淺析企業內審問題及解決方法

淺析企業內審問題及解決方法

文/王增捷，天津環球磁卡股份有限公司

我國的內部審計現狀與發達國家相去甚遠。通過組織、人員、制度三個層面的措施進行改善和解決相關問題，可以促進內審的進一步發展。

內部審計；問題；措施

在上世紀八十年代，我國建立了內部審計制度。經過三十多年的發展，該項工作獲得了很大的進步，但與此同時，也出現了一系列問題，內部審計的發展需求與當前現狀存在脫節的現象。因此，有必要對內部審計工作進行梳理和解析，從而基于問題，得出有效的解決措施和建議。

1 內部審計內涵簡述

內部審計（Internal Audit）這一概念由美國審計學家Lawrence B?Sawyer提出，他認為，所謂內部審計，就是對公司單位里面的經濟組織所包含的各種類型的業務以及業務管控進行客觀綜合的評價，通過這一評價流程，來判斷這個企業內部有沒有按照大眾所規定許可的政策方針以及程序；對于一系列的準則和規定要求，能否遵循；在資源的配置和運用過程中，是否做到了高效率和低成本；能否在運行中達到公司的經營目標。

International Internal Audit （國際內部審計師協會）在2001年一月份對內部審計進行了重新定義，這次定義內容寫進了《實務框架》，規定內部審計是一種獨立于其他事物之外的、不受主觀意識干擾的確定認證和咨詢的業務活動。這項工作的開展目的在于完善經濟組織的運行經營活動和擴大運營價值和前景。內部審計工作運用符合業務規范的、具有完整體系的評價方法，對于企業日常的風險防御、調控、監管以及改造應對方面都大有裨益。

簡單說來，內部審計就是一種在企業內部進行的不受其他因素影響的、本著客觀原則進行評價和監督的經濟活動。內部審計的工作重點是審核查看及評價本企業的財務收入和支出情況、一系列的公司經濟活動是否存在虛假構造的情況，是否符合法律法規的相關規定、是否經濟行為有效。通過這種審查，可以敦促企業進行積極的企業管理，實現公司的戰略目標。

2 當前企業內部審計現狀及問題

盡管在八十年代，我國審計制度確立之后大部分的公司企業都專門設置了內部的審計機構。然而從目前企業內部審計現狀來看，其工作效果不是非常理想，在各方面都存在著一些列的缺陷和問題，使得內部審計工作無法有效地發揮其本來的職能，促進公司發展。所以，根據目前的情況，我們總結了幾點當前審計工作面臨的主要問題，以此來進行針對性的改進和解決。

第一個突出的問題是，通過調查顯示，我國大部分企業雖然設置了內部審計機構，但是這類機構在企業中常常受到冷遇，造成這種現象的原因是，企業領導和管理者對內部審計工作認識不到位，內部審計機構常常得不到重視。不僅僅是管理人員和企業高層對于內部審計工作存在偏見。即便是內部審計工作人員，也對這項工作認識不足，工作格局極其狹小，對工作的本質認識理解十分片面化。由于內部審計工作并不涉及企業生產和經營所必須經過的環節.另外，內部審核工作的工作成果并不能立竿見影地直接顯現出來，效果的周期性太長，導致工作人員對這項工作缺乏信心。更重要的一點是，由于內部審計的主要工作是審核檢查經濟活動的合法性和真實性，往往會觸及企業的灰色地帶。有些企業往往存在弄虛作假營私舞弊的亂象，為了不被揭穿，觸動經濟利益，有些領導會采取抵觸打壓的措施，阻撓審計工作的開展。一系列的偏見和誤解導致審計工作機構不受重視，制約了內部審計的進一步發展。

第二個問題是，機構工作人員的職業素養和技術水平滯后，與設計工作的發展嚴重脫節。內部審計工作是一項非常繁瑣的工作，對專業技術要求非常高，工作人員需要儲備扎實的審計知識和技能，要有較高的評價判斷水平，對于企業內部的經濟活動有一清晰的認識，在日常事務中進行工作溝通。目前我國的大部分企業中，工作人員來源于財務部門，尚未進行系統化的職業訓練，沒有扎實的業務工作能力，也缺乏一定的管理經驗，因而素質水平低下。當前機構內的專業人員十分匱乏，像工程師、律師、經濟師、會計等一系列專業化的人員配備不足，比例嚴重失調，甚至有的企業存在一些工作人員不到位的情況。由于專業水平低，在開展企業內部審計工作時，無法保障審計結果的權威和準確，因而也導致了企業領導對這項工作的懷疑，從而促使惡性循環。

第三個問題是，機構組織模式缺乏科學化調配，與之配套的法律規定不完善。相比較國外發達的審計制度，我國制度方面存在很多不足，在借鑒國外經驗時，未能根據國內的實際情況進行本土化轉變，因而存在著一系列組織上和法律法規方面的問題。一方面，多數企業隨意設置審計機構，組織隸屬分散，使得內部審計機構無法獨立工作，其設置原則模糊不清晰，不能保障權威科學地進行審核評價。另一方面，相關的法律法規，在一些條款和原則上太過于籠統和模糊，不具備參考性和操作性，影響具體工作的開展，執行缺乏科學理論的指導。

3 問題解決的策略和方法

首先，要突破思維誤區，建立起合理的內部審計機構。盡管當前存在五花八門的領導組織模式，通過綜合考量，我們提倡以獨立性和權威性為前提，建立以董事會或者監事會為領導主體的高層次高話語權的內部審計機構。企業應當根據具體情況，采取相應的組織模式。重視審計機構，營造寬松健康的環境，吸引大量人才從事內部審計。

其次，要加強內部審計人員工作技能培訓。隨著經濟發展，企業之間競爭加劇，要求內部審計工作人員不斷學習新知識，培養新技能，開展培訓班、后續教育平臺，通過對人員的調查和咨詢明確職業興趣和培訓計劃，工作人員技能素質提升的同時，可以進一步完善審計方法。加強計算機與網絡技術的運用，實現信息化辦公，實現工作現代化，提高工作效率。

最后，完善各類法規和制度。國家審計協會要落實到各個層級，進行職業規范和資格條件的確認和執行，實行內部審計師注冊的相關資格考試和各類證書制度。

[1]張相山，淺談內部審核工作質量的保證，計量與測試技術，2017（10）.

[2]張晶，關于加強組織內部審核的幾點思考，中國軍轉民，2017（9）.