內部審計對技術創新作用機制研究

文/李洽 王謙，湘潭大學

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內部審計對技術創新作用機制研究

文/李洽 王謙，湘潭大學

大量研究表明，對于現代企業管理和科學發展來說，技術創新有著舉足輕重的作用和意義，尤其是發揮產業優勢、塑造核心競爭力等方面。而企業要想加強技術創新，提高自身的管理水平，需要對創新管理水平有一個清醒的認識，通過同行業競爭明確自身的市場定位，明確未來創新發展的思路，針對劣勢和缺陷提出改善措施，這就需要內部審計參與并在其中發揮重要作用。本文結合企業技術創新的影響因素，分析了內部審計對技術創新的作用機制。

內部審計；技術創新

1 企業技術創新的影響因素

1.1 創新文化因素

作為企業的一種無形資源，企業家精神對于一個企業的技術創新來說是一種無形的力量驅動，可以推動企業創新系統的有序化運作，盡管并沒有明文規定，但企業家將潛在的市場和價值轉化為無形的資本，以文化、思維、意識等形式植入企業的管理活動中[1]。他們組織實施創新、制定創新決策、洞察市場機會，積累豐富的經驗帶動企業乃至整個社會積極投入到創新發展中，對員工形成一種精神制約，從而充分激發即凝聚力和積極性，更好地為企業的發展做出貢獻。

1.2 資源激勵因素

技術創新相對于物質創新和管理創新有著本質區別，很大程度歸因于獎懲激勵機制和績效考核體制的貫徹實施。同時，管理層持股的比例越來越大，話語權也在顯著增強，在一定范圍內正向誘導因素將產生更為明顯的效果，在現代企業管理中激勵管理層不斷進行創新以維護既有資源性優勢，緩解利益相關者之間的沖突和矛盾，在很大程度上根除了“搭便車”在代理活動中產生的問題，如監督效益低下、所有者為追求個人利益而發生以權謀私和權錢交易行為等[2]。

1.3 組織結構因素

技術創新并非單純技術革新和引進新技術的過程，更是管理層面的操作性要素致使的結果，需要人力資源管理部門高度重視人才的培養，針對系統和組織結構以及組織文化的創新，對于技術有關的條件進行合理規劃與控制，可見以利用和整合網絡資源的能力對于優化組織結構，增強核心技術的把握能力，能夠更好地推動企業的技術創新與產業發展。

1.4 技術開發能力因素

技術開發能力包括研發能力、技術學習能力是技術創新得以實現的基礎。企業的技術開發能力涵蓋的要素和資源資產是豐富多樣的，包括物質的、精神的，也包括技術的和人力資源等方面，重要的是能通過組織技術落實企業創新，為其提供理論知識，順應工業化與信息化融合發展的潮流實現質量和數量上的雙重積累。技術開發能力與企業的合作能力、轉換能力和吸收能力成正相關，共同推動著學習能力的增強。企業的學習能力是經濟績效的重要體現，學習能力決定著未來的發展前景，只有更好地將理論知識運用于實踐，才能讓技術創新發揮出價值，技術開發才有存在的必要性[3]。

2 內部審計對技術創新的作用機制

2.1 內部審計確保管理層工作效力

通過內部審計來確保管理層和領導層制定的策略和手段是有效的，且在會計信息披露上不會出錯，為人力資源管理部門選拔和培訓人才提供依據和借鑒，從而更好地與企業的經濟績效相聯系，實現盈利質量和股東權益最大化的目標。價值體現和能力表達是判斷一個企業營運能力的首要標準，能充分激發企業的潛能，為市場競爭注入活力。例如在一些市場營銷部門，銷售人員只管自己提成，不顧企業的長遠利益，為了賣的多而不擇手段，甚至是采用與企業核心競爭力無任何關聯的營銷方式，讓消費者產生審美疲勞；不對消費者群體進行性格和傾向分析；不考慮周期性盈利和虧損的額度；不考慮營業外收入等等，這些營銷手段與企業的核心競爭力脫鉤，與其他領域的銷售沒有差異，需要通過增強內部審計監督的重視程度有針對性地解決問題[4]。

2.2 內部審計確保財務分配合理性

在資本運營和權力分配的過程中，需要考慮財務分配和股份占有率，在內部審計中做到獨立、客觀、公正、透明，既要對權利共同體的受益方負責，同時要加大監督管理力度以防止腐敗行為的出現。內部審計可以有效維護企業內部成員的利益，激發能動性和積極性，增強部門與部門、員工與員工之間的一體感和向心力[5]。

2.3 內部審計與權力部門職能吻合

權力運行過程中，內部審計應當與權力部門的職能相吻合，進行準確評估[6]。黨的十六屆四中全會提出，要加強行業監管和市場監督，推動資源有序配置，更好地利用人民權利為人民謀利益。新時期，經濟責任被提上議事日程，企業發展需要考慮自身盈利和社會責任，即“一手捧《道德經》，一手捧《孫子兵法》，切實提升領導治國理政的能力，更好地建設社會主義和諧社會[7]。將這一理念應用到市場經濟、民主自由、法治社會中，需要從生產經營活動轉移到市場管理和制度創新上。

[1]趙紅梅.能源企業技術創新影響因素及作用機理研究[D].中國礦業大學,2010.

[2]陳金勇,湯湘希,孫建波.管理層持股激勵與企業技術創新[J].軟科學,2015.

[3]楊柳.內部審計對企業創新發展能力的影響[J].東方企業文化,2010.

[4]巴特爾.內部審計在農村信用社法人治理中的作用[J].新學術,2008.

[5]馬云麗.淺談內部審計在企業管理中的監督職能[J].現代商業,2009.

[6]蒼宇瑾.試談內審制度對事業單位的重要性[J].財經界,2010.

[7]林仕玉.淺談行政事業單位的內部審計[J]. 科學咨詢,2010.