淺談如何加強(qiáng)審計(jì)整改，提升審計(jì)成果

文/周宏貞，金華市婺城區(qū)審計(jì)局

淺談如何加強(qiáng)審計(jì)整改，提升審計(jì)成果

文/周宏貞，金華市婺城區(qū)審計(jì)局

加強(qiáng)審計(jì)整改是提高審計(jì)監(jiān)督實(shí)效的重要舉措，是確保審計(jì)監(jiān)督到位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用的必然要求。但是目前在具體實(shí)踐過程中，審計(jì)整改不到位問題依然存在，需要加強(qiáng)審計(jì)整改，提升審計(jì)成果，維護(hù)審計(jì)的嚴(yán)肅性和公信力，著力打通審計(jì)監(jiān)督“最后一公里”。

審計(jì)整改；審計(jì)成果；審計(jì)監(jiān)督

習(xí)近平總書記指出，“審計(jì)工作既要敢于和善于發(fā)現(xiàn)問題，更要積極推進(jìn)解決問題”。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是基礎(chǔ)，審計(jì)整改問題是目的。加強(qiáng)審計(jì)整改是促進(jìn)問題得到切實(shí)糾正，維護(hù)審計(jì)嚴(yán)肅性和公信力，提高審計(jì)監(jiān)督實(shí)效的重要舉措。只有加大力度抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用，才能更大程度發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國家治理的功能。

1 審計(jì)整改的含義

審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)所做出的處理決定或提出的建議，對(duì)其自身存在的違法違規(guī)問題進(jìn)行糾正和改進(jìn)的過程。

包括兩類：一是對(duì)審計(jì)決定反映事項(xiàng)，必須要求整改責(zé)任單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按照審計(jì)處理處罰要求嚴(yán)格執(zhí)行到位，并及時(shí)提交處理處罰結(jié)果。二是對(duì)審計(jì)報(bào)告反映應(yīng)整改的問題，應(yīng)視具體情況督促整改：1.對(duì)涉及事項(xiàng)簡單、整改難度較小的問題，要求責(zé)任單位立審立改、邊審邊改，及時(shí)糾正和改進(jìn)；2.對(duì)成因較復(fù)雜、需一定整改期限的問題，要求責(zé)任單位明確整改步驟、時(shí)間、目標(biāo)、責(zé)任部門、責(zé)任人及具體措施，跟蹤督促整改落實(shí)，確保問題整改落實(shí)到位；3.對(duì)審計(jì)報(bào)告中提出需要在今后工作中加以規(guī)范的問題，應(yīng)督促責(zé)任單位加強(qiáng)管理或完善內(nèi)部控制制度；4.對(duì)屬于體制、機(jī)制以及制度性缺陷等原因造成無法整改的，以及綜合報(bào)告中反映的跨行業(yè)、跨地區(qū)、一時(shí)難以落實(shí)整改的事項(xiàng)，要加大對(duì)此類問題的綜合研究分析，及時(shí)清理不合理的制度和規(guī)則，建立健全有關(guān)制度規(guī)定。

2 當(dāng)前審計(jì)整改存在的主要問題

近年來，黨中央、國務(wù)院對(duì)審計(jì)整改工作越來越重視，出臺(tái)了一系列制度辦法，狠抓審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)，有效推動(dòng)審計(jì)整改工作。但仍存在被審計(jì)單位屢審屢犯、表面整改、違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)現(xiàn)象，存在的主要問題有：

2.1 被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)不到位，表面整改

個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)存在抵觸情緒，認(rèn)為審計(jì)就是找問題，特別是離任審計(jì)，個(gè)別現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部存在事不關(guān)己的態(tài)度，認(rèn)為審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題為前任領(lǐng)導(dǎo)的問題，對(duì)審計(jì)整改工作不夠重視，甚至應(yīng)履行的義務(wù)未履行，支持力度不夠，相關(guān)人員抱著多一事不如少一事的態(tài)度，對(duì)問題進(jìn)行表面整改，導(dǎo)致問題屢審屢犯。

2.2 責(zé)任追究不到位

責(zé)任追究不到位主要體現(xiàn)在：一是問責(zé)機(jī)制不健全，國家審計(jì)機(jī)關(guān)作為政府的一個(gè)組成部門，只有行政處罰權(quán)，沒有司法權(quán)力。二是問責(zé)主體相對(duì)單一，按照問責(zé)主體和客體關(guān)系的不同，分為同體問責(zé)和異體問責(zé)。異體問責(zé)有效性大于同體問責(zé)，但目前國家審計(jì)更多采用的是同體問責(zé)，即行政系統(tǒng)以及執(zhí)政黨內(nèi)的機(jī)關(guān)。三是問責(zé)力度不夠，問責(zé)存在“重事輕人”，大部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題往往對(duì)違規(guī)事件本身進(jìn)行處理，而沒有對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)。

2.3 審計(jì)整改建議缺乏可操作性

只有過硬的審計(jì)質(zhì)量，才能為審計(jì)整改夯實(shí)基礎(chǔ)。部分審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，提出的問題還停留在表面，沒有進(jìn)行深層次剖析，所站高度不夠；建議理論性強(qiáng)，沒有結(jié)合實(shí)際，被審計(jì)單位難以落實(shí)，只是紙上談兵。

3 加強(qiáng)審計(jì)整改的建議

3.1 提高審計(jì)質(zhì)量

提高審計(jì)質(zhì)量是整改工作的基礎(chǔ)，要注重審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理，深化細(xì)化審計(jì)實(shí)施，“花神氣”寫好審計(jì)報(bào)告，提高審計(jì)建議的可操作性。審計(jì)人員要依法審計(jì)，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)總體情況和存在問題要有明確把握，要堅(jiān)持從謹(jǐn)慎性原則出發(fā)，審慎判斷審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，確保審計(jì)結(jié)果經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)。

3.2 完善整改落實(shí)機(jī)制

為推進(jìn)整改工作規(guī)范化、法制化，要完善整改落實(shí)機(jī)制。一是建立健全審計(jì)整改工作相關(guān)制度，明確職責(zé)分工，檢查督促審計(jì)整改落實(shí)，如：建立《審計(jì)整改督查工作實(shí)施辦法》。《審計(jì)整改督查工作實(shí)施細(xì)則》等。二是健全責(zé)任追究機(jī)制，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)，明確各部門和單位的主要負(fù)責(zé)人為審計(jì)整改的第一責(zé)任人，各級(jí)主管部門對(duì)下屬單位的審計(jì)整改工作負(fù)責(zé)，切實(shí)履行好督促整改職責(zé)。三是推行整改公告制度，審計(jì)公開是提高審計(jì)整改成效、促進(jìn)審計(jì)整改工作的重要手段。

3.3 推進(jìn)外部力量形成合力

要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方式，充分發(fā)揮外部力量，有效推動(dòng)審計(jì)整改落實(shí)。一是健全聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，完善由紀(jì)檢、檢查、組織、人事、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門參加的聯(lián)席會(huì)議制度，加強(qiáng)部門協(xié)作。二是依托人大和政府，確保整改到位。加強(qiáng)同人大、政府督查部門的協(xié)調(diào)配合，推動(dòng)重點(diǎn)問題的整改落實(shí)。三是督促主管部門推動(dòng)整改，對(duì)下屬單位存在的重大問題可提請(qǐng)其主管部門督促整改。

[1]李慶.強(qiáng)化審計(jì)整改 整治屢審屢犯〔J〕.中國審計(jì)，2017，第560期：48-49

[2]徐艷.我國國家審計(jì)問責(zé)制的現(xiàn)狀及對(duì)策建議〔J〕.中國審計(jì)，2017，第568期：23-24

[3]嚴(yán)星.加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督 狠抓審計(jì)整改〔J〕.浙江審計(jì)，2017，第330期 ：26-28

[4]錢璇.淺議如何加強(qiáng)審計(jì)整改工作〔J〕.浙江審計(jì)，2017，第330期 ：38-39

[5]浙江省審計(jì)廳《關(guān)于開展“審計(jì)整改落實(shí)年”活動(dòng)的實(shí)施意見》2016年2月3日

周宏貞（1986-），女（漢族），浙江金華人。審計(jì)師，研究方向是審計(jì)。