現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃分析

文/方業(yè)安，河南省中原大化集團有限責任公司

引言

現(xiàn)如今，市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)不敗之地，就必須做好企業(yè)納稅籌劃，這不僅是對國家財稅制度的積極響應，更是增強企業(yè)核心競爭力的重要途徑。因為只有以財稅制度為依托，才能為企業(yè)納稅籌劃提供執(zhí)行的標準和方向，從而不斷提高企業(yè)納稅籌劃水平，降低企業(yè)違法違規(guī)問題出現(xiàn)的幾率，促進企業(yè)的全面發(fā)展。

1 企業(yè)納稅籌劃工作中存在的缺點和不足

1.1 缺少與時俱進的企業(yè)納稅籌劃理念

在企業(yè)的日常經(jīng)營中，管理者為了獲得更多的經(jīng)濟效益和社會效益，往往忽視了企業(yè)納稅籌劃工作，甚至缺少對企業(yè)納稅籌劃工作的正確認識。其實，作為企業(yè)的重要工作內(nèi)容之一，納稅統(tǒng)籌直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟收益，因此必須重視企業(yè)納稅籌劃，從而對企業(yè)的貨幣資金流向進行全面的把控。但是，部分企業(yè)管理者卻只重視財務(wù)報表中的各項數(shù)據(jù)，而忽視了對財務(wù)報表制作過程的監(jiān)管，使得企業(yè)納稅籌劃工作受到了不利的影響。加之，一些企業(yè)管理人員存在僥幸的心理，并且缺少對法律法規(guī)的重視程度，使得在企業(yè)的日常經(jīng)營中，存在偷稅、漏稅等情況，這不僅與企業(yè)納稅籌劃相違背，更讓企業(yè)走上了違法犯罪的道路。

1.2 缺少充足的企業(yè)納稅籌劃基礎(chǔ)

為了使企業(yè)納稅籌劃工作進展的更加順利，就必須為其提供財務(wù)管理體制方面的支持與保障，從而對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行全面的監(jiān)管。可是，很多企業(yè)卻沒有做到這一點，在財務(wù)管理體制方面還存在著漏洞，加之財務(wù)預決算缺乏科學性和合理性，導致企業(yè)財務(wù)管理問題頻發(fā)，阻礙了企業(yè)納稅籌劃工作的全面開展。

1.3 缺少安全的企業(yè)納稅籌劃

在開展企業(yè)納稅籌劃工作時，要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的知識和技能，并且對相應的操作流程進行嚴格的遵守，從而對企業(yè)納稅籌劃風險進行全面的把控。但是，很多企業(yè)在進行企業(yè)納稅籌劃時，缺少對納稅籌劃專業(yè)性的重視程度，導致在并未全面了解相應法律法規(guī)的時候，就進行了企業(yè)納稅籌劃工作，為企業(yè)納稅籌劃工作埋下了隱患。而且，忽視了對企業(yè)納稅籌劃工作的監(jiān)管，使得企業(yè)納稅籌劃工作的效果難以掌握，甚至出現(xiàn)了涉稅違法等問題。

2 現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃分析

2.1 重視企業(yè)籌資活動

企業(yè)為了在日常經(jīng)營中獲得資金，通常會進行企業(yè)外部資金籌集，從而為企業(yè)的經(jīng)營提供資金支持。目前，外部資金籌集主要分為有權(quán)籌資和債務(wù)籌資兩種方式。但是將兩種籌資方式進行比較我們可以發(fā)現(xiàn)，使用債務(wù)籌資方式時，需要耗費大量的手續(xù)費和利息費用，而這些費用都將納入企業(yè)的稅前支出范疇中；有權(quán)籌資則主要針對的是企業(yè)的稅后利潤，因此在所得稅的繳納方面較高，使得需要的籌資成本也遠遠高于債務(wù)籌資。而且，企業(yè)在開展籌資活動時，還必須對風險和成本進行全面的考量，尤其是籌資活動中的成本，從而對財務(wù)風險進行有效的把控。

2.2 提高節(jié)稅策略的合理性

為了提高節(jié)稅策略的合理性，就要做到以下幾點：1、對自身稅率進行適當?shù)慕档汀．斝袠I(yè)和地區(qū)不同時，稅率也存在一定的差異，為了減少自身承擔的稅收壓力，就必須結(jié)合本地區(qū)的實際情況，適當降低自身稅率，從而促進企業(yè)的健康成長；2、對納稅基數(shù)進行良好的把控。要想實現(xiàn)對企業(yè)納稅額的控制，就必須根據(jù)我國現(xiàn)行的財稅制度，詳細了解不同稅種在計稅方面存在的區(qū)別，從而在維持稅率恒定的基礎(chǔ)上，對納稅基數(shù)進行良好的把控；3、對繳納稅款進行合理的調(diào)控。要想對繳納稅款的時間進行延伸，企業(yè)可以采取折舊、存貨計價、折舊年限等方式，實現(xiàn)對繳納稅款的合理化調(diào)控。值得注意的是，在進行延期繳納稅款時，企業(yè)還要嚴格遵守國家的法律法規(guī)，從而使納稅基數(shù)得到科學和有效的降低，讓企業(yè)應繳納的稅款得到降低。

2.3 注意對無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)攤銷期的選擇

為了鼓勵企業(yè)的創(chuàng)辦，國家會在企業(yè)創(chuàng)辦初期為其制定一定的稅收優(yōu)惠政策，從而使企業(yè)的攤銷期得到合理的延伸，為企業(yè)降低經(jīng)營的成本，在一定程度上增加企業(yè)的稅收收益。當企業(yè)的經(jīng)營時間較長時，企業(yè)可以盡量縮短攤銷期，并將此作為進行無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)成本回收的前提和基礎(chǔ)，實現(xiàn)延期納稅作用和優(yōu)勢的充分發(fā)揮，降低企業(yè)財稅風險存在的幾率。

2.4 增強企業(yè)經(jīng)營過程中的納稅籌劃

在現(xiàn)行財稅制度下的企業(yè)納稅籌劃中，可以將企業(yè)固定資產(chǎn)的修理費用納入到稅前支出中。因此，為了確保企業(yè)固定資產(chǎn)修理費用符合國家的財稅制度要求，就必須對企業(yè)固定資產(chǎn)的修理費用進行合理化控制，還要確保經(jīng)過修理的固定資產(chǎn)可以使用超過24月以上。所以，這也是企業(yè)攤銷的重要依據(jù)。在日常的企業(yè)經(jīng)營中，可以在不影響生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，對固定資產(chǎn)的修理進行整合，使多次修理轉(zhuǎn)換為一次大修，或者結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)情況，將大修劃分為多次日常修理，從而實現(xiàn)對企業(yè)稅負的科學降低。

若是企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)了現(xiàn)行財稅制度范圍內(nèi)的虧損，則企業(yè)允許被免除當年的所得稅，并且可以將企業(yè)的虧損期延伸至5年之后，使企業(yè)的年盈余得到抵消，然后再結(jié)合抵消情況對應繳納的所得稅進行統(tǒng)計。為此，企業(yè)在經(jīng)營不佳時，可以適當?shù)目刂铺潛p情況，從而對所得稅的稅負進行降低。

3 結(jié)語

企業(yè)納稅籌劃可以在一定程度上為企業(yè)增加收益，促進企業(yè)的全面發(fā)展。因此，在企業(yè)的日常經(jīng)營中，必須提高對企業(yè)納稅籌劃的重視程度，從而開展科學、合理、有效的企業(yè)納稅籌劃工作，促進企業(yè)納稅籌劃水平的整體提升。

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