國(guó)際稅收征管協(xié)作中的問(wèn)題和對(duì)策

江蘇省國(guó)際稅收研究會(huì)

國(guó)際稅收征管協(xié)作中的問(wèn)題和對(duì)策

江蘇省國(guó)際稅收研究會(huì)

自1983年中國(guó)與日本簽訂第一個(gè)避免雙重征稅雙邊協(xié)定以來(lái)，我國(guó)國(guó)際稅收情報(bào)交換工作從起步到成熟，取得了豐碩成果。然而，以BEPS行動(dòng)計(jì)劃為引領(lǐng)的新的國(guó)際稅收態(tài)勢(shì)讓國(guó)際稅收征管協(xié)作的深度和廣度有了新的發(fā)展。為此，本文在分析當(dāng)前我國(guó)國(guó)際稅收征管協(xié)作存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，從立法進(jìn)程、信息化建設(shè)、工作體系、協(xié)作內(nèi)容和人力資源保障五個(gè)方面提出了建議。

國(guó)際稅收 征管協(xié)作 稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移

近半個(gè)世紀(jì)以來(lái)，隨著通信、運(yùn)輸、金融等技術(shù)的發(fā)展，國(guó)際經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)放度的提升和各國(guó)為發(fā)展經(jīng)濟(jì)、吸引投資采取的單邊政策的增多，跨國(guó)公司利用跨境交易、架構(gòu)倒置、避稅地業(yè)務(wù)操作、隱瞞海外所得和財(cái)產(chǎn)等手段進(jìn)行避稅的情況時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致國(guó)際稅收規(guī)則受到巨大沖擊，基于單邊甚至雙邊的國(guó)際稅收政策已經(jīng)不能有效遏制納稅人的避稅行為，國(guó)際稅收征管協(xié)作應(yīng)運(yùn)而生。隨著我國(guó)簽訂雙邊稅收協(xié)定和多邊公約數(shù)量的不斷增長(zhǎng)，其相關(guān)責(zé)任也需在國(guó)內(nèi)法和國(guó)內(nèi)征管實(shí)踐中落實(shí)。

一、國(guó)際稅收征管協(xié)作進(jìn)入新的階段

當(dāng)前國(guó)際稅收征管協(xié)作的方式主要有情報(bào)交換、稅款追繳協(xié)助和文書(shū)送達(dá)三種方式，其國(guó)際法依據(jù)主要是各國(guó)簽訂的避免雙重征稅和防止偷漏稅雙邊協(xié)定與多邊框架下的《多邊稅收征管互助公約》。在這兩者的基礎(chǔ)之上，又逐漸發(fā)展出雙邊情報(bào)交換協(xié)議、《金融賬戶(hù)信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》（包括主管當(dāng)局協(xié)議，CAA，Competent Authority Agreement）、通用報(bào)告準(zhǔn)則（CRS，Common Reporting Standard）和轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告主管當(dāng)局間協(xié)議（包括多邊和雙邊兩種形式）等專(zhuān)項(xiàng)協(xié)定。

（一）國(guó)際稅收征管協(xié)作成為全球性行動(dòng)

國(guó)際稅收征管協(xié)作中多邊協(xié)調(diào)成為主要的推動(dòng)力。根據(jù)OECD公布的名單，截至2016年6月23日，《多邊征管互助共約》的簽字國(guó)（地區(qū)）達(dá)到96個(gè)，瑞士、百慕大、英屬維爾京、開(kāi)曼等“避稅地”都已加入。特別是從2012年起，G20著手開(kāi)展稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS）行動(dòng)計(jì)劃以來(lái)，在G20、OECD的極力推動(dòng)下，國(guó)際稅收征管合作由雙邊走向多邊，國(guó)際稅收規(guī)則重構(gòu)的趨勢(shì)明顯。

國(guó)際稅收征管協(xié)作責(zé)任的落實(shí)已成為優(yōu)先任務(wù)。一是全球稅收透明度與信息交換論壇中的“同行審議機(jī)制”標(biāo)準(zhǔn)明確，相關(guān)國(guó)家（地區(qū)）涉及稅收的透明度如果不能順利通過(guò)審議，論壇會(huì)要求該國(guó)限期修改相關(guān)法律法規(guī)。二是BEPS行動(dòng)計(jì)劃成果對(duì)有害稅收實(shí)踐、稅收協(xié)定濫用、轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料（包括國(guó)別報(bào)告）和爭(zhēng)端解決設(shè)置了最低標(biāo)準(zhǔn)，G20和OECD成員國(guó)同意對(duì)BEPS建議的落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告，確保所有國(guó)家（地區(qū)）能履行承諾。三是G20領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)推動(dòng)相關(guān)改革行動(dòng)的政治承諾產(chǎn)生巨大的示范效應(yīng)。為配合G20，OECD還公布了不符合稅收信息交換全球公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家（地區(qū)）的名單，對(duì)這些國(guó)家（地區(qū)）施加了巨大的壓力，促使其加以改變。

不少?lài)?guó)家（地區(qū)）已經(jīng)著手修訂國(guó)內(nèi)法，適應(yīng)國(guó)際稅收征管協(xié)作的新要求。如歐盟委員會(huì)2016年1月提出反避稅“一攬子方案”，包括：出臺(tái)《反避稅指令》；修訂《行政合作指令（2011/16/EU）》，將跨國(guó)公司國(guó)別報(bào)告要求納入其中；提出“有效稅收的外部戰(zhàn)略”框架以及對(duì)成員國(guó)修訂稅收協(xié)定提出建議等四項(xiàng)舉措。奧地利、法國(guó)、日本等9個(gè)國(guó)家已經(jīng)通過(guò)立法解決混合錯(cuò)配問(wèn)題。澳大利亞、巴西、意大利等12個(gè)國(guó)家通過(guò)了關(guān)于利息扣除限制的法例。

（二）中國(guó)積極推動(dòng)稅收全球合作

國(guó)際稅收情報(bào)交換是我國(guó)國(guó)際稅收征管協(xié)作的重要形式。1983 年中國(guó)與日本簽訂的第一個(gè)避免雙重征稅協(xié)定即規(guī)定了情報(bào)交換條款（我國(guó)對(duì)外簽署的所有雙邊稅收協(xié)定及與中國(guó)香港、澳門(mén)特別行政區(qū)簽署的避免雙重征稅安排中皆包含了情報(bào)交換條款），從此逐步開(kāi)展了稅收情報(bào)交換工作。我國(guó)還與相關(guān)國(guó)家或地區(qū)簽訂了10 個(gè)情報(bào)交換協(xié)定①包括巴哈馬、英屬維爾京、馬恩島、根西、澤西、百慕大、阿根廷、開(kāi)曼群島、列支敦士登和圣馬力諾等。。在國(guó)內(nèi)法方面，國(guó)家稅務(wù)總局分別于2001 年和2002 年印發(fā)了《稅收情報(bào)交換管理規(guī)程（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2001]3號(hào)）和《稅收情報(bào)交換工作保密規(guī)則》（國(guó)稅函[2002]931號(hào)），并于2006 年對(duì)上述兩個(gè)文件進(jìn)行了修訂整合，出臺(tái)《國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[2006]70 號(hào)）。

BEPS行動(dòng)計(jì)劃開(kāi)展后，中國(guó)在國(guó)際稅收征管協(xié)作方面進(jìn)入新的階段。2013 年8 月27 日，中國(guó)簽署《多邊稅收征管互助公約》②2015 年7 月1 日全國(guó)人大批準(zhǔn)《多邊稅收征管互助公約》。。2015年12月16日，中國(guó)簽署《金融賬戶(hù)信息自動(dòng)情報(bào)交換多邊主管當(dāng)局協(xié)議》，承諾2018年9月開(kāi)展自動(dòng)情報(bào)交換。2016年5月12日，中國(guó)簽署《轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，這是中國(guó)落實(shí)G20領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)BEPS項(xiàng)目承諾，推進(jìn)全球稅收合作，打擊國(guó)際逃避稅，加強(qiáng)稅收信息交換的新舉措。

中國(guó)參加國(guó)際稅收征管協(xié)作取得成效。2014年，我國(guó)核查外來(lái)專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)450件，對(duì)外發(fā)出專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求130件，補(bǔ)稅12.9億元，單個(gè)情報(bào)最大補(bǔ)稅額達(dá)1.9億元③高陽(yáng). 聚焦高速發(fā)展的中國(guó)稅收情報(bào)交換體系[J]. 國(guó)際稅收. 2015,（8）.。從江蘇省國(guó)家稅務(wù)局稅收情報(bào)交換數(shù)據(jù)來(lái)看，稅收情報(bào)交換的數(shù)量和成效呈逐漸上升趨勢(shì)。2014 年江蘇省國(guó)家稅務(wù)局共核查處理外來(lái)情報(bào)23份，其中對(duì)外專(zhuān)項(xiàng)回復(fù)9份、外來(lái)專(zhuān)項(xiàng)請(qǐng)求13份、外來(lái)自發(fā)情報(bào)1份。全年共審核對(duì)外專(zhuān)項(xiàng)請(qǐng)求63份，發(fā)出對(duì)外專(zhuān)項(xiàng)請(qǐng)求9份、專(zhuān)項(xiàng)回復(fù)10份。通過(guò)情報(bào)交換手段調(diào)增應(yīng)納稅所得額37 124.6萬(wàn)元，追繳稅款滯納金共計(jì)2 474.34萬(wàn)元。2015年，江蘇省國(guó)家稅務(wù)局核查境外提出的專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求11份，核查和使用境外稅務(wù)局提供的情報(bào)回復(fù)和自發(fā)情報(bào)22份，通過(guò)情報(bào)交換手段，追繳稅款滯納金共計(jì)3 988.33萬(wàn)元。審核上報(bào)情報(bào)交換案源60份，篩選出需要延伸國(guó)外征管協(xié)助的對(duì)外情報(bào)請(qǐng)求20份，有效堵塞了稅收征管漏洞。

二、當(dāng)前我國(guó)國(guó)際稅收征管協(xié)作工作存在的主要問(wèn)題

雖然我國(guó)以稅收情報(bào)交換為主要內(nèi)容的國(guó)際稅收征管協(xié)作工作已經(jīng)取得不菲的成績(jī)，但在實(shí)踐中仍然存在一些問(wèn)題。

（一）單一情報(bào)交換無(wú)法滿(mǎn)足征管需要

根據(jù)我國(guó)國(guó)內(nèi)法和在其他國(guó)際條約的承諾，我國(guó)在《多邊稅收征管互助公約》中，對(duì)國(guó)際稅收征管協(xié)作三種形式中的稅款追繳協(xié)助和文書(shū)送達(dá)做出了保留聲明。然而，單靠情報(bào)交換威懾力不足，特別是對(duì)于那些欠繳本國(guó)稅款的境外納稅人，需要在一定程度上把追繳欠稅延伸至境外。同時(shí)，這也是我國(guó)全面、深度參與國(guó)際稅收規(guī)則的需要。稅款追繳協(xié)助和文書(shū)送達(dá)的規(guī)定已經(jīng)是OECD協(xié)定范本的標(biāo)準(zhǔn)條款內(nèi)容，接受這些規(guī)定的國(guó)家（地區(qū)）會(huì)越來(lái)越多。為在未來(lái)的實(shí)踐中取得主動(dòng)性，應(yīng)該在情報(bào)交換之外的其他國(guó)際稅收征管協(xié)作內(nèi)容上多做嘗試，以便為規(guī)則制定奠定實(shí)踐基礎(chǔ)。

（二）國(guó)際稅收征管協(xié)作的法律保障存在缺失

國(guó)內(nèi)法沒(méi)有稅款追繳協(xié)助和文書(shū)送達(dá)的內(nèi)容，即便是情報(bào)交換也存在法律規(guī)定不完善的問(wèn)題。

首先，《稅收征管法》及實(shí)施細(xì)則沒(méi)有關(guān)于稅收情報(bào)交換的專(zhuān)門(mén)條款，對(duì)稅務(wù)部門(mén)從其他部門(mén)取得信息的規(guī)定也較為籠統(tǒng)，強(qiáng)制力不足。例如，《稅收征管法》第五條第三款規(guī)定：各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)；第六條規(guī)定：國(guó)家有計(jì)劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設(shè)，建立、健全稅務(wù)機(jī)關(guān)與政府其他管理機(jī)關(guān)的信息共享制度。但是，實(shí)踐中部門(mén)間信息共享遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收業(yè)務(wù)的需要。

2006年出臺(tái)的《國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》，也只是規(guī)范了稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部如何開(kāi)展情報(bào)交換工作，對(duì)于稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的操作則是空白，不能滿(mǎn)足未來(lái)金融賬戶(hù)稅收情報(bào)自動(dòng)交換的要求。

其次，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)稅收情報(bào)交換是以我國(guó)簽訂的避免雙重征稅和防止偷漏稅的雙邊協(xié)定為國(guó)際法依據(jù)，圍繞兩個(gè)所得稅進(jìn)行的。然而，當(dāng)前稅收情報(bào)交換的范圍已經(jīng)大幅度擴(kuò)展，例如，《多邊稅收征管互助公約》適用于除關(guān)稅和船舶噸稅以外的根據(jù)我國(guó)法律由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的全部16個(gè)稅種，這就要求稅收情報(bào)交換的法律保障相應(yīng)跟上。

（三）國(guó)際稅收征管協(xié)作的信息化支撐有待加強(qiáng)

1.內(nèi)部數(shù)據(jù)質(zhì)量不高。國(guó)際稅收業(yè)務(wù)信息來(lái)源比較單一，征管系統(tǒng)中能夠明確體現(xiàn)的涉外業(yè)務(wù)較少，大多靠管理分局在對(duì)其他稅源核查中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，不能充分發(fā)揮信息管稅的作用。國(guó)際稅收業(yè)務(wù)信息采集基礎(chǔ)差，不合格的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)有效的數(shù)據(jù)分析、利用。

2.外部數(shù)據(jù)難以取得。國(guó)際稅收征管協(xié)作需要外匯、公安等部門(mén)的信息，而這些部門(mén)尚未與稅務(wù)部門(mén)建立信息交換機(jī)制，拖延了國(guó)際稅收征管協(xié)作工作的順利開(kāi)展。這一點(diǎn)對(duì)地稅部門(mén)影響尤其嚴(yán)重。地稅部門(mén)因其征管范圍的特點(diǎn)，一般核查的情報(bào)當(dāng)事人基本都為自然人。在情報(bào)核查工作中我們發(fā)現(xiàn)，被調(diào)查的情報(bào)當(dāng)事人在征管系統(tǒng)中幾乎都未登記，難以通過(guò)案頭分析進(jìn)行初步核查，而外部數(shù)據(jù)特別是外匯和公安的數(shù)據(jù)又難以獲取，嚴(yán)重影響了情報(bào)核查的效率。

3.自動(dòng)情報(bào)交換數(shù)量大，準(zhǔn)確度要求高。現(xiàn)在基本靠人工逐條翻譯生成，無(wú)法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)處理，耗費(fèi)時(shí)間大。特別是隨著2018年9月《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的實(shí)施，稅收情報(bào)將會(huì)進(jìn)入自動(dòng)、批量交換的新階段，如何能夠在海量信息中有效識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，并充分利用情報(bào)信息加強(qiáng)跨境稅源的征管，對(duì)我們的信息化建設(shè)提出了挑戰(zhàn)。

（四）國(guó)際稅收征管協(xié)作的內(nèi)部工作程序繁瑣，時(shí)效性差

以稅收情報(bào)的接收為例，其工作流程是總局對(duì)分類(lèi)審核后的可用情報(bào)以秘密文件形式，通過(guò)郵寄或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，轉(zhuǎn)發(fā)至省局。省局再通過(guò)郵寄或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以秘密文件形式轉(zhuǎn)發(fā)至地市局。地市局同樣再轉(zhuǎn)給縣級(jí)局政策法規(guī)科的大企業(yè)和國(guó)際稅收管理崗。大企業(yè)和國(guó)際稅收管理崗接到情報(bào)資料后，應(yīng)將所涉企業(yè)的相關(guān)情況及核查內(nèi)容、要求等轉(zhuǎn)至調(diào)查崗。調(diào)查崗利用案頭資料，核對(duì)大企業(yè)和國(guó)際稅收管理崗轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)資料，結(jié)合情報(bào)的核查要求，進(jìn)行核查，收集整理企業(yè)相關(guān)資料，并按統(tǒng)一的格式和要求出具報(bào)告。大企業(yè)和國(guó)際稅務(wù)管理崗對(duì)核查報(bào)告進(jìn)行審核后, 按規(guī)定格式擬寫(xiě)英文函逐級(jí)審核并上報(bào)市局、省局和總局。

由于層報(bào)制度的制約以及多方信息傳遞的時(shí)間限制，使情報(bào)交換的效率大打折扣，有時(shí)會(huì)造成調(diào)查時(shí)難以取證或已過(guò)追征期。

（五）基層國(guó)際稅收征管協(xié)作工作力有不逮

國(guó)際稅收征管協(xié)作既是一項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)工作，又是一項(xiàng)外事工作。從外事角度看，要求主管單位級(jí)別高，因此，都是總局或省局出面與外方聯(lián)系。而從稅收業(yè)務(wù)角度看，屬地管理的特點(diǎn)又決定由基層局完成實(shí)際工作。例如，在現(xiàn)在的體制下，縣級(jí)局在稅收情報(bào)交換中起著關(guān)鍵性作用，一方面承擔(dān)著外來(lái)情報(bào)交換的調(diào)查核實(shí)，另一方面又是情報(bào)交換需求的發(fā)起方，可以說(shuō)稅收情報(bào)交換的核心工作是縣級(jí)局完成的。然而，縣級(jí)局要高質(zhì)量地完成稅收情報(bào)交換工作，存在著不少困難。

第一，包括稅收情報(bào)交換在內(nèi)的國(guó)際稅收征管協(xié)作業(yè)務(wù)呈“量小質(zhì)高”特點(diǎn)。“質(zhì)高”即要求專(zhuān)業(yè)化隊(duì)伍素質(zhì)高；“量小”意味著即使涉外業(yè)務(wù)不多，也要維持這樣一支高素質(zhì)的隊(duì)伍，由此形成基層國(guó)際稅收人才瓶頸問(wèn)題。

第二，國(guó)際稅收征管協(xié)作工作與基層日常征管工作融合度較差，基層相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)不夠，國(guó)際稅收稅源少、征管難度大、成本高，基層缺乏主動(dòng)性，缺少責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

三、完善國(guó)際稅收征管協(xié)作機(jī)制的建議

（一）加快系統(tǒng)性的立法進(jìn)程

我國(guó)將于2017年1月起執(zhí)行《多邊稅收征管互助公約》，承諾在2018年9月實(shí)施金融賬戶(hù)稅收情報(bào)自動(dòng)交換。2016年5月12日，我國(guó)簽署《轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》，全球合并收入超過(guò)7.5億歐元的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，將在2017年由其母公司向所在國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2016年度集團(tuán)全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)的國(guó)別分布情況及其他指標(biāo)，這些信息預(yù)計(jì)于2018年在有關(guān)協(xié)議簽署國(guó)稅務(wù)部門(mén)之間進(jìn)行交換，之后，轉(zhuǎn)讓定價(jià)國(guó)別報(bào)告將按年度報(bào)送及交換。現(xiàn)在距離上述預(yù)定的實(shí)施時(shí)間已經(jīng)不遠(yuǎn)了。

對(duì)于國(guó)內(nèi)立法的內(nèi)容，應(yīng)該在三個(gè)層次上開(kāi)展工作：第一個(gè)是最高層次的征管法及其實(shí)施細(xì)則，要明確納稅人、相關(guān)政府部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)際稅收征管協(xié)作方面的各自權(quán)利、義務(wù)；第二個(gè)層次是具體規(guī)范納稅人、相關(guān)政府部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)如何開(kāi)展國(guó)際稅收征管協(xié)作工作的部門(mén)規(guī)章；第三個(gè)層次是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部操作規(guī)程。

（二）倒排時(shí)間表，落實(shí)信息化建設(shè)任務(wù)

國(guó)際稅收管理信息化建設(shè)不僅是以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專(zhuān)業(yè)化管理模式的要求，也是做好海量稅收情報(bào)的交換和利用工作、提供工作質(zhì)量和效率的客觀需求。應(yīng)以金稅三期上線為契機(jī)，從征、評(píng)、管、查等稅收管理環(huán)節(jié)，將國(guó)際稅收征管協(xié)作的業(yè)務(wù)需求納入金三系統(tǒng)的完善之中。把非居民稅收信息報(bào)告、代扣代繳申報(bào)、評(píng)估選案、“走出去”企業(yè)信息采集等工作納入日常風(fēng)險(xiǎn)管理流程，為國(guó)際稅收征管協(xié)作提供信息化支撐，提高國(guó)際稅收專(zhuān)業(yè)化管理水平。特別是稅收情報(bào)的接收、發(fā)送、收集、整理、比對(duì)等方面盡可能地由機(jī)器自動(dòng)完成，把寶貴的人力資源集中到比對(duì)結(jié)果的分析和應(yīng)對(duì)方面。

（三）調(diào)整完善國(guó)際稅收征管協(xié)作工作體系

按照未來(lái)國(guó)際稅收征管協(xié)作工作的要求、稅收信息和國(guó)際稅收業(yè)務(wù)向上級(jí)集中的趨勢(shì)以及國(guó)際稅收管理信息化的可能，縣級(jí)稅務(wù)局的職能應(yīng)從實(shí)質(zhì)性地完成國(guó)際稅收征管協(xié)作任務(wù)，轉(zhuǎn)向有效協(xié)助、支持、配合上級(jí)稅務(wù)局完成任務(wù)。從遠(yuǎn)期看，涉及系統(tǒng)外部門(mén)的、復(fù)雜的國(guó)際稅收征管協(xié)作工作或者批量化的國(guó)際稅收情報(bào)交換至少應(yīng)集中到省局；從近期看，作為過(guò)渡，市局應(yīng)承擔(dān)主要職責(zé)。

在這方面，江蘇地稅探索了成功的經(jīng)驗(yàn)。2015年4月，江蘇地稅在蘇州地稅組建反避稅中心，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)管理。其中，稅收情報(bào)調(diào)查、搜集和發(fā)送工作由反避稅中心成立專(zhuān)案組牽頭負(fù)責(zé)。同時(shí)，充分發(fā)揮國(guó)際稅收管理業(yè)務(wù)骨干在外語(yǔ)、法律、評(píng)估、稽查等方面的優(yōu)勢(shì)，高效、合規(guī)地完成了多次情報(bào)交換核查任務(wù)，情報(bào)與身份證明數(shù)量穩(wěn)步增長(zhǎng)，工作質(zhì)量有較大提升。反避稅中心成立以來(lái)，報(bào)送涉及G20成員國(guó)自動(dòng)情報(bào)200余份，開(kāi)具稅收居民身份證明40余份。

（四）多渠道、多方式拓展國(guó)際稅收征管協(xié)作內(nèi)容

一是充分利用包括OECD、IMF和亞洲、歐洲、美洲等稅收管理組織在內(nèi)的國(guó)際組織平臺(tái)，形成制度共識(shí)、開(kāi)展技術(shù)合作、統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑和標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)BEPS成果落實(shí)。

二是履行幫助發(fā)展中國(guó)家提高稅收征管能力方面的職責(zé)，通過(guò)技術(shù)援助、參與開(kāi)發(fā)“知識(shí)共享平臺(tái)”、建立彼此互通的能力建設(shè)合作網(wǎng)絡(luò)，把中國(guó)的經(jīng)驗(yàn)和成功實(shí)踐傳播出去，提高中國(guó)在國(guó)際稅收規(guī)則中的話語(yǔ)權(quán)和影響力。

三是嘗試開(kāi)展授權(quán)代表訪問(wèn)、同期稅務(wù)檢查和向境外派駐稅務(wù)官員等工作，開(kāi)辟?lài)?guó)際稅收征管協(xié)作的新領(lǐng)域。

責(zé)任編輯：趙薇薇

Some Problems and Countermeasures of International Tax Administrative Coordination

International Tax Research Institute of Jiangsu Province

Since 1983, China and Japan concluded the frst bilateral tax treaty to avoid double taxation, the international tax information exchange in China has achieved fruitful results from the start to mature. However, the new trend of international tax leading by the BEPS marked the breadth and depth of the administrative assistance in international tax. Based on the analysis of existing problems in Chinese administrative assistance in international tax, the paper puts forward relevant suggestions from fve aspects, including the legislative process, information construction, work system, cooperation content and human resources.

International tax Administrative assistance BEPS

F812.42

A

2095-6126(2017)01-0068-04