水電站施工目標成本控制策略探討

文/劉江，水電七局

水電站施工目標成本控制策略探討

文/劉江，水電七局

水電站作為項目是我國基礎設施建設中的重要組成部分，其工程質量直接關系到我國經濟發(fā)展以及人民的生活水平。在此前提下，需要強化對水電站項目施工成本的控制。為此，在文中就水電站施工目標成本控制策略進行探討，以期可以在確保施工質量的同時控制成本。

水電站；目標成本控制；施工項目

筆者自參加工作以來，一直從事水電站財務核算與管理工作，對水電站目標成本控制有一些心得，水電工程施工周期長，有的大型工程跨度達十余年，在施工期內物價水平和人工費水平變化較大，目標成本的制定和控制難度非常大，而財務成本控制的效果直接關系到企業(yè)的戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)。本文將對水電站施工建設目標成本控制策略進行探討。

1 市場競爭環(huán)境對電站施工成本控制提出的挑戰(zhàn)

隨著水電站市場近30年的高速開展，國內水電開發(fā)已非常充分，在長江流域，黃河流域及支流的大渡河流域、金沙江流域梯級開發(fā)了眾多大中型水電站，未開發(fā)的水電站已十分有限，為爭奪市場，各施工企業(yè)之間的竟爭十分激烈，由于多年的經營，企業(yè)之間在技術水平、裝備水平差異較小，不得不采取價格竟爭手段來爭取工程中標，這就給企業(yè)的盈利帶來巨大壓力，財務成本的控制成了企業(yè)重點關注對象，施工企業(yè)在極其有限的利潤空間內進一步壓縮企業(yè)成本才能順利中標以謀求生存與發(fā)展。

2 加強全面預算管理 制定科學目標成本

自從我國施工企業(yè)實行建造合同法確認收入成本以來，施工企業(yè)均加強了全面預算管理工作，由于預算總收入可以參考中標合同總價，不難確定，難在預計合同總成本的編制，由于水電站施工時間跨度大，未預見的設計變更較多，目標預計總成本的編制非常困難，部分企業(yè)僅由財務和經管人員編制目標預算成本，其目標預算總成本往往與實際出入較大，預算總成本參考意義很弱，為避免成本偏差過大情況的發(fā)生，全面預算必須由財務部、經管部、技術部、工程部、和物資供應部共同完成，對影響成本的施工組織設計、施工進度安排、物資采購計劃、設備配置計劃、物價水平及稅金預計等均要進行全面分析，只有在大量艱苦細致的工作基礎之上，才能制定出比較科學的目標成本；同時，通過制定科學合理的績效考評體系，確保各部門都能夠嚴格的執(zhí)行全面預算管理，將企業(yè)的全面預算管理落到實處，真正對企業(yè)制定的目標成本進行有效控制。

3 科學分解目標預算成本 建立績效考核機制

為將目標成本控制落在實處，我們必須將目標預算成本與績效考核機制掛鉤，只有充分調動部門、班組及人員的積極性，將目標成本控制的效果與職工的經濟利益掛鉤，才能有效引導我們在施工管理的各個環(huán)節(jié)加強成本控制，最終實現(xiàn)成本控制目標。

根據施工項目規(guī)模的大小，從制度執(zhí)行成本效益的角度出發(fā)，項目部應該制定月度或季度績效考核機制，將施工項目的成本控制效果與職工的收入水平掛鉤，讓職工真正成為企業(yè)成本控制的主人，而成本控制直接與工程施工進度、質量完成狀況，安全文明施工情況，材料節(jié)超支情況緊密掛鉤，筆者以施工項目標準管理模型來建立一套績效考核制度，以供大家參考。

1、項目管理自上而下為管理層、一線班組層，我們以班組層為直接考核對象，管理層為間接考核對象。

2、由財務部和經管部對預計目標成本進行分析分解，舉例如下：泄洪洞進口邊坡施工，其預計目標成本為1千萬元，其中人工費為400萬元，材料費為300萬元，機械費為200萬元，間接費為100萬元，該工作由土建班、鉆爆班等5個班組完成，根據施工組織設計，可以得出各個班組所需的人數和施工天數，進而各自的權重將人工費400萬元分攤到各個班組中，作為各班組績效考核的基數；同樣材料費300萬元根據施工組織設計，分攤到各個班組中去，與各班組簽定責任制，節(jié)約有獎，非正常超耗有罰，由于人工費和材料費均控制在了目標成本之內，即保證了項目部利潤的形成，也調動了職工的積極性。

3、在班組的績效考核基數確定之后，還要將其與施工進度、施工質量、安全文明施工和材料超節(jié)支掛鉤，并設置一定的考核權重，考核方法如下：

3．1 施工進度由施工部負責考核，每個月度前對各班組應完成的施工進度進行科學測算，對不同的完成率設置不同的考核得分，施工進度未達成或超額完成應在考核得分中進行體現(xiàn)。

3．2 施工質量由質量部負責考核，月度末質量部根據各班組所負責的施工面質量狀況進行考核，結合監(jiān)理方質量結果和內部質量結果來綜合評判，并得出考核評分，作為考核依據。

3．3 安全施工由安全部負責考核，由于該考核涉及職工的生命安全，影響企業(yè)的聲譽和形象，建議該考核應加大考核權重，月度末安全部根據對各班組的安全檢查情況，并結合業(yè)主、監(jiān)理對項目部的安全檢查結果來綜合評分，由于安全狀況與班組職工的收入直接掛鉤，對項目部預防安全事故的發(fā)生將起到十分積極的作用。

3．5 材料的超節(jié)支由物資部進行考核，在未進行班組績效考核的施工項目，很容易出現(xiàn)班組隨意領用材料，若領多了堆放在工地不退庫的情況，浪費驚人，所以必須將材料領用納入班組考核指標，月初物資部應與技術部及施工部共同測算各班組合理耗用材料用量，并給各班組下達指標，月末物資部根據各班組實際耗用的情況，并匯同技術部和施工部根據工地實際情況來共同研判，去除不可抗力因素，對各班組進行考核打分。

3．6 月末勞資部門根據各部門的打分情況對各班組的績效工資進行計算分配，參考計算公式如下：

班組當月績效獎金＝班組責任制目標成本?(∑考評得分?權重)

4 有效利用項目資金 嚴控企業(yè)財務成本

由于水電站施工企業(yè)工程建設工程量巨大，建設周期長，相應的資金周轉量也很大，動輒上億，業(yè)主方按照施工合同中約定的付款時間和付款進度等條款規(guī)定，當階段性的施工項目完成時，在驗收合格后，向施工方支付該階段的工程進度款，并扣留部分質保金到水電站施工工程項目整體質保期到后再行付清。有的業(yè)主方由于資金實力不足，還要求施工方墊付部分資金進行施工，而建造方自行籌資將增加巨大的財務費用，從財務會計角度看，對施工企業(yè)的整體利潤有著很大影響，因為作為期間財務費用，這部分利息費用直接被計入了企業(yè)當期損益。而水電站施工企業(yè)在建的項目非常多，各項目資金到位情況不盡相同，有的項目資金比較充裕，有的流轉困難，這時如果財務部門能夠綜合利用各分散項目的流轉資金，必然會大大提高資金利用效率，節(jié)約大量財務費用開支。但是，在工程實踐中很多企業(yè)財務并未做到項目資金的統(tǒng)一管理，項目資金利用效率低下，資金浪費十分嚴重，應予以重視。

加強資金計劃管理，施工企業(yè)在使用項目資金時須編制并上報資金使用計劃，企業(yè)財務部門根據各項目提供的資金計劃合理分配項目資金，以達到綜合平衡項目資金使用的目的，進而有效降低企業(yè)資金有關成本，通過對在建項目資金的集中管理，企業(yè)可用的閑置資金進行綜合協(xié)調分配，避免部分項目資金鏈斷裂而部分項目資金充裕現(xiàn)象的出現(xiàn)。這也可以避免銀行貸款利息的無控增長，降低財務成本的同時也提高了資金周轉速度。更為關鍵的我們在進行合同談判應盡最大可能爭取有利的工程付款方式，在源頭上避免項目墊資現(xiàn)象的發(fā)生，從而達到對企業(yè)目標成本控制中財務成本的控制。

5 實現(xiàn)信息共享 達成成本控制目標

每個月末，財務部應將實現(xiàn)成本狀況與目標成本進行對比，將成本控制控制情況形成文字資料，在項目內部網絡上形成信息共享，并組織經管部、施工部、物資部及施工一線班組對成本控制情況進行研討，研討課題必須深入展開，如下一步工作施工方案能否進一步優(yōu)化，鎖定最佳采購成本應采取的措施，加快施工進度還應采取的進一步工作，如何節(jié)約人工成本和設備使用成本等，只有在信息共享后，充分發(fā)揮集體的智慧，才能真正達成成本控制的目標。

以上為筆者對水電站目標成本控制策略的一些探討，由于水電站規(guī)模不同，類型不同，地理環(huán)境不同，管理者在制定目標成本控制辦法時應具體問題具體分析，制定出適合本工程具體的目標成本控制機制，以提高項目管理水平，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

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[4]石宏平． 中小型水電站建設項目成本管理研究[D]．廣西大學,2013．