年8月修訂《預算法》開始，全國人大、國務院及財政部、發改委等部門先后密集出臺一系列法律法規，為PPP項目的實施運營提供了法律保障。

由此可見，我國政府推廣PPP項目是立足國家現階段實際情況提出的比較切合實際的一大舉措，無論對政府、對社會都是有益的探索，有利于國家的長久發展，不是一時的權宜之計。

2 冶金設計服務公司轉型的背景、原因

我國現有的較大型冶金設計服務公司多數都是由國有大型鋼鐵企業的附屬企業改制而來，與之俱來的是其與鋼鐵行業分不開的血緣紐帶，還有長期為鋼鐵企業服務形成的行業施工設計能力。這有先天性優勢：原鋼鐵企業的技改技措、新建項目，基本上都由這些設計公司承攬。同時也造成了先天性缺陷：高度依賴鋼鐵行業，風險過于集中，特別是隨著鋼鐵行業的整體走衰，隱藏著很大危機。

冶金設計公司選擇PPP業務有自己的優勢，那就是擁有較強的大型項目總包管理能力、國有資本的參股、改制后的靈活應對能力，對PPP項目的設計施工和管理比較得心應手，國有資本的背景易于被政府接納。不足之處在于，原來的業務都是短平快的服務，對運營周期較長的公共設施項目涉足較少，缺乏這方面的管理經驗。所以，在PPP項目的選擇和運營主體的設立模式上，需揚長避短，可以通過參股基金、搞合營的方式減少風險。同時，因為PPP項目在我國剛剛開展，地方政府的一貫行事風格還有待逐步轉變，各地的財政實力不一，對項目的財政保障能力不盡相同，需要選擇信譽好、有實力的地方政府來合作。

3 財務部門的挑戰、機遇及工作切入點

在PPP項目即將成為冶金設計服務公司主業的大背景下，這些公司財務部門原有的一些工作思路需要轉變、業務知識需要更新、服務能力必須提升。財務部門的角色轉換和切入點，有以下幾個方面：

3.1 把成本意識注入項目的全過程

PPP業務使設計單位從項目的外在設計者變成項目的所有者，即“業主” 。角色的轉變，需要設計公司注重項目的整個生命周期的實施成本。 這就要求從項目設計階段就要植入成本管理意識，從控制、降低成本的角度設計工程的用料、生產工藝等，并在項目的運營期間加強管理，持續降低成本。財務部門可建議公司實行新的成本管理模式，讓財務人員全過程參與PPP項目的設計、建造、運營管理等。

3.2 納稅籌劃

在項目籌建期財務人員就要全面審視、識別整個項目的可納稅籌劃節點、方向、稅種，提前制定納稅籌劃方案，以納稅籌劃方案指導項目合同條款的談判及簽訂。在采購環節，按可享受稅收優惠的設備目錄，來選擇適合的設備規格型號等等。這樣不僅從企業所得稅，還可在流轉稅等其他稅種上，在項目運營的整個周期都可享受國家的稅收優惠政策，從而降低企業的稅費成本，節省資金，提高企業的經濟效益。

要做到這點，財務人員不但需要熟悉國家層面的稅收法規，還要了解項目所在地的地方法規，并能準確運用。否則，不但不能使企業享受稅法的優惠，反而可能會增加企業的納稅風險。為此可通過和當地的會計師事務所、稅務師事務所等中介機構合作，利用他們的專業優勢降低這一風險。

3.3 全程服務

監督、核算只是會計工作中的兩個基本職能。在做好基礎工作、控制財務風險的前提下，還要強化另外兩個意識：服務意識、管理意識。會計不但要會算賬，還要有為企業的經營管理服務的能力，為企業領導做好參謀，為員工搞好財務方面的服務。在項目的事前、事中、事后都要搞好服務。具體到PPP項目中，可以從以下幾點提供財務管理服務：在合作主體的選擇上，從財務角度分析項目收益的可覆蓋性、地方政府的財政收入、支付能力，評估合作項目是否有足夠的收益保障；籌建、運營期間的納稅籌劃、成本核算、全面預算管理；準經營/非經營項目下，和當地政府就財政補貼款及時足額撥付的協調、督促等等。

3.4 風險管理

財務部門要把感知到的信息及時、準確的傳遞給公司管理層，以快速彌補管理漏洞，規范企業管理流程，避免公司風險的擴大和由此造成的損失。就PPP項目而言，就是要根據項目運營的具體情形及外部環境變化，及時調整項目持有的意圖和退出方式，最大程度的規避、減少風險損失。

3.5 PPP項目的投融資方式對現有融資方式的影響

《國務院關于創新重點領域投融資機制鼓勵社會投資的指導意見》 （2014-11-16）-國發【2014】60號文件中，為順利推進PPP項目，國家在投融資方式方面有了很大的推動和創新，相信會對我國金融機構未來的借貸形式產生很大影響，企業將來的融資平臺和思路、方式也會有新的突破，如預期收益的質押、碳排放權交易、排污權交易、資產證券化等。需要財務人員學習新的金融知識，適應新的變化。

通過業務轉型升級和財務管理水平的提高，我國冶金設計服務公司一定會有一個更加美好的將來。

2014年11 月16日《國務院關于創新重點領域投融資機制鼓勵社會投資的指導意見》；

2014年12 月2日《國家發展改革委關于開展政府和社會資本合作的指導意見》

2015年4 月7日財政部《政府和社會資本合作項目財政承受能力論證指引》；

2015-01 -15.靳明偉《國發【2014】60號文發改委解讀》