論如何加強行政事業單位財務內部控制

文/李輝順，福建省永春縣財政局

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論如何加強行政事業單位財務內部控制

文/李輝順，福建省永春縣財政局

隨著我國社會經濟體制的逐步完善，綜合國力的不斷提升，我國行政事業單位內部環境也發生了重大的改變。為了更好的適應國家宏觀調控的要求，加強行政事業單位財務內部控制成為重要途徑和有效手段。本文分析了行政事業單位財務內部控制中存在的問題，針對存在的問題提出加強行政事業單位財務管理內部控制的一些具體建議，以促進我國行政事業單位健康發展。

行政事業單位；財務；內部控制；策略

1 行政事業單位財務內部控制存在的問題

1.1 缺乏財務內部控制意識

良好的內部控制環境是財務內部控制制度有效實施的基礎，而內部控制意識是建立健全內控環境中的關鍵所在，所以，要確保財務內控制度有效運行和順利實施，前提即是提高行政事業單位的內控意識。相對于企業而言，我國行政事業單位的資金主要來源是財政撥款，職能主要是發揮社會管理和保障作用。另外，我國行政事業單位長期采用計劃經濟體制，導致內部控制意識匱乏，風險管理意識淡薄，沒有建立完善的風險預警機制和管理體系。特別是一些基層單位，主要領導和員工思想觀念較為傳統，阻礙了行政事業單位內部控制的建設，影響了財務管理的穩定性。

1.2 崗位設置不合理，財務工作不規范

在我國傳統的經濟體制下，行政事業單位的財務管理工作相對較為簡單，但隨著我國經濟不斷的發展，行政事業單位所面臨市場環境也日趨復雜，財務工作的難度也在不斷提高，然而一些單位在崗位設置和財務管理方面沒有與之對應的提升。一是行政事業單位由于編制缺乏等原因，還存在一人兼任多個重要崗位，造成崗位責任不明確、管理混亂，監督流于形式，甚至給財務資金的安全帶來較大隱患。二是部分行政事業單位對于財務管理工作的理解具有局限性，在工作上僅僅關注財務核算方面，沒有及時更新內部控制的相關知識，不能充分了解工作的主旨，進而影響財務內部控制的效果。

1.3 缺乏有效的監督機制

有效的監督機制是內部控制的重要因素之一，也是貫徹實施內部控制制度的重要保障機制。目前我國一些行政事業單位雖然設立內部審計部門，但內部審計部門和財務部門同屬一個領導，缺乏應有的獨立性，很難形成嚴格的內部審計制度，使得內部控制制度的執行力差，各項經濟活動和高層管理人員難以得到有效的監督和審計，致使內部審計機構形同虛設。另外，外部審計部門作為外部監督力量主要關注于對被審計單位的專項例行檢查，側重于單位資金使用以及賬務處理等情況，極少涉及被審計單位內部控制制度建立有效性等方面監督和指導，進一步弱化了財務內部控制建設，影響了內部控制的實施效果。

2 行政事業單位財務內部控制的完善對策

2.1 強化行政事業單位財務內部控制意識

市場經濟運行影響以及所面臨的外部環境的變化，對行政事業單位的財務管理提出更高的要求，同時帶來諸多風險。因此，行政事業單位需要提高風險防范意識，充分認識財務內部控制的重要性。首先，行政事業單位領導要加強對財務內部控制的了解和學習，提高對財務內部控制的重視程度。同時，積極安排組織財務內部控制相關的學習培訓，在日常工作中加強對內部控制宣傳工作，使單位全體員工了解財務內部控制開展實施的意義和作用，充分認識到財務內部控制的重要性，進而在單位內創造良好的內部控制環境，便于建立起真正有效的財務內部控制制度，并使其得以順利的開展和實施。

2.2 明確崗位職責，規范財務制度

首先，行政事業單位要堅持實行不相容職務相互分離原則，對本單位的重要崗位、重要環節，設置專人管理，對不兼容的崗位形成相互制約，并對各個崗位的職責加以明確；其次，要具體分析行政事業單位財務管理存在的問題，加快財務管理規章制度建設，同時要加大對基礎財務工作檢查和復核，做好財務監督管理，以防止亂象的發生，確保會計信息的真實性和有效性，確保資產安全性；最后，要加大對現有財務工作人員隊伍建設的投入，定期對財務人員進行培訓，以提高其專業素質。另外，要積極引進高素質人才，建立高素質的財務專業隊伍。

2.3 建立健全監督機制

完善的監督機制是財務內部控制有效實施的前提保障。首先，行政事業單位要依據相關規定建立內部審計部門，完善內部審計制度。同時，確保內部審計部門的獨立性，并加強對財務部門的監管和各項經濟活動的監察，以確保各個部門、各項經濟活動的合理合規，充分發揮內部審計監督作用；其次，加大外部審計力度，引入注冊會計師審計咨詢服務，對行政事業單位內部管理中存在的漏洞和問題進行核查，并以此進一步采取有效的完善內部控制措施；最后，行政事業單位要建立科學的決策機制，對大額資金使用和重大項目采取集體審議機制，從而減小財務風險的發生。

3 結束語

綜上所述，我國行政事業單位財務內部控制管理中還存在著一些不足。所以，行政事業單位管理人員要從根本上提高財務內部控制的認識。同時要逐步健全財務內控制度，不斷提升自身隊伍建設，加強監督管理。

[1]楊淑靜.從《行政事業單位內部控制規范（試行）》看行政事業單位內部控制存在的問題及對策[J].會計師,2014，08

[2]劉永澤,唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究,2013，01

[3]石彩霞.新時期行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].內部控制,2014，02