提高事業單位內部控制管理水平的策略分析

文/方小玉，河南省地質礦產勘查開發局第二地質勘查院

隨著經濟社會的發展，我國的管理體系逐步完善，為了與財政工作的平衡發展，相關單位出臺了各項政策，為事業單位提高內部控制管理水平指明了方向，要求對事業單位內部的控制管理進行全面建設，以便保證事業單位各項工作活動能夠順利進行，保證各單位財務信息的完整有效，保證單位資產安全，有效杜絕違法違規現象，有效防范舞弊和腐敗行為，提高公共服務的效果，提高行政管理的效率。

1 事業單位內部控制的概念

內部控制指的是： “單位為了達成內部目標值，制定相關的條款制度，用一系列手段措施來減少經濟風險和問題的出現，保證會計信息記錄的準確性和財產的相對安全。包括各項行政業務的往來，涉及財政工作的各項業務。”為了保證財政工作的順利實施，出臺了各種事業單位內部控制管理的基本規范，大致包括基本內容、基本密保、基本原則、基本要求和基本方法幾部分。內部控制管理水平受事業單位內部環境的影響，內部環境指的是： “事業單位的組織結構、企業文化、相關政策、內部審計等影響事業單位內部控制管理建立和施行的綜合因素。”建立內部控制的目的是，創造穩定的內部控制，營造良好的內部環境，保證單位的資產安全；規范財政人員的行為，保證會計資料記錄準確，保證財務信息真實有效；保證事業單位經濟活動合法合規；有利于責任追究，及時糾錯，防患未然；有利于防范財政人員舞弊和腐敗的行為；保證事業單位相關政策的貫徹和實施；從而提高其內部控制管理水平，提高其公共服務的效率和質量。

2 事業單位內部控制管理的問題

首先，一些事業單位領導沒有深入了解內部控制對于企業管理的重大意義，對內部控制的理解不夠深刻。事業單位內部人員由于體制的聘用機制，工作懶散，敷衍了事，常在業務水平不達標的情況下就接收其他工作，導致很多問題的產生。第二，事業單位內部人員素質不高是造成當前內部控制管理水平不高的重要因素，會計基礎工作相對薄弱，管理較為混亂，常常出現違紀違規的現象,崗位設計不科學，核算制度不規范，報表編寫不及時，財會人員素質普遍偏低。第三，事業單位缺乏規范的管理機制和管理制度，人員分工不明確，不能做到責任到人，資產管理不規范，缺乏后續的盤查、監管制度，記錄工作不到位，容易導致資產流失。第四，監管制度不完善，導致舞弊腐敗行為叢生。財務人員在賬目上處置隨意，對財務管理不規范，內容不完善，審批不合格等現象都為不法投機分子提提供了可乘之機。監管力度薄弱導致工作散漫，是造成上述現象的主要原因。

3 提高內部控制管理水平的策略

3.1 強化領導層的內部控制意識

首先，事業單位的內部控制管理水平要引起管理人員的高度重視，管理層必須深刻認識到內部控制對于企業良好運行的重大意義，只有上層充分意識到內部控制的重要性，才有利于自上而下的制度革新，認證貫徹落實內部控制規章制度的順利實施。事業單位內部要加強對相關人員的培訓，提高內部人員對內部控制的認識深度，掌握企業單位內部控制的相關知識，加強內部人員對內部控制的認知水平，認識到內部控制的重要性；在建立內部管理系統的同時，要將內部控制管理體系與管理人員的業務掛鉤，以激發管理人員的自覺性與主動性。激發管理人員積極學習相關知識，積極落實各項規范，促使事業單位內部控制順利實施。

3.2 引進專業人員提高專業素質

面對事業單位內部人才缺失，人員素質不高的現象，首先要完善人才制度，只有提高在職人員的專業素養才能保證單位內部控制的順利實施。所以在人才的選拔上，個事業單位到通過公平、公正、公開的招聘考試來保證聘用人員的專業素養，要綜合衡量聘用人員的各方條件，保證從業人員持證上崗，尤其在一些關鍵部門，要提高人員的準入門檻，對在編人員嚴格管理，提高事業單位內部人員的專業素質，重視內部人員的綜合素質，從而提高事業單位內部人員的整體素質，保證單位內部控制有效實施。事業單位還要重視單位文化的培養，不僅要提高內部人員的專業素養，更要提高內部人員的道德素養和文化素養，良好的職業道德是保證內部控制在源頭上順利進行的重要條件，工作人員高度自律，工作積極，思想進步有利于背部控制的有效實施。

3.3 健全內部控制制度

建立有效生物內部控制制度，首先要健全監管制度，對于事業單位的公共財產，基礎設施，購進采買，要有詳細的記錄，要設置專門的監管機制，對財產的使用情況進行監管，要明確內部人員的個人分工，做到責任到人，方便工作運行中的監管審查，和事后的責任追究。事業單位內部還應該根據自身出現的問題，在實踐中總結經驗，對單位內部的規章制度進行補充完善和創新研究，制定合理合法的內部控制規范，疏通相關業務工作流程，完善事業單位內部控制管理體系，保證事業單位內部控制管理水平的整體提升。

4 結語

事業單位是行使政府公共職能的主要單位，對我國民生事業的發展起著重要作用，所以，事業單位必須從實際出發，加強對內部控制的管理，加強管理人員的思想建設，建立健全相關法律法規，提高從業人員的整體水平，使單位內部機制高效運行，使事業單位的公共職能有效發揮。

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