淺談信息化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的作用

文/申婷婷，淮南市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易成人中專學(xué)校

淺談信息化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的作用

文/申婷婷，淮南市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易成人中專學(xué)校

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是運(yùn)用一些包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)以及公自動(dòng)化技術(shù)等在內(nèi)的信息技術(shù)手段，把內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃管理與文書管理等工作與審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)分析、數(shù)據(jù)采集以及審計(jì)監(jiān)控等活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供一套信息化的審計(jì)管理平臺(tái)。文章對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的意義、現(xiàn)狀和如何加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行了探討。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；信息化建設(shè)；現(xiàn)狀

為了不斷發(fā)展和完善我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式，必須全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)，將探索信息化環(huán)境下的審計(jì)方式作為核心，不斷加大同信息化需求相適應(yīng)的審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，以不斷提高審計(jì)工作的效率、質(zhì)量及其水平，從而為我國審計(jì)事業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的技術(shù)基礎(chǔ)。作為企業(yè)管理中的重要組成部分之一，內(nèi)部審計(jì)一直以來都是企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一，因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)已經(jīng)成為企業(yè)信息化建設(shè)中的重要子系統(tǒng)之一。

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化概述及其意義

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是運(yùn)用一些包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)以及公自動(dòng)化技術(shù)等在內(nèi)的信息技術(shù)手段，把內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃管理與文書管理等工作與審計(jì)項(xiàng)目管理、審計(jì)分析、數(shù)據(jù)采集以及審計(jì)監(jiān)控等活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供一套信息化的審計(jì)管理平臺(tái)。建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的目的就是使企業(yè)通過利用信息化技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)文檔的規(guī)范化、審計(jì)程序的流程化以及審計(jì)分析的智能化，進(jìn)而提高企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

隨著企業(yè)管理信息化程度的不斷提高，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也需要加快信息化的開發(fā)和建設(shè)。正如前審計(jì)署長李金華所說的，“審計(jì)信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。顯然實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化具有非常重要的意義，具體體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

1.1 有助于提高審計(jì)效率

近些年來，為了更好地滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營治理和企業(yè)內(nèi)部控制等方面日益擴(kuò)大的需求，管理審計(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)的數(shù)量急劇增加，手工操作的內(nèi)部審計(jì)方式已很難適應(yīng)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。然而信息化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，可以有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)文檔、審計(jì)程序以及審計(jì)分析的流程化、規(guī)范化和智能化操作，進(jìn)而大大提高企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

1.2 有助于推動(dòng)企業(yè)的信息化管理

隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)的運(yùn)行和當(dāng)前信息技術(shù)的不斷發(fā)展和成熟，企業(yè)管理將逐步形成以業(yè)務(wù)流程管理為主干的科學(xué)管理體系，建立集科學(xué)性、規(guī)范性、前瞻性、持續(xù)性、集成性、共享性以及應(yīng)用軟件于一體的企業(yè)管理信息化系統(tǒng)，即實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息化管理將成為企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢。然而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重中之重，預(yù)想實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化的管理就必須首先實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)信息化管理的重要保障。

1.3 有助于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展

企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)候，不能僅僅局限于單個(gè)環(huán)節(jié)來對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行孤立的審計(jì)，而要站在全局的高度，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中的各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動(dòng)及其相互作用進(jìn)行科學(xué)全面的審計(jì)，要從總體的高度來對(duì)內(nèi)控能力進(jìn)行動(dòng)態(tài)的和系統(tǒng)的監(jiān)督審計(jì)。企業(yè)一旦實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，審計(jì)人員才可以充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)快速、精確的優(yōu)勢，積極開展事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后效益審計(jì)，并不斷擴(kuò)大審計(jì)面，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

2 目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中存在的主要問題

2.1 企業(yè)采用的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需求

近些年來，盡管企業(yè)對(duì)相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的需求日益擴(kuò)大，但是企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)的市場化程度依然低下，系統(tǒng)開發(fā)商研發(fā)企業(yè)審計(jì)軟件的能力也比較弱，盡管已經(jīng)開發(fā)出的不少審計(jì)軟件具有較強(qiáng)的功能，但是企業(yè)在審計(jì)軟件的培訓(xùn)、推廣、維護(hù)、升級(jí)等方面還比較落后。而且一些審計(jì)軟件與企業(yè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件不配套，不符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，致使審計(jì)人員在采集數(shù)據(jù)時(shí)常常遇到一些障礙，這樣一來，企業(yè)使用審計(jì)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作，不但不能提高企業(yè)審計(jì)的質(zhì)量與效率，反而要耗費(fèi)更多的時(shí)間和精力。究其原因，我們不難看出，這些問題主要是由于企業(yè)所采用的審計(jì)軟件在設(shè)計(jì)時(shí)沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展需要，與企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀相脫離所造成的。

2.2 部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)不重視

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)作為企業(yè)管理中的一項(xiàng)新工作，多數(shù)企業(yè)對(duì)它的認(rèn)知還比較有限，在實(shí)踐的過程中，目標(biāo)還不夠不清晰，著力點(diǎn)往往把握不準(zhǔn)。多數(shù)企業(yè)的管理者雖然意識(shí)到實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化的重要性，但是由于對(duì)高科技存在一種畏難情節(jié)，而不敢輕易地組織和實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)信息化建設(shè)一拖再拖，遲遲沒有起步。盡管有的企業(yè)已經(jīng)進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的初步嘗試，但大多仍停留在電子數(shù)據(jù)的處理上，并沒有深入到審計(jì)對(duì)象所應(yīng)用的信息系統(tǒng)核心。

2.3 在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的過程中存在重“硬”輕“軟”的問題

在我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的過程中，不同程度地存在著重硬件建設(shè)，忽視軟件建設(shè)和企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)等問題。不少企業(yè)硬件配置精良，卻沒有合適的軟件資源可用，企業(yè)相關(guān)操作人員不了解操作硬件設(shè)施的技能以及相應(yīng)軟件的設(shè)計(jì)制作和使用方法，使設(shè)備形同虛設(shè)。

2.4 實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的相應(yīng)法律法規(guī)不完善

就我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)現(xiàn)狀而言，在當(dāng)前審計(jì)對(duì)象日益信息化的形勢下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作中的審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)等方面都發(fā)生了很大的變化，而用來約束和規(guī)范審計(jì)工作的配套法規(guī)還處于探索摸索階段，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)管理時(shí)，由于缺乏相應(yīng)的完善的規(guī)章制度，這嚴(yán)重阻礙了審計(jì)人員工作的開展。

3 加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的幾點(diǎn)建議

3.1 轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，從思想上重視內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)而言，其不僅關(guān)系著信息化環(huán)境中內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，還關(guān)系著其在信息化環(huán)境中的生存。審計(jì)信息化就像一場革命，能否在這場革命中將主動(dòng)權(quán)掌握將直接關(guān)系著審計(jì)事業(yè)未來的發(fā)展，若審計(jì)人員不懂計(jì)算機(jī)技術(shù)就將失去其審計(jì)資格。因此，對(duì)于國家審計(jì)而言，必須高度重視內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)工作，應(yīng)當(dāng)將信息化建設(shè)列入審計(jì)重要議事日程中，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念，并提高自身的認(rèn)識(shí)，以更好地適應(yīng)形勢的發(fā)展。

3.2 注重實(shí)踐應(yīng)用環(huán)節(jié)

有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極進(jìn)行專業(yè)化審計(jì)軟件的應(yīng)用，并開發(fā)出同本企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)相適應(yīng)的專用軟件，同時(shí)，不斷嘗試網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督同財(cái)務(wù)信息處理二者的同步化進(jìn)行。目前，許多行業(yè)均已實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)化，并為網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的實(shí)施提供了條件，上級(jí)部門可選取一些單位作為試點(diǎn)，不斷積累經(jīng)驗(yàn)后實(shí)現(xiàn)其逐步發(fā)展和推廣。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)審人員的引進(jìn)和培訓(xùn)

如今，計(jì)算機(jī)審計(jì)水平較低，知識(shí)較為匱乏已經(jīng)成為制約內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作的主要瓶頸。因此，必須加強(qiáng)培訓(xùn)力度，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的審計(jì)水平及其能力，使其能夠盡快成為集素質(zhì)與技能于一身的復(fù)合型人才，以點(diǎn)帶面，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用水平的不斷提高。培訓(xùn)時(shí)應(yīng)注意經(jīng)常性進(jìn)行培訓(xùn)計(jì)劃的制定；結(jié)合具體情況對(duì)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)相對(duì)薄弱的人員進(jìn)行培訓(xùn)，對(duì)于計(jì)算機(jī)水平較高的人，則加強(qiáng)其自行開發(fā)審計(jì)軟件及多種數(shù)據(jù)庫等技術(shù)；應(yīng)適當(dāng)提高審計(jì)工作人員的感性認(rèn)識(shí)，將計(jì)算機(jī)審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N自覺性的行動(dòng)；培訓(xùn)過程應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)其靈活性，以提高培訓(xùn)的質(zhì)量及其效果。

4 結(jié)束語

總而言之，隨著我國計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)將會(huì)顯得更加重要。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門來說，只有對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)信息化的建設(shè)給予更高的重視，確保內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的全面性、有效性和科學(xué)性，才能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營與管理提供更有力的技術(shù)支撐，這樣才能更好地促進(jìn)企業(yè)的健康運(yùn)營與可持續(xù)發(fā)展。

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