應(yīng)收賬款的管理與控制

文/張艷華，天津農(nóng)學(xué)院

應(yīng)收賬款的管理與控制

文/張艷華，天津農(nóng)學(xué)院

商業(yè)信用作為提高公司效益和增強企業(yè)競爭能力的重要提升工具，在現(xiàn)代經(jīng)濟中發(fā)揮著重要的作用。應(yīng)收賬款的管理及其控制已經(jīng)成為目前信用經(jīng)濟大背景下每個企業(yè)都會遇到的問題，信用風(fēng)險的控制和信用政策的選擇，在一定程度上抑制了商業(yè)信用發(fā)揮積極作用。企業(yè)急需建立一個完善的應(yīng)收賬款管理機制，這對于提高其管理水平、運營狀況、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)具有十分重要的意義。

應(yīng)收賬款；信用政策；財務(wù)指標(biāo)；內(nèi)部激勵；內(nèi)部控制

賒銷能夠增強企業(yè)在市場上的競爭力、擴大他們的銷售量以及減少他們的庫存量，但是相對于現(xiàn)銷方式來說，賒銷方式也會使企業(yè)擁有許多的債權(quán)，債權(quán)的安全性，直接影響企業(yè)可用的資產(chǎn)以及企業(yè)的盈虧情況。為了保證應(yīng)收賬款的安全性,推動資金高效周轉(zhuǎn),企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款的管理。

1 應(yīng)收賬款概述

1．1 應(yīng)收賬款的基本概念

應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶銷售商品或者產(chǎn)品，為客戶提供服務(wù)以及代替客戶支付的運雜費等應(yīng)該向客戶收取的款項。應(yīng)收賬款實質(zhì)上是一種短期債權(quán)，它為客戶提供了一種先拿貨后付款的交易方式，這種方式取決于客戶的商業(yè)信用。應(yīng)收賬款對于企業(yè)是暫時保存在客戶那里的一種款項，企業(yè)應(yīng)及時收回款項，以保障企業(yè)的經(jīng)營管理穩(wěn)定，資金周轉(zhuǎn)靈活。對于一些拖欠的款項，企業(yè)應(yīng)積極組織有能力的人員進行催收，如果一些款項確實收不回來，在滿足計提壞賬準(zhǔn)備的前提下，作為企業(yè)的壞賬損失進行處理。

1．2 信用政策概述

信用政策是指企業(yè)在進行產(chǎn)品賒銷的時候，根據(jù)不同客戶的資信和企業(yè)自身的運營情況制定的政策。它的內(nèi)容包括以下四方面：

（1）信用期限。它是指當(dāng)客戶購買商品后，企業(yè)允許客戶付款的期限。即客戶從購買貨物的那天起到付清貨款的那日止。

（2）信用標(biāo)準(zhǔn)。是指企業(yè)與客戶進行賒銷交易時，表明客戶有能力在規(guī)定期限內(nèi)還款的標(biāo)準(zhǔn) 。

（3）現(xiàn)金折扣。是指企業(yè)為了鼓勵客戶提前付款而設(shè)置的一系列優(yōu)惠措施。

5/10表示如果客戶在10天內(nèi)付清款項的話，就可以在價格上享受5%的優(yōu)惠，即只需支付原價的95%。3/20表示如果客戶在10天到20天內(nèi)付款的話，就可以在價格上享受3%的優(yōu)惠，即只需支付原價的97%。n/30表示付款的最長期限為30天，如果客戶在20天到30天付款的話是不享受任何優(yōu)惠的，即按照原價付款。

1．3 應(yīng)收賬款相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)

應(yīng)收賬款管理對于企業(yè)的資金風(fēng)險管理來說非常重要，研究應(yīng)收賬款相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)，可以更透徹的理解應(yīng)收賬款在企業(yè)管理中的作用。應(yīng)收賬款的財務(wù)指標(biāo)主要有以下幾個：

（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。是指可以反映一個公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度的一個比率。其計算公式為：

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款

平均應(yīng)收賬款=（期初應(yīng)收賬款余額＋期末應(yīng)收賬款余額）/2該指標(biāo)反映了應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度。

（2）銷售回款率。是指企業(yè)實際收到的銷售款項與銷售收入的比例，其計算公式為：

銷售回款率=實際收到銷售款/銷售總收入?100%

=(現(xiàn)銷收入+本月應(yīng)收賬款收回數(shù))/銷售總收入?100%

=[銷售總收入-(應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù))]/銷售總收入?100%

銷售回款率越高，說明企業(yè)在平時對于銷售回款的控制和對資金的管理比較到位。達到90%以上，就算是比較正常的。

（3）資金回收率。是衡量企業(yè)發(fā)生損失的一個指標(biāo)。其計算公式為：

資金回收率＝（1－當(dāng)期應(yīng)收賬款的增（減）數(shù)÷當(dāng)期的營業(yè)收入）×100%

2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

我國企業(yè)的債權(quán)管理制度尚不完善，在某種程度上增加了企業(yè)的財務(wù)成本，不利于企業(yè)更好地發(fā)展。企業(yè)以利潤為導(dǎo)向，很容易導(dǎo)致過度賒銷。

2．1 許多企業(yè)追求利潤最大化,采取信貸方式擴大銷售。

企業(yè)在面對擁有同種產(chǎn)品的競爭對手時，為了取得競爭優(yōu)勢，一般會降低對客戶的信用要求，采用寬松的信用政策。在利潤的驅(qū)使下，往往不會更多的考慮應(yīng)收賬款帶來的財務(wù)成本，而是盲目地采用賒銷和一些優(yōu)惠手段來擴大銷售。

2．2 內(nèi)部激勵機制和約束機制不完善。

銷售人員的績效是和業(yè)績掛鉤的，一些銷售人員為了提高業(yè)績，采用大量的信貸政策、提供現(xiàn)金折扣和其他措施。

2．3 缺乏對賒銷客戶的信用評價。

企業(yè)在賒銷時，沒有對客戶進行完善的信用評價，因此出現(xiàn)很多應(yīng)收賬款無法收回，造成了大量的壞賬無法收回。

2．4 內(nèi)部控制不嚴，催收工作不力。完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題形成的原因

3．1 企業(yè)自身的內(nèi)部原因

企業(yè)缺乏對應(yīng)收賬款的管理，忽視市場的風(fēng)險性和一味地追求利潤風(fēng)險。忽視對客戶信用的調(diào)查和管理，企業(yè)風(fēng)險意識薄弱。

3．2 企業(yè)面臨的外部原因

由于外部市場競爭的愈發(fā)激烈，企業(yè)想要獲取更多的客戶資源就需要進行“價格戰(zhàn) ”，即：降低選擇客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，利用更有優(yōu)勢的信用政策來吸引更多的批發(fā)商和零售商，因此就形成了大量的應(yīng)收賬款。

企業(yè)對客戶實行賒銷政策，相當(dāng)于為客戶提供了一份關(guān)于產(chǎn)品的擔(dān)保。產(chǎn)品質(zhì)量合格，客戶會按照約定付款；產(chǎn)品質(zhì)量不合格，客戶就不會履約付款，省卻現(xiàn)銷方式中的給客戶退款的流程，節(jié)省了時間和人力。

4 應(yīng)收賬款管理與控制措施

4．1 建立正確的盈利觀念。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品特點建立適合的銷售模式，實行差異化銷售，在進行賒銷時應(yīng)該注意適度賒銷。

4．2 建立客戶資信檔案。

企業(yè)應(yīng)對客戶的資信狀況建立檔案，當(dāng)客戶信用發(fā)生變化時，應(yīng)及時更新客戶的資信檔案。若有呆賬、壞賬的發(fā)生，應(yīng)視情況及時調(diào)整信用政策并做一些補救措施，防止更大的損失。

4．3 確立合理的信用政策。

信用政策是企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的一項重要指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該在預(yù)期利潤大于信用政策產(chǎn)生的成本時采用賒銷政策，并把信用期限、信用標(biāo)準(zhǔn)、現(xiàn)金折扣、收帳政策綜合起來考慮。此外，企業(yè)還應(yīng)該定期編制賬齡分析表。信用政策的建立對企業(yè)和客戶都是雙重保障。

4．4 注重合同管理

當(dāng)企業(yè)發(fā)生賒銷業(yè)務(wù)時，需要在合同中注明賒銷情況，具體包括付款形式、分期付款金額、延期付款的違約責(zé)任等。為了對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤起到應(yīng)有的作用，企業(yè)應(yīng)該將合同一式3份，分別交銷售部門、財務(wù)部門、客戶保存。

5 結(jié)論

賒銷是企業(yè)提高商品銷量的重要手段，企業(yè)應(yīng)充分利用信用證策，通過財務(wù)指標(biāo)分析，制定一套有效的控制方法，降低應(yīng)收賬款壞賬、呆賬的產(chǎn)生，減少企業(yè)的損失，實現(xiàn)企業(yè)對應(yīng)收賬款管理。

[1]徐經(jīng)長 孫蔓莉 周華．會計學(xué) 中國人民大學(xué)出版社第七版,2016

[2]邵正勇．銷售賬款催收實用手冊． 廣東經(jīng)濟出版社，2015,(03)