上市公司的會計問題研究

趙翠

[摘 要] 隨著我國金融市場的不斷發展，企業獲得了更多上市融資的機會。然而，隨著上市公司數量的增多，上市公司在會計信息披露和會計監管兩方面存在著諸多問題。因此，上市公司應該一方面完善會計信息披露制度，提高會計信息披露效率以及確保披露信息的真實可靠；另一方面，完善相關法律法規，創新會計監管辦法以及明確會計監督的目標。進而有效推動上市公司的經濟增長和可持續發展。

[關鍵詞] 上市公司；會計信息披露；會計監管

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）12-0125-03

一、我國上市公司會計工作的現狀

（一）上市公司會計信息披露類型復雜、流程嚴格

目前，我國上市公司的信息披露，一般分為三種，一是強制披露；二是自愿披露；三是中介機構披露。強制披露是上市公司按照法律法規要求強制進行的信息披露。自愿披露是指上市公司自己想要進行的披露，比如在網上宣傳炒作、通報上市公司重要項目與事件、召開新聞發布會等。中介機構披露是指會計師事務所、行業專家、新聞媒體等信息中介進行的信息披露。我國上市公司目前的信息披露步驟，分為首次披露、上市公告和上市后的信息披露。

1.首次披露。要制定招股說明書，做出發行人招股以及參與執行的中介機構的承諾和聲明。招股說明書一般包括風險因素、上市公司基本情況、關聯交易；上市公司財務會計報表、上市公司的成長能力和未來展望、上市公司的股票定價和股息分配方案、上市公司對投資者提供的服務等。

2.上市公告。上市公司完成首次披露后，向投資者發布的上市公司股票流通報告。上市公告書披露內容包括公司聲明、概覽、序言、上市公司概況、股票發行價格、股本結構、上市公司組織結構人員配置、關聯交易、財務會計報告等。

3.上市公司上市后的信息披露。分為定期報告和臨時報告。定期報告是上市公司在規定期限內編制和公布的報告，能反應公司的資金狀況與運營情況。定期報告按照時間又分為年度報告和中期報告。年度報告是上市公司每年度編制并公布的財務會計報告，主要包括了上市公司簡介、資本負債表、股價情況、股東大會、董事會報告、監事會報告、財務情況報告等。中期報告是一段時期內的財務會計報告，有半年報和季報兩種，主要包括上市公司簡介、資本負債表、股價情況、股東大會、董事會報告、監事會報告、財務情況報告、股東持股情況、經營和展望等。此外，上市公司還會披露分部報告。分部報告是指以上市公司的子公司的財務會計報告，分為絕對報告與限制性報告。主要是在會計報表中披露，報表附注中披露和附表披露。有時候，由于一些特殊或突發事件，上市公司也會進行臨時信息披露，這種臨時披露包括重大事件報告和上市公司并購報告等。

（二）上市公司會計監管特征明顯、模式鮮明

目前我國上市公司的會計監管具有五大特征，分別是合法性、合理性、綜合性、及時性和雙重性。

1.上市公司會計監管的合法性。要求上市公司的會計監管必須要在法律規定的范圍內執行，根據上市公司披露的信息所進行的決策和制定的方案都要遵循法律原則，不得違背法律的要求。

2上市公司會計監管的合理性。要求上市公司的一切會計監督工作的執行都要適合社會主義市場經濟客觀發展的需要，確保上市公司的會計監督合乎道理，不違背經濟發展客觀規律。

3.上市公司會計監管的綜合性。要求上市公司的會計監管工作必須要綜合考量上市公司的每一個環節，貫穿始終，從資本市場融資到項目開發投入，從股價發行到資本擴張，從國家政策扶持到銀行利率變化，都要進行全方位的監督和規劃。

4.上市公司會計監管的及時性。要求上市公司在開展會計監管的過程中，每一位上市公司的員工都要參與進來，一旦發現上市公司在某一環節或某一工作中存在財務管理錯誤、隱患和風險，員工應及時上報，發揮員工的主人翁責任感和監管權力，督促上市公司會計或直屬領導，立即采取措施進行整改，把財務會計風險對上市公司造成負面影響和經濟損失降到最小。

5.上市公司會計監管的雙重性。要求上市公司的會計人員既要參與上市公司的經營管理，為公司創造經濟效益，又要對上市公司的財務管理工作和會計信息披露工作實施會計監管職能，開展會計監管工作，要求上市公司的會計既是參與者又是監管者，同時滿足雙重要求，行使會計的綜合職能與作用。此外，上市公司的會計還要通過政府監管、行業自律和獨立監督三種模式，開展全面有效的會計監管工作。

二、我國上市公司會計工作存在的問題

我國上市公司會計職能眾多，存在的問題也很多，但亟待解決的問題主要有兩個，其一是上市公司會計信息披露存在的問題，其二是上市公司會計監管存在的問題。

（一）上市公司會計信息披露存在的問題

1.上市公司缺乏科學有效的會計信息披露制度。很多上市公司并不重視會計信息披露的工作，認為這只過是一種做給外人看的形式，因此也不會制定科學有效的會計信息披露制度。有的上市公司上市的動機不純，并不是希望通過籌資融資來推動公司的發展，只是想要“圈錢”，獲取最大的利益。因此，這樣的上市公司就算制定了會計信息披露制度，也缺乏執行力，很難得到有效的執行，自然造成會計信息披露出現問題。

2.上市公司會計信息披露滯后現象嚴重。股票市場的形勢瞬息萬變，對于廣大投資者來說，能夠及時得到上市公司披露的最新會計信息，才能進行科學有效的預判和決策，保證投資的理性和正確性，規避投資的風險。然而，很多上市公司為了粉飾自己的財務報表，不希望公司的一些負面消息在當期被披露，影響公司股價的下滑，就故意推遲會計信息的披露，給廣大投資者帶來很大的投資風險。

3.上市公司會計信息披露造假現象嚴重。有的企業在上市之前，為了能夠取得上市的資格，對會計信息進行造假。有的企業在上市之后，為了不泄露公司一些負面的信息，而對會計信息進行造假。還有的上市公司不以推動企業發展為目的，只是追求個人的最大收益，對會計信息弄虛作假，欺騙廣大投資者購買股票，達到自己“圈錢”的目的。這些行為都是違法的行為，不僅給廣大投資者造成了損失，也讓廣大投資者失去了對我國金融市場的信任，嚴重阻礙了我國金融市場的發展。endprint

（二）上市公司會計監管存在的問題

1.上市公司會計監管缺乏法律支持。由于我國相關法律法規的不完善，導致上市公司會計監管缺乏足夠的法律依據和法律支持。我國社會屬于法治社會，社會主義市場經濟需要法律來保護和制約，法律法規的健全是保證社會主義市場經濟正常發展的基礎。失去了這個基礎，就失去了對我國上市公司的監管力度，上市公司的內部控制和會計監管也失去了統一的標準和遵循的原則，造成上市公司會計監管的職能無法發揮，會計監管的作用無法實現，自然讓上市公司不重視會計監管，讓會計監管的工作失去公司的支持，很難開展。

2.上市公司會計監管辦法落后，很難有效發揮作用。上市公司會計監管辦法落后的原因是多方面的，有的是因為市場經濟的發展與會計管理制度的完善不同步，很多公司還在使用多年前的會計監管辦法。有的是因為上市公司主觀對會計監管的職能與作用不重視，不去主動研究和推出有效的新型會計監管辦法。這些原因都導致上市公司會計監管辦法落后，很難滿足金融市場發展和上市公司經濟發展的雙重需要，無法發揮上市公司會計監管的有效作用。

3.上市公司會計監管的目標不明確。由于很多上市公司對會計監管職能和作用并不重視，在實行會計監管之前都缺乏明確的目標，導致會計監管工作缺乏方向性，很難發揮作用。有的上市公司雖然制定了明確的監管目標，也制定了嚴格的審計制度，但是由于上市公司的會計人員個人水平有限，綜合素質較差，缺乏有效的執行力，很難達到目標的要求。

三、上市公司會計問題的解決對策

（一）上市公司會計信息披露問題的解決對策

1.完善上市公司會計信息披露制度，健全相關法律法規。我國現行的法律法規還是十幾年前制定的法律法規，早就不再適用于當前的市場經濟體制。因此，有必要加快相關法律法規的建立與健全，適應社會主義市場經濟體制的發展。另外，上市公司要以法律為依托，完善上市公司會計信息披露制度。確保上市公司在開展會計信息披露工作時，會計人員能夠有一個明確的遵循，能夠指導會計人員更好地完成會計信息披露工作，確保投資者的知情權，保護投資者的合法權益。

2.提高上市公司會計信息披露的效率，確保會計信息的時效性。上市公司所披露的會計信息意義重大，不僅能夠顯示上市公司的最新情況，也能幫助投資人進行投資決策，還能讓社會對上市公司的行為起到監督作用。因此，上市公司必須要保證披露出來的會計信息的時效性，要提高會計信息披露的效率，確保投資人得到信息是當期最及時的信息，具有寶貴的參考性和時效性，幫助投資人避免投資的風險，獲得經濟效益。同時，也能讓上市公司在社會大眾的監督下，健康發展，杜絕上市公司內部出現違法犯罪行為。

3.確保上市公司會計披露信息的真實可靠，嚴厲打擊弄虛作假的違法犯罪行為。要加強對上市公司會計人員的法律教育和職業道德教育，建立科學規范的會計信息披露制度，把會計人員的信息披露工作與公司的績效考核掛鉤，把責任落實到個人，一旦發現問題，立即展開問責，查找問題源頭，及時規避風險。同時，還要加強對弄虛作假行為的打擊力度，相關執法部門要重拳出擊，決不姑息，加大懲處力度，起到法律的震懾作用，杜絕違法犯罪行為的發生。

（二）上市公司會計監管問題的解決對策

1.完善相關法律法規，加強對會計監管的有力支持。上市公司的會計監管屬于公司的內部監管，依然是以法律為準繩進行的監管。而我國相關法律法規并不健全，與經濟的快速發展無法同步，存在很多缺陷和空白，給上市公司內部監管帶來了一定的困難，讓上市公司的會計監管缺乏必要的規范和遵循，很多監管的內容和要求都沒有明確具體的規定，在執行上也很難發揮作用。因此，首先要做的就是完善相關法律法規，要緊跟對社會主義市場經濟體制的步伐，找到一個能夠讓二者平衡的點，滿足金融體系和企業發展的需要，給上市公司的會計監管提供有力的法律支持。

2.創新上市公司會計監管辦法，提高政府監管力度。我國上市公司目前所使用的監管辦法或者是落后于時代發展的，或者是存在明顯漏洞和缺陷的，都很難發揮上市公司會計的監管職能和監管作用。因此，一方面，必須要求上市公司創新會計監管辦法，要與時俱進，努力鉆研，認真學習，不斷實踐，在嚴格遵守我國現行法律法規的前提下，以科學發展的眼光，結合上市公司的實際情況，開創出一套適合上市公司的，有實際效果的科學監管辦法，并嚴格落實，加以運用。要保證上市公司會計監管的職能和作用得以充分發揮，通過科學嚴格監管和審計，切實發現問題，解決問題，規避上市公司的風險和隱患，維護上市公司的合法權益和經濟利益。另一方面，上市公司還要加強外部監管。外部監管屬于政府監管，要求政府部門提高對上市司公司的監管力度和審計力度，要采取長效的定期檢查和審計，督促上市公司做好內部監管，對上市公司進行定期的法律教育和政策宣講，確保上市公司能夠順利開展經濟工作，減少違法犯罪行為的發生，保護廣大投資者的權益和利益。

3.明確上市公司會計監督的目標，強化上市公司會計監督的執行力。上市公司必須提高思想認識，明確上市公司會計工作的職能，清楚上市公司會計監督的作用，制定切實可行的會計監督目標。要把會計監督目標進行量化、責任化、具體化、細節化和流程化。上市公司所制定的會計監督目標不僅要滿足上市公司的需要，還要滿足廣大投資者的需要，滿足社會大眾對上市公司履行應盡的社會責任和社會義務的需要。只有這樣的目標才能給與上市公司會計監督明確的指導，保證會計監督的執行力和正確性。

四、結論

目前，我國上市公司會計信息披露內容缺乏全面性、真實性、可靠性，欺騙了廣大投資者，給投資者帶來投資和決策的風險，有很多遺漏和缺失。上市公司內部控制制度不健全，會計信息披露缺乏時效性，我國相關的法律法規不健全，上市公司會計審計水平有限，審計報告質量不高，這些都是造成上市公司會計問題的主要原因。上市公司必須重視這些問題，從源頭查起，以法律為依據，以制度為準繩，集思廣益，采取一系列有效的手段和措施，解決上市公司的會計問題，有效推動上市公司的經濟增長與可持續發展。

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[責任編輯：高萌]endprint