關于事業單位內部審計工作的幾點思考

王玲

摘 要：事業單位內部審計既是一個單位管理工作的重要組成部分，承擔著監督本單位的內部控制、財務工作、經濟運行等職能，亦是我國審計監督體系的重要內容，但在實際運行中，內部審計工作存在諸多問題，本文對事業單位內部審計工作存在的問題及建議進行了簡要論述。

關鍵詞：事業單位；內部審計；思考

1 內部審計工作的重要性

內部審計是相對外部審計而言的。是指由本單位的內審部門和人員對本單位的經濟活動、內部控制、財務收支等進行的事前、事中、事后的審查和評價，加強本單位管理的監督工作。“2001年IIA最新的第七次定義指出：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現其目標。”簡而言之，內部審計是服務于單位內部的獨立的監督、檢查、服務活動，它既可用于對本單位財務信息的合法、真實、有效性及資產的完整性、是否保值增值和單位自身各項活動運行的合規性進行監督、檢查、和指導。也可對內部控制制度的充分性和有效性進行監督、檢查和指導。其主要特點是其工作主要是對本單位各項制度的執行情況及業務運行情況進行監督檢查；審計人員是本單位職工；相對外部審計而言工作獨立相差；審計報告以建議性為主，執行力相對較弱。內部審計在單位的日常運營中發揮著不可替代的作用，主要體現在以下三各方面：一是事前防控。參與本單位“三重一大（重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用）”事項的研究、制定，從審計角度提出意見建議，保證重要事項的合法、合規、客觀、公正；二是事中監督，對重大事件的執行過程進行監督檢查，對發現的問題及時提出意見和建議，確保執行到位，不出偏差，為單位的正常運行保駕護航；三是事后評價，一項重大事件結束，及時進行專項審計，并出具客觀、公正的審計報告，為管理層的下一步決策提供依據。而事業單位做為我們國家重要的社會服務組織，不以盈利為目的，主要滿足公眾對社會文化、教育、科學、衛生等方面需要，促進各項社會公益事業的健康發展。鑒于此，事業單位不僅要設立獨立的內審機構，且應該配備高素質的內審人員，以促進事業單位高效、合規運轉，維護公民的合法權益不受侵犯。

2 事業單位內部審計存在的問題

2.1 內審部門獨立性較弱。根據國際內部審計師協會規定，內部審計的內容具體包括六項。一是查明企業內部數據是否真實可靠；二是查明企業資產核算是否健全，并保證資產不受任何損失；三是檢查和評價會計、財務和其他控制職能是否健全和充分；四是查明企業的政策、計劃和規章制度是否認真執行；五是評價企業各部門完成各項任務的質量；六是提出改進經營管理的建議。鑒于此，內審部門獨立性強弱直接影響其職能的發揮。目前，我國大多數事業單位的內審機構管理層級較低，有的單位是審計機構與財務部門合署辦公，審計業務由財務人員兼職；有的單位是將審計機構與紀檢部門合并，紀檢人員兼職內審人員，專業性較差，限制了審計職能的發揮，內審業務有名無實；有的單位直接將財務部門和內審部門歸屬辦公室，財務監督和審計監督無從談起；有的單位雖然設立了獨立的內審機構，但因人員配置不到位或專業人員業務能力較弱、責任心不強等原因，職能發揮有限。有的單位甚至未設專門的內部審計機構。產生以上現象的根本原因是單位主要領導者對內部審計重要性的認識不足，認為事業單位財政撥款，專款專用，審計局、財政局定期對資金的使用情況進行審計，特別是各地不斷規范完善的資產清查制度和固定資產管理信息系統及國庫集中支付系統、政府采購招標系統等政府監督平臺的投入使用，更讓單位決策層降低了對內審部門重要性的認識。這些因素都限制了內審事業的發展和完善。

2.2 內審人員的業務素質急需提高。內審人員的專業能力、廉潔程度、創新精神、思想狀態直接影響內部審計工作質量的高低，內審人員相對一般業務部門的工作人員，更應具備較強的責任心、要有較高層次的專業知識、對國家政策、社會現象較高的敏感度、較強的文字表達能力和綜合分析能力，這樣才能對單位的業務運行發現問題并提出合理化建議。但目前的實際情況是：內審人員缺乏相應的業務培訓和繼續教育，不了解國家最新的法律法規及本行業的前沿知識，完全靠日常工作累積的經驗進行審計工作，極大地降低了審計質量；內審人員年齡結構不合理，知識結構單一，不能適應日益復雜的業務需要；因缺乏激勵機制或其他原因，部分內審人員缺乏工作積極性，日常工作敷衍了事，更談不上接受新理念，主動學習、主動創新了。

3 事業單位內部審計存在問題改進建議

3.1 科學合理的設置內部審計機構，加強獨立性。要想充分發揮內部審計的監督、檢查、評價功能，必須保證內審機構的獨立性。具體而言一是審計部門和財務部門分設，審計人員和財務人員不得互相兼任職務；二是明確紀檢部門和審計部門各自的職責，將紀檢部門和內審部門分開，各自獨立的履行自己的職責；審計部門的分管領導不能由財務部門和紀檢部門的分管領導兼任，原則上審計部門應由單位主要領導直接分管。

要想加強內審部門的獨立性，必須提高單位管理層對內審工作重要性的認識高度。管理層重視程度愈高，內審機構的獨立性愈強；隨著我國的市場經濟越來越完善，事業單位的經營方式逐步向企業化發展，加強事業單位內審工作的管理勢在必行。單位管理層應將內審工作重要性的教育與“學黨章黨規、學系列講話，做合格黨員”的思想教育結合起來，領導干部、黨員帶頭以身作則做好內部審計管理工作。

因體制機制原因，不具備設立獨立內審機構或無法保證內審機構獨立性的事業單位，可將本單位的內審工作交由社會審計機構負責。因社會審計機構完全獨立于被審單位，他們只需按照雙方簽訂的委托協議，獨立行使審計職能，能提供相對客觀公正的內部審計報告；相對設立獨立的內審機構所需人員的工資、福利、培訓成本、辦公費用等固定成本而言，委托審計費用較低，這還不包含因內審人員專業勝任能力高低、責任心強弱產生的機會成本。鑒于此，事業單位的內審工作是成立內審機構還是交由社會審計機構，應根據自身情況做出科學合理評估后采用。

3.2 選任高素質的內審人員并加強后續培訓

選拔具有創新精神、專業能力強、思想水平高的內審人員是保證內審質量的關鍵，同時還必須采取措施保證內審人員的業務能力、創新能力不斷提高，具體應采取以下措施：制定適合本單位的內部審計管理辦法，從制度層面上保證內審人員依法依規履職；加強對內審人員的繼續教育培訓，培訓內容既應涵蓋國家新出臺的與本單位相關的法律、法規、規章等，也應包括審計技能等專業素養的培訓，使內審人員的能力滿足本單位不斷發展變化的需要。

參考文獻

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