對(duì)優(yōu)化人民銀行內(nèi)部審計(jì)的思考

文/蔡文強(qiáng) 許榮華,中國(guó)人民銀行撫州市中心支行

對(duì)優(yōu)化人民銀行內(nèi)部審計(jì)的思考

文/蔡文強(qiáng) 許榮華,中國(guó)人民銀行撫州市中心支行

內(nèi)部審計(jì)在保證人民銀行完善內(nèi)部控制、科學(xué)履行職責(zé)等方面有重要價(jià)值，但在文化建設(shè)滯后、審計(jì)轉(zhuǎn)型緩慢、成果運(yùn)用不足等問(wèn)題的制約下，內(nèi)部審計(jì)并未充分體現(xiàn)應(yīng)有價(jià)值，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)迫在眉睫。下面就基于優(yōu)化人民銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，思考主要的優(yōu)化措施，促進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計(jì)水平的提升。

人民銀行；內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值；優(yōu)化措施

隨著經(jīng)濟(jì)金融體制改革越來(lái)越深入，隨著人民銀行不斷調(diào)整職能、拓寬業(yè)務(wù)范圍，內(nèi)部審計(jì)面臨的形勢(shì)與客觀環(huán)境發(fā)生改變，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法繼續(xù)滿足人民銀行事業(yè)發(fā)展需要，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)成為人民銀行的重要任務(wù)。

1 優(yōu)化人民銀行內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值

一方面，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)有助于人民銀行完善內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的目的在于確保人民銀行的業(yè)務(wù)及管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，同時(shí)組織實(shí)施對(duì)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制。通過(guò)以內(nèi)部控制為主線建立監(jiān)控機(jī)制，人民銀行能在具體的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中滲透內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，有機(jī)融合重點(diǎn)控制、過(guò)程控制以及事后控制，這關(guān)系到人民銀行提高工作效率與風(fēng)范防范能力、規(guī)范履職行為。優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)則有助于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)完善內(nèi)部控制的促進(jìn)作用，保持人民銀行內(nèi)部工作目標(biāo)一致，不斷提升組織價(jià)值[1]。另一方面，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)能保障人民銀行科學(xué)履職。內(nèi)部審計(jì)的重要傳統(tǒng)職能就在于監(jiān)督，人民銀行在內(nèi)部通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目介入內(nèi)部治理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱患和問(wèn)題、糾正違紀(jì)違規(guī)行為、防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)依法履職有關(guān)鍵性的促進(jìn)作用。通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門職能從傳統(tǒng)的監(jiān)督轉(zhuǎn)變成監(jiān)督、咨詢和評(píng)價(jià)并重，從確認(rèn)對(duì)不對(duì)轉(zhuǎn)變成評(píng)價(jià)好不好，思考怎樣才能做得更好，從而幫助改進(jìn)人民銀行管理方式，保證各級(jí)部門及人員依法科學(xué)履職。

2 優(yōu)化人民銀行內(nèi)部審計(jì)的主要措施

2.1 確定共同價(jià)值取向，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)文化

內(nèi)部審計(jì)是人民銀行文化發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是組成銀行文化的一部分，它著眼于人民銀行的增值和發(fā)展目標(biāo)，集中體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)文化的特征。即內(nèi)部審計(jì)是理性的、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的審視，是透視問(wèn)題的邏輯思考，如果它不被人民銀行的領(lǐng)導(dǎo)與被審計(jì)者的理解，未形成共同的價(jià)值取向，其效果就會(huì)大打折扣，優(yōu)化更是無(wú)從談起。所以人民銀行應(yīng)及時(shí)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)確定共同價(jià)值取向，構(gòu)建完善的、先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)文化，優(yōu)化審計(jì)效果。一是人民銀行的領(lǐng)導(dǎo)要確保內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性、獨(dú)立性，從制度層面促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)管和層級(jí)之間的溝通；二是內(nèi)部審計(jì)人員要以保證審計(jì)質(zhì)量為前提和各部門保持優(yōu)良人際關(guān)系，建立信任關(guān)系，保持溝通渠道暢通；三是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源的整合，確保人員具有傳統(tǒng)、非傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作背景，提升并體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

2.2 實(shí)行內(nèi)控評(píng)價(jià)評(píng)估，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

為優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，人民銀行應(yīng)主動(dòng)實(shí)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，促使內(nèi)部審計(jì)從過(guò)去的查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)變成內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)[2]。內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)不僅是推進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的路徑，更是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的主要標(biāo)志，這就要求內(nèi)部審計(jì)部門要以加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展為己任，將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為切入點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以發(fā)展為目標(biāo)，最大限度發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

一是人民銀行要廣泛地、深入地落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制涵蓋控制環(huán)境、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、控制活動(dòng)、溝通信息、監(jiān)督等要素，它貫穿在人民銀行的決策、執(zhí)行、管理以及監(jiān)督檢查等環(huán)節(jié)，涉及到各個(gè)職能部門，是一種內(nèi)部多角度、高層次、全方位的綜合性審計(jì)。所以人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門要在審計(jì)項(xiàng)目中融入內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)理念，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行測(cè)試、分析，針對(duì)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提高測(cè)試力度，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷，促進(jìn)人民銀行完善內(nèi)部控制制度。二是人民銀行要將風(fēng)險(xiǎn)管理提高到戰(zhàn)略地位，圍繞總體目標(biāo)全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)部門則要組織各個(gè)職能部門積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作、內(nèi)部控制的自評(píng)活動(dòng)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，堵塞漏洞，將風(fēng)險(xiǎn)隱患消除。三是在各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作中融入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，突出工作重點(diǎn)，關(guān)注人民銀行高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)崗位、領(lǐng)域，優(yōu)化審計(jì)資源配置，確保人民銀行各類財(cái)產(chǎn)、資金等的完整性、安全性。

2.3 綜合應(yīng)用內(nèi)審成果，提高內(nèi)部審計(jì)實(shí)效

人民銀行應(yīng)推進(jìn)上級(jí)行對(duì)下級(jí)行內(nèi)部審計(jì)成果的垂直管理、綜合應(yīng)用，以便提高內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)。一是基于工作需求設(shè)置組織機(jī)構(gòu)與人員，配備專兼職人員負(fù)責(zé)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果，提高人員對(duì)審計(jì)成果的統(tǒng)計(jì)、分析、反饋控制等技能；二是建立可操作性強(qiáng)的管理制度和工作程序，建立運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果的上報(bào)制度和檢查制度，在考評(píng)內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果時(shí)納入審計(jì)成果應(yīng)用指標(biāo)，提高應(yīng)用效果；三是及時(shí)向上級(jí)行反饋經(jīng)過(guò)匯總處理的內(nèi)部審計(jì)信息，由上級(jí)行采取簡(jiǎn)報(bào)、文件等形式對(duì)深層次的共性問(wèn)題予以通報(bào)，引起領(lǐng)導(dǎo)重視，使內(nèi)部審計(jì)真正見(jiàn)效。與此同時(shí)，人民銀行要完善并落實(shí)各級(jí)行內(nèi)部監(jiān)管運(yùn)作機(jī)制，共享內(nèi)部審計(jì)成果。一是建立針對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果建立信息庫(kù)，通報(bào)內(nèi)部審計(jì)情況，在銀行內(nèi)部上傳下達(dá)；二是明確內(nèi)部審計(jì)部門在人民銀行內(nèi)部控制中占據(jù)的主導(dǎo)地位，發(fā)揮對(duì)其他職能部門具備的監(jiān)督制約職能，落實(shí)審計(jì)建議。

另外，人民銀行要實(shí)施系統(tǒng)化的管理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果進(jìn)行深入的研究，形成內(nèi)部審計(jì)成果分析制度，分析業(yè)務(wù)類別系統(tǒng)以及普遍性問(wèn)題，找到它們的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，發(fā)現(xiàn)人民銀行在存在的深層次問(wèn)題，并提出行之有效的建議，完善內(nèi)部管理措施，從根源上消除人民銀行業(yè)務(wù)鏈所存在的一系列薄弱環(huán)節(jié)。通過(guò)把內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用作為考核上級(jí)行考核下級(jí)行的一部分，并把內(nèi)部審計(jì)結(jié)論納入到人民銀行人事部門對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、職工等的年終考核以及職位升遷考核等，有效解決難以有效落實(shí)內(nèi)部審計(jì)建議的問(wèn)題，真正優(yōu)化人民銀行內(nèi)部審計(jì)。

3 結(jié)語(yǔ)

優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)是系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工程，是推進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型、促進(jìn)人民銀行發(fā)展內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的保障，不僅能滿足人民銀行科學(xué)履職需要，還能滿足其內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展的客觀要求，是歷史的進(jìn)步。今后，人民銀行務(wù)必要堅(jiān)持思考與探索，從各方面優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，為銀行事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

[1]胡友嬌.人民銀行內(nèi)部審計(jì)能力發(fā)展現(xiàn)狀及對(duì)策[J].河北金融，2016（09）：45-46+49.

[2]楊淑慧，趙城暉，吳志堅(jiān).新履職環(huán)境下人民銀行內(nèi)部審計(jì)的深化發(fā)展[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2016（12）：80-82+79.