中小會計事務所審計質量控制中存在的問題及對策研究

孫鳳茹

摘 要： 隨著我國改革開放的不斷發展和深入，中小企業的發展方興未艾，當前已經成為國民經濟的重要組成部分，這得益于改革開放時期，黨和政府給與的各項優惠政策。為了更好的服務中小企業，確保中小企業健康、可持續發展，中小會計師事務所應運而生，他們在審計過程中對于質量控制的問題尤為重要，本文將以此為主題進行探討和分析。

關鍵詞： 中小會計事務所；審計；質量控制；問題及對策研究

中小會計事務所服務于中小企業，比起社會其他相關單位，或中小企業本身，它們更具有專業性，從整體來看，它們的審計效果還是可以滿足中小企業基本需求的，可是我們不能因此而故步自封，畢竟社會正在發生著劇烈的變化，我國經濟的發展速度堪稱世界之最，排名第一，在這樣的經濟環境下，中小會計事務所的審計工作要自覺地與時俱進，不斷提高自己的審計水平，特別是質量控制能力，主動面對質量控制中存在的問題，積極研究對策，從而為中小企業提供高質量的審計服務。

一、審計質量控制的內涵

審計質量控制是指，會計師事務所為了確保審計工作的客觀、公證，通過制定相應的規章制度和明確科學的審計程序，達到對審計主體控制的目的。

二、中小會計事務所審計質量中存在的問題

1.審計內控管理體系混亂

中小會計師事務所不同于會計品牌公司，比起品牌會計公司他們的會計師數量顯得明顯不足，會計專業水平還存在良莠不齊的現狀，導致在接受審計任務時，處處“捉襟見肘”，特別是在基礎的辦公人員配置方面存在人手不足的重大問題，為了解決這一難題，中小會計師事務所會聘請已經退休的會計人員參與審計工作，甚至為了“提高審計效率”會吸收沒有任何相關審計經驗的人員加入，進行“邊緣化”工作，這樣就容易在審計質量方面出現問題，還容易延長審計時間。這些問題的出現是由于審計內控管理體系混亂導致，在工作中容易出現形式化問題，這集中表現在二、三級復核環節，中小企業會計師事務所有時會直接省略，沒有落在實處。

2.缺乏審計法律意識

在中小會計事務所，一些會計審計雖然經驗豐富，但是缺乏法律意識，憑經驗辦事的結果必然是忽略細節問題，為公司帶來不必要的損失。審計工作需要法律精神，原因就在于審計的目的是為了讓結果符合法律規定，可是由于法律意識淡薄，會計在進行審計工作中時常出現與客戶簽訂的約定書不完善、內容不恰當、沒有簽約日期、有效日期，甚至會出現審計日期比簽約日期早這樣的笑話。這些細節上的小問題非常升級成無法挽回的大問題，一旦在合作中出現問題，由于簽約日期不正確，或者協議內容不恰當，會導致協議失去法律效應，為事務所帶來龐大的經濟損失。

3.審計人員素質不高

由于中小會計事務所普遍規模較小，融資能力不強，業務量不高，沒有能力聘請“大師級”的會計師，導致自身品牌影響力較低，再加上薪資待遇遠低于品牌會計師事務所，這樣人才的流入就會顯得非常艱難，只能吸收到一些專業能力一般、經驗不足、技術水平較低的普通會計人員，中小會計事務所存在的人員素質普遍不高所面臨的直接問題就是審計質量不高，增加了審計風險。

4.審計人員的價值觀有待改善

中小企業規模較小，薪資待遇較低，在管理上也不嚴格，就容易造成審計人員在“大是大非”面前做出錯誤抉擇，形成錯誤的價值觀。當審計人員在中小企業開展審計工作時，被審計單位為了讓虛假賬務合理化，變相或直接賄賂審計人員，受到利潤的驅使，審計人員為被審計單位出示假證明，長期以外價值觀就會發生變化。

三、中小會計事務所解決審計質量控制問題的對策

1.加強內部控制管理力度

加強內部控制管理，對審計質量控制起著至關重要的作用，因為內部控制管理的對象是會計師事務所內的人和事，管好人才能做好事。中小會計事務所要主動承認自身存在的規模小、人員素質不高等問題，在管理上下功夫，建立符合自身特點的績效考核工作，對績效考核分數較低，不能達到事務所工作基礎標準的員工直接勸退。當然，也要建立一套與事務所自身條件相符的員工激勵制度，調動員工積極性，提高員工工作熱情。

2.提高審計人員的綜合素養

審計人員的專業性不強、素質不高是中小會計事務所普遍存在的問題，只有提高審計人員的綜合素養，才能提高審計質量控制水平，確保審計工作順利開展。為此，會計事務所要在人才的選用方面上做文章，嚴格控制入職人員的質量關，提高招聘門檻，要盡可能的招聘那些專業技術扎實，具備健康價值觀的會計專業人才入職。入職后，要定期組織員工培訓，提高他們的法制意識、專業技能，引導他們建立風險意識，責任意識，對單位負責，對客戶負責。

3.敢于挑戰創新，在事務所的構成結構上做文章

當前，我國的會計師事務所普遍才有“有限責任制”，這種結構在一定程度上限制了會計事務所的發展，我們要敢于挑戰創新，在事務所的結構上進行“革命”，變“有限責任制”為“伙伴合作制”。會計事務所的“伙伴合作制”要求合伙人對事務所出現的重大問題承擔相關責任，合伙人的收入水平也因為事務所的經營效益而高低變化，從長遠來看，“伙伴合作制”更有益于會計事務所的發展，容易形成“共同體”意識，倒逼合伙人提高責任意識，形成品牌思想，從根本上提高會計事務所的管理水平。

4.加強政府監督管理力度

地方財政部門要定期對會計事務所進行嚴格審查，特別是職業資質，必須符合國家相關規定，對檢查過程中查出的虛假報告、掛名簽字等問題，發現一起懲處一起，凈化行業風氣。

5.制定和執行質量控制程序

要避免在質量控制方面出現問題，就有必要制定和執行質量控制程序，對質量控制的每一個步驟、行為都做出具體的要求，增強審計人員的質量控制的可操作性，把三級復核制度落在實處，總而言之，要制定適合本所的，能夠實現規定控制目標的控制程序。

四、總結

《會計師事務所質量控制準則第5101號—業務質量的控制》規定中提到，會計師事務所制定質量控制政策和程序主要包括以下七個方面的因素：對業務質量承擔的領導責任、職業道德規范、客戶關系和具體業務的接受與保持、人力資源、業務執行、業務工作底稿、

監控，中小會計事務所要結合自己的規模和特點，實事求是的做好審計工作，勇敢面對審計工作中出現的問題，用積極的態度去解決問題，做好質量控制工作，為中小企業送去優質、高效的會計審計工作。

參考文獻

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