淺談內部控制在企業集團財務管理中的應用

文/李楊，東軟集團（大連）有限公司

淺談內部控制在企業集團財務管理中的應用

文/李楊，東軟集團（大連）有限公司

當前，隨著經濟全球化發展的不斷加強，我國經濟步入新常態，集團化發展已經成為實力較強企業發展的新趨勢。對于這些集團化企業而言，財務管理是一項涉及范圍廣泛、涉及主體繁多、管理環節龐大的復雜系統工程。在這種趨勢下，內部控制在集團化企業財務管理中占有舉足輕重的作用。加強內部控制，對于提升企業競爭力、優化企業內部資源、提升企業經濟效益、加強企業可持續發展都具有重要作用。本文重點分析集團化企業財務管理中內部控制的現狀，并結合工作實際提出加強內部控制實踐及應用的對策和建議。

集團型企業；財務管理；內部控制

改革開放以來，市場經濟在我國逐步建立并發展完善，各類所有制企業在市場經濟體制下相互影響、相互促進，股份制、混合所有制等經濟體已經成為我國經濟發展中的重要力量和活力源泉。與此同時，在經濟全球化的推動下，集團化發展已經成為很多企業提升國際競爭力的必然選擇。

1 在財務管理方面集團型企業內部控制存在的問題

1．1 缺乏完善的法人治理結構，無法有效控制財務風險

目前，很多集團型企業盡管有獨立的法人，但是董事會和監事會等高層基本上都是由集團內部人員組成的，內部控制實質上是缺乏完善的法人治理結構，因而企業實際很難實現有效的權利制衡機制，也就談不上實現有效的財務管理，有效地控制財務風險更無從談起；再加上多數企業只是在初期設計了法人治理結構及組織架構，卻并沒有對治理結構在風險控制的有效性和整體運行的效率與效果進行綜合評價，以盡可能地發現可能存在的內部控制缺陷及風險，所以內部控制在實際的運營過程中決策效率很低，導致企業由于無法適應市場的變化而遭受巨大的損失。

1．2 內部審計缺乏獨立性，無法發揮其真正作用

內部控制是企業經營管理的重中之重，而內部審計控制又是財務內部控制的核心所在。內部審計工作需要較大的獨立空間，不應受到企業管理層和業務部門的影響，但事實上我國的大部分集團型企業的內部審計獨立性都會受到或多或少的干涉，使審核過程流于形式，不能對管理層起到真正的監督約束作用，個別企業由財務負責人領導審計，以致內部審計不能夠對財務控制起到監督和糾錯作用，更不能夠有效地防范財務風險。從而導致內部審計工作不到位，最終導致內部控制失效，使得串謀舞弊等風險成為可能。

1．3 內部控制意識較弱，缺乏對內部控制深入的了解

根據國家相關規定，集團型企業需要制定嚴格的內部控制制度和會計控制制度，而企業內部控制制度的關鍵之處在于內部會計控制制度。只有制定并嚴格執行內控制度才能實現有效的內部控制，但是相當一部分集團型企業仍缺乏建設完善的內部控制制度和會計控制制度的意識，使得企業員工在日常工作中權責模糊、規則缺失，在沒有制度指引的情況下時常出現越權或失職等不恰當行為，違反有關內部控制規范的要求，給企業造成經濟損失，再加上企業制定的相關規定沒有進行有效的培訓和知會，內部控制培訓不夠深入，沒有在整個企業內部員工的思想意識層面形成統一的認識，讓內部控制的風險意識深入人心，導致企業的內部控制水平較低，無法在財務管理中有效地發揮作用。

1．4 中高層管理者患得患失，致使內控約束性降低

在集團企業中，區域負責人、部門負責人等中高層管理者，在推動企業戰略目標實現的過程中起著承上啟下的作用，但在一些成立時間較早的企業里，中高層領導往往會產生不滿足、不平衡、維持現狀等工作心態，在這種思想的主導下，利用自身的權利，在形式符合企業內部控制規則的前提下，進行合同造假、以次充好、中飽私囊等違規操作成為可能，財務管理者若出現此類思想，內部控制的風險將更高。

2 加強內部控制在集團型企業財務管理中的應用措施

2．1 建立完善內部控制制度和會計控制制度，加強信息管理。對于集團型企業來說，企業需要建立完善的內部控制制度和會計控制制度，不斷優化制度中存在的問題，細化控制流程，完善控制方法，并將責任和權力分開，明確各部門職能，在各部門和各人員之間形成相互制約和監督的關系，實現規范化的權責制度；同時，使用現代化的管理理念建立起完善的信息管理系統，不斷完善信息的收集、分析和預測等相關處理工作，并通過信息系統加強對財務管理和內部控制的監督，保障信息的完整性、可靠性和準確性，從而對內部控制人員的工作行為進行嚴格的監督，有效規避串通舞弊行為的出現，避免不必要的損失，最終不斷提高企業財務管理內部控制水平。

2．2 建立完善的財務風險預警系統，有效防范風險。財務管理和內部控制過程中會產生大量的信息，集團型企業必須通過對信息進行深入的大數據分析、評價和預測，找出企業財務活動中存在的風險點，并根據企業財務活動中面臨的不同財務風險編制不同的、完善的處理方案，不斷提高企業防范風險的能力，使得企業能夠在風險發生時，及時、準確地進行防范；同時，集團型企業必須加強內部控制人員的風險管理意識，建立完善的風險預警系統，結合以往的經驗，制定合理的風險防范指標，從而使得企業能夠加強對風險的控制，從而將財務風險降到最低。

2．3 實現全面預算管理，加強內部控制。預算管理是財務管理內部控制中的重要環節之一，所以對于集團型企業來說實現全面預算管理尤為重要，加強投資預算的控制作業，可以使企業戰略實施有據可依。企業通常在編制預算之前，需要根據集團發展戰略、經營狀況以及外部投資環境，進行全面考察，并明確預算的各個環節，細化到各個職能部門，綜合考慮集團企業的短期預算目標和長期預算目標，從而編制出基于企業戰略發展目標的完整預算。在預算的執行階段企業需要加強對預算執行的監督力度，保障預算的有效執行，嚴格根據預算進行考核，樹立“考核與獎懲是預算工作生命線”的觀念，確保預算管理落實到位；同時選擇預算的過程控制與結果控制相結合，以通過過程控制尤其是建立企業財務預算報告制度，及時調整預算執行過程中出現的偏差，最終達到加強內部控制的目的。

2．4 建立完善的績效考核體系和股權等激勵機制，實現規范化財務管理。集團型企業必須建立完善的績效考核體系和激勵機制，將財務管理內容、方法創新和內部控制相關工作的執行效果納入考核科目中，對內部控制人員進行綜合評價，同時，對于內部控制工作完成得好的部門或人員給予一定的獎勵，對于中高層管理者恰當實施股權激勵，不斷加強管理者及員工的內部控制和財務管理意識，從而要把科學、合理的內部控制作為一種企業文化滲透到企業的生產經營活動中，要通過績效考核體系和激勵機制切實發揮內部控制的積極作用，使其在日常工作中更加注重內部控制和財務管理，不斷提高員工參與內部控制的積極性，從而不斷提高企業財務管理水平。

2．5 加強成本管控，落實內部控制相關工作。集團型企業作為一個集團，其所開展的項目的規模都相對較大，所以對風險的控制也必須注意成本效益，對內部控制的相關工作進行科學的測算，刪除成本管理中流于形式的程序，不斷規范化成本使用工作流程，優化資源的配置，提高資源的使用效率，同時，企業需要對價值鏈進行深入的分析，對成本結構進行適當的調整，優化成本費用結構，從而實現規范化的內部控制。

2．6 提高內部控制人員專業素養，提高財務管理水平。集團型企業需要建立完善的人才機制，并對不同的人員制訂相應的、完善的培養方案，定期的對內部控制人員進行培訓，通過對專業知識的不斷提升，培養其自主學習的能力，不斷提高內部控制人員的專業素養，使其能夠更加熟練相關操作和技能。企業需要充分利用人力資源部門對內部控制人員梯隊進行調整，優化內部控制組織結構，從而提高企業的內部控制的整體管理水平。

2．7 建立信息化內部控制，提高內部控制相關工作質量和效率。隨著信息化的不斷發展，信息化已經運用于我國大部分企業的管理之中。集團型企業也需要充分利用信息化的優勢，建立起信息化內部控制，通過建立網絡信息共享平臺，使得各部門能夠更加便利地使用信息，從而提高信息的使用效率，不斷加強企業內部交流，同時通過計算機對信息的處理和相關軟件的數據處理，大量減輕財務人員的工作量，有效降低手工數據處理的錯誤率，不斷提高財務管理內部控制工作質量和效率。

2．8 建立財務內部互審機制，形成互相監督學習的良性機制。在集團企業財務體系內部，開展不同區域不同行業間的相互交叉審計，有助于形成在工作中學習，在學習中成長的良性財務監管機制，在一定程度上對不規范的內部控制行為起到震懾約束作用。

3 結論

集團企業內部控制任重而道遠，集團型企業要想加強內部控制在財務管理中的應用，就必須建立一套完善的內部控制制度并切實執行，提高管理者和財務人員內控意識，逐步完善績效考核機制等一系列措施。只有這樣，集團型企業才能獲得更好的發展與進步。

[1]企業內部控制存在的問題及對策研究[J]．任艷華．財會學習．2017(15)

[2]加強企業內部控制,提高會計信息質量[J]．茹朝霞．財會學習．2017(15)

[3]內部控制缺陷與公司業績[J]．何玉,徐春炫,王宇．財經理論與實踐．2017(04)

[4]企業內部控制體系中關鍵人員失當行為及防范[J]．劉丹．冶金財會．2017(02)